毛淑英

【摘 要】項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理是落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)、優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效的重要手段。在預(yù)算閉環(huán)管理工作中，松陽(yáng)縣供電公司根據(jù)國(guó)網(wǎng)公司下達(dá)的“集約、精益、全面、統(tǒng)籌”的核心理念，始終堅(jiān)持“全面、全員、全額、全程”的預(yù)算管理原則，并以《公司全面深化內(nèi)控體系建設(shè)會(huì)議紀(jì)要（浙電會(huì)紀(jì)〔2014〕9號(hào)）》《內(nèi)控深化工作會(huì)議紀(jì)要（浙電會(huì)紀(jì)〔2014〕66號(hào)）》等內(nèi)控文件為指導(dǎo)，以“儲(chǔ)備、編制、執(zhí)行、考核”的閉環(huán)流程為主線(xiàn)，通過(guò)全面梳理內(nèi)控管理流程，健全預(yù)算管理制度標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)財(cái)務(wù)審核和監(jiān)督職責(zé)，加強(qiáng)部門(mén)協(xié)同工作機(jī)制，規(guī)范預(yù)算閉環(huán)管理流程，創(chuàng)新管控方式等策略，積極建立并健全項(xiàng)目?jī)?chǔ)備審查機(jī)制、投資能力管控機(jī)制、項(xiàng)目執(zhí)行控制機(jī)制以及投資回報(bào)掛鉤機(jī)制4個(gè)機(jī)制，形成“目標(biāo)有預(yù)控、項(xiàng)目有儲(chǔ)備、支出有標(biāo)準(zhǔn)、過(guò)程強(qiáng)控制、結(jié)果嚴(yán)考核”的全面預(yù)算閉環(huán)管理體系和溝通、監(jiān)督、評(píng)價(jià)以及持續(xù)改進(jìn)的四道內(nèi)控防線(xiàn)，從而達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營(yíng)持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)步增加的目標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】專(zhuān)業(yè)管理；做法

一、專(zhuān)業(yè)管理的目標(biāo)描述

1.專(zhuān)業(yè)管理的理念或策略

為促進(jìn)“三集五大”體系建設(shè)，適應(yīng)國(guó)網(wǎng)公司提出的“集約、精益、全面、統(tǒng)籌”的核心要求，松陽(yáng)縣供電公司根據(jù)省公司下發(fā)的《公司全面深化內(nèi)控體系建設(shè)會(huì)議紀(jì)要（浙電會(huì)紀(jì)〔2014〕9號(hào)）》《內(nèi)控深化工作會(huì)議紀(jì)要（浙電會(huì)紀(jì)〔2014〕66號(hào)）》等內(nèi)控文件，以流程標(biāo)準(zhǔn)、成本標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)為重點(diǎn)狠抓基礎(chǔ)管理，通過(guò)規(guī)范、優(yōu)化預(yù)算管理流程、健全預(yù)算管理制度體系，落實(shí)財(cái)務(wù)審核和監(jiān)督職責(zé)，創(chuàng)新管控方式以及加強(qiáng)業(yè)財(cái)協(xié)同等策略，建立健全項(xiàng)目?jī)?chǔ)備審查機(jī)制、投資能力管控機(jī)制、項(xiàng)目執(zhí)行控制機(jī)制、投資回報(bào)掛鉤機(jī)制4個(gè)工作機(jī)制，并以此為抓手，積極構(gòu)建“目標(biāo)有預(yù)控、項(xiàng)目有儲(chǔ)備、支出有標(biāo)準(zhǔn)、過(guò)程強(qiáng)控制、結(jié)果嚴(yán)考核”的全面預(yù)算閉環(huán)管理體系。

2.專(zhuān)業(yè)管理的范圍和目標(biāo)

項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理實(shí)行“全面、全員、全額、全程”管理，管理范圍涵蓋公司項(xiàng)目的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

具體目標(biāo)如下：

通過(guò)建立“目標(biāo)有預(yù)控、項(xiàng)目有儲(chǔ)備、支出有標(biāo)準(zhǔn)、過(guò)程強(qiáng)控制、結(jié)果嚴(yán)考核”的全面預(yù)算管理體系，逐步實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理從逐級(jí)匯總向科學(xué)主導(dǎo)、從分散粗放向集約精益、從條塊分割向全面統(tǒng)籌、從開(kāi)口運(yùn)作向閉環(huán)管理轉(zhuǎn)變，并進(jìn)一步提升公司經(jīng)濟(jì)效益，優(yōu)化公司資源配置，有效推動(dòng)精益財(cái)務(wù)，合理防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.專(zhuān)業(yè)管理的指標(biāo)體系及目標(biāo)值

（1）預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核指標(biāo)。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考評(píng)為定量考評(píng)，納入公司企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核體系，主要由4個(gè)指標(biāo)組成：利潤(rùn)總額、經(jīng)濟(jì)增加值、可控費(fèi)用、資產(chǎn)負(fù)債率。計(jì)分規(guī)則：完成目標(biāo)值得基礎(chǔ)分，根據(jù)橫向排名，同比變動(dòng)等情況進(jìn)行加減分。結(jié)果應(yīng)用：與領(lǐng)導(dǎo)班子薪酬、單位工資總額掛鉤。

（2）預(yù)算管理質(zhì)量考核指標(biāo)。此過(guò)程為預(yù)算管理工作定性評(píng)價(jià)，納入公司財(cái)力集約化管理考核，主要有4個(gè)指標(biāo)組成：預(yù)算編報(bào)質(zhì)量、業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控應(yīng)用情況、月度現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算控制業(yè)務(wù)規(guī)范應(yīng)用情況。

二、專(zhuān)業(yè)管理的主要做法

1.主要流程說(shuō)明

松陽(yáng)縣供電公司以“儲(chǔ)備、編制、執(zhí)行、考核”的閉環(huán)流程為主線(xiàn)，通過(guò)建立健全項(xiàng)目?jī)?chǔ)備審查機(jī)制、投資能力管控機(jī)制、項(xiàng)目執(zhí)行控制機(jī)制、投資回報(bào)掛鉤機(jī)制四大機(jī)制，以及通過(guò)梳理內(nèi)控管理流程，融合內(nèi)控管理策略，來(lái)大力推進(jìn)項(xiàng)目預(yù)算管理。

其中，項(xiàng)目?jī)?chǔ)備是預(yù)算編制的基礎(chǔ)，預(yù)算編制是控制分析的基礎(chǔ)，控制分析是考核評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，考核評(píng)價(jià)結(jié)果又為次年項(xiàng)目?jī)?chǔ)備和預(yù)算編制提供了參考，四大環(huán)節(jié)相輔相成，形成了閉環(huán)體系。

2.項(xiàng)目?jī)?chǔ)備流程

（1）建立并運(yùn)行項(xiàng)目?jī)?chǔ)備審查機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算前端控制項(xiàng)目?jī)?chǔ)備流程如下圖3所示：

（2）定期核查項(xiàng)目?jī)?chǔ)備信息，規(guī)范項(xiàng)目?jī)?chǔ)備管理

3.預(yù)算的編制

（1）優(yōu)化預(yù)算編制流程，提升預(yù)算編制水平。松陽(yáng)縣供電公司按照“兩下兩上，先下后上”的分級(jí)預(yù)算管理方式，采用海博龍預(yù)算系統(tǒng)作為預(yù)算編制的工作平臺(tái)，責(zé)任部門(mén)則通過(guò)瀏覽器訪(fǎng)問(wèn)預(yù)算系統(tǒng)，進(jìn)行預(yù)算編制的工作。

優(yōu)化預(yù)算編制流程的主要工作有：①豐富預(yù)算管理層級(jí)，完善預(yù)算工作架構(gòu)；②建立投資能力管控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)需求與能力雙向平衡；③應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)成本編制日常經(jīng)營(yíng)支出預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算的源頭管理。

（2）嚴(yán)把項(xiàng)目釋放的審核監(jiān)督關(guān)，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃與預(yù)算數(shù)據(jù)的匹配。

4.預(yù)算的控制分析

在預(yù)算實(shí)施環(huán)節(jié)中，預(yù)算的控制分析策略是保證預(yù)算順利執(zhí)行的有效手段。松陽(yáng)縣供電公司始終以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)嚴(yán)控、過(guò)程能控、風(fēng)險(xiǎn)可控為控制目標(biāo)，針對(duì)不同的預(yù)算對(duì)象，實(shí)施不同的控制策略。

（1）統(tǒng)一項(xiàng)目編碼，細(xì)化預(yù)算下達(dá)顆粒度，保證預(yù)算執(zhí)行可追蹤、易檢索。

（2）通過(guò)業(yè)務(wù)流和資金流實(shí)施全鏈條控制。

①業(yè)務(wù)流管控。首先，進(jìn)行項(xiàng)目校驗(yàn)，在“有預(yù)算不超支，無(wú)預(yù)算不開(kāi)支“的管理要求下，進(jìn)行校驗(yàn)項(xiàng)目編碼的規(guī)范性；檢驗(yàn)業(yè)務(wù)流是否納入預(yù)算方案。其次，在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，業(yè)務(wù)流包括預(yù)算下達(dá)、需求提報(bào)、招投標(biāo)、合同簽訂、合同履約、物料領(lǐng)用、財(cái)務(wù)入賬等階段，其控制重點(diǎn)工作和要求如下表2所示：

②資金流管控。實(shí)施“收支兩條線(xiàn)”的資金流管控原則，即收入集中歸集，支出集中審批，不得坐收坐支。所有項(xiàng)目類(lèi)支出均實(shí)施項(xiàng)目預(yù)算管理，所有的收入、支出均納入現(xiàn)金流量預(yù)算，確保項(xiàng)目與資金一體化管控。由系統(tǒng)實(shí)施強(qiáng)控，減少人工干預(yù)，確保預(yù)算執(zhí)行剛性。收入成本預(yù)算按年度控制，現(xiàn)金流量預(yù)算按月度控制。

（3）實(shí)行“業(yè)務(wù)部門(mén)建臺(tái)賬，職能部門(mén)月分析，預(yù)算執(zhí)行季匯報(bào)”的工作機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算內(nèi)控管理。

①業(yè)務(wù)部門(mén)建立預(yù)算控制臺(tái)賬，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)雙重把控；②職能部門(mén)建立月度分析例會(huì)制度，有效指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門(mén)日常經(jīng)營(yíng)；③預(yù)算管理辦公室按季將綜合經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)向預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行匯報(bào)總結(jié)。

5.預(yù)算的考核評(píng)價(jià)

（1）實(shí)行投資回報(bào)掛鉤機(jī)制，充分發(fā)揮激勵(lì)約束作用；（2）建立溝通機(jī)制，持續(xù)改進(jìn)，提升項(xiàng)目預(yù)算管理水平。

6.預(yù)算閉環(huán)管理過(guò)程的其他關(guān)鍵點(diǎn)管控

（1）強(qiáng)化系統(tǒng)關(guān)鍵用戶(hù)的權(quán)限控制；（2）嚴(yán)格預(yù)算管理工作的移交環(huán)節(jié)，保證預(yù)算管理流程的有效運(yùn)轉(zhuǎn)；（3）加強(qiáng)預(yù)算管理流程各環(huán)節(jié)審核力度，落實(shí)責(zé)任追究機(jī)制，提升內(nèi)控管理水平。

7.專(zhuān)業(yè)管理的人力資源保障

按照《國(guó)家電網(wǎng)公司全面預(yù)算管理框架指南》，公司建立了“預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算工作機(jī)構(gòu)、預(yù)算責(zé)任機(jī)構(gòu)”三級(jí)組織體系，按照“縱向統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、橫向統(tǒng)籌組織、分工負(fù)責(zé)”的工作機(jī)制開(kāi)展工作，預(yù)算組織架構(gòu)健全、職責(zé)清晰，預(yù)算決策程序完備、執(zhí)行有序高效。

8.專(zhuān)業(yè)管理的制度和信息系統(tǒng)支持

（1）以嚴(yán)密的預(yù)算管理制度體系為基礎(chǔ)，規(guī)范管理。預(yù)算制度規(guī)范是保證預(yù)算管理工作有效開(kāi)展的前提，松陽(yáng)縣供電公司目前已建立的制度體系分為管理制度體系與工作流程規(guī)范體系。其中，管理制度體系包括4項(xiàng)綜合性制度，如《預(yù)算管理辦法》《月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理辦法》《成本管理辦法》等，以及20項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性制度，如《營(yíng)銷(xiāo)投入項(xiàng)目管理辦法》等。工作流程規(guī)范體系則包括26個(gè)規(guī)范化的預(yù)算管控標(biāo)準(zhǔn)流程，如《預(yù)算流程手冊(cè)》《預(yù)算編制表單》等，同時(shí)結(jié)合省公司下發(fā)的關(guān)于內(nèi)控的文件，如《內(nèi)控深化工作會(huì)議紀(jì)要（浙電會(huì)紀(jì)〔2014〕66號(hào)）》《公司全面深化內(nèi)控體系建設(shè)會(huì)議紀(jì)要（浙電會(huì)紀(jì)〔2014〕9號(hào)）》等等，公司通過(guò)各辦法相互銜接，構(gòu)成了預(yù)算管理從橫向到縱向、從編制、審批、下達(dá)、執(zhí)行到監(jiān)督、考核全過(guò)程、各環(huán)節(jié)有效約束的嚴(yán)密的制度體系。規(guī)范了預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立了基建、技改、大修、其他等預(yù)算項(xiàng)目從計(jì)劃審批、過(guò)程管理到結(jié)果考核的規(guī)范運(yùn)作程序，提升了資金的控制力度，達(dá)到了資金費(fèi)用按集中管理、統(tǒng)籌安排、財(cái)權(quán)與事權(quán)分開(kāi)、安全與效益并重的原則，實(shí)行分級(jí)歸口管理的管理效益。預(yù)算管理辦法與年度業(yè)績(jī)考核辦法相銜接，形成了激勵(lì)、約束、規(guī)范的執(zhí)行和考核體系，有力保證了公司預(yù)算目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。

（2）以先進(jìn)的信息化網(wǎng)絡(luò)為平臺(tái)，創(chuàng)新管理。主要包括：業(yè)務(wù)系統(tǒng)（業(yè)務(wù)預(yù)算信息）、財(cái)務(wù)管控模塊（預(yù)算編制）、套裝軟件（預(yù)算執(zhí)行控制）和輔助決策系統(tǒng)（預(yù)算分析監(jiān)控）。

三、評(píng)估與改進(jìn)

1.專(zhuān)業(yè)管理的評(píng)估方法

每月由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)各級(jí)預(yù)算責(zé)任中心預(yù)算管理質(zhì)量的分析和預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的計(jì)算，根據(jù)各責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行情況及相關(guān)預(yù)算考核辦法，落實(shí)各項(xiàng)考核、獎(jiǎng)懲措施。針對(duì)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題制定整改措施，檢查、督促各責(zé)任中心進(jìn)行整改。同時(shí)，進(jìn)行預(yù)算分析，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作的持續(xù)改進(jìn)。

2.專(zhuān)業(yè)管理存在的問(wèn)題

盡管公司的項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理工作取得了初步成效，但受觀念習(xí)慣、職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)、信息手段等多種因素限制，項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理工作還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。

（1）預(yù)算閉環(huán)管理工作過(guò)程中仍存在一些不足，如部分項(xiàng)目可研深度不足、投資估算不科學(xué)，造成執(zhí)行中項(xiàng)目調(diào)整多、支出控制難；協(xié)同部門(mén)溝通力度不夠，造成部分工作滯后等。

（2）項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理工作的評(píng)價(jià)體系尚待完善。預(yù)算評(píng)價(jià)體系的改善一直是公司預(yù)算工作的重點(diǎn)與難點(diǎn)，目前在用的評(píng)價(jià)體系偏重于保證年度目標(biāo)的完成，有一定的局限性，缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理以及月度、季度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)的指標(biāo)。

3.今后的改進(jìn)方向或?qū)Σ?/p>

（1）優(yōu)化項(xiàng)目預(yù)算管理界面。強(qiáng)化公司各部門(mén)在項(xiàng)目全過(guò)程管理中的職責(zé)。理順業(yè)務(wù)、計(jì)劃和預(yù)算在項(xiàng)目管理上的關(guān)系，強(qiáng)化職能對(duì)接，發(fā)展建設(shè)部著重抓好可研、儲(chǔ)備和項(xiàng)目執(zhí)行的過(guò)程管理；財(cái)務(wù)資產(chǎn)部抓好項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)可行性審核，加強(qiáng)規(guī)劃與計(jì)劃的銜接；抓好能力與需求的平衡，合理確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，安排預(yù)算投入，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與考核。

（2）補(bǔ)充預(yù)算管理工作考核指標(biāo)。為了全面完善公司預(yù)算管理工作評(píng)價(jià)體系，計(jì)劃增加月度、季度預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度評(píng)價(jià)指標(biāo)、預(yù)算管理內(nèi)控實(shí)施效果評(píng)價(jià)指標(biāo)以及預(yù)算工作的及時(shí)性、預(yù)算體系的完善性等定性評(píng)價(jià)指標(biāo)等，以期全面推動(dòng)公司預(yù)算管理工作的進(jìn)展。

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