■/王興明

一、行政事業(yè)單位資產(chǎn)現(xiàn)狀及存在的問題

（一）資產(chǎn)購置存在的問題

1.思想認識方面。好多行政事業(yè)單位對資產(chǎn)預(yù)算認識不深，重視不夠，只重視資產(chǎn)購入多少，不注重存量資產(chǎn)如何優(yōu)化使用，更不在乎資產(chǎn)使用效率。

2.預(yù)算機制不盡合理。多數(shù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)預(yù)算機制不合理、不健全，預(yù)算審核責任不清，造成資產(chǎn)預(yù)算分工不明，職責不清，流程不全，出現(xiàn)問題后找不到具體責任人等一系列情況。另外，資產(chǎn)管理部門、預(yù)算部門間沒有明確的分工、職責沒確定。審核資產(chǎn)配置預(yù)算中，資產(chǎn)管理部門難以深入?yún)⑴c，沒有形成真正的合力。

3.預(yù)算與存量不對稱。目前，以側(cè)重于投入為主的預(yù)算管理模式過多地重視資產(chǎn)的邊際增量，沒有對部門資產(chǎn)存量實行全面管理。在這種控制模式下，管理的主要目標是預(yù)算執(zhí)行情況的合理性和合規(guī)性，而預(yù)算執(zhí)行過程形成的資產(chǎn)（尤其是國有固定資產(chǎn)），以及那些沒有列入預(yù)算形成的資產(chǎn)，成為國有資產(chǎn)管理的真空地帶。

4.采購行為不嚴格。大多數(shù)行政事業(yè)單位在采購目錄以內(nèi)或者采購限額標準以上國有資產(chǎn)時，仍存在很多漏洞和問題。一些單位在供應(yīng)商的選擇上存在暗箱操作、標書的撰寫上不按規(guī)定和要求，導(dǎo)致格式不規(guī)范;不少單位采取“化整為零”的方法分解采購金額，刻意規(guī)避招標采購，特別是采購相關(guān)人員與供應(yīng)商有利害關(guān)系時沒有落實回避制度，暗箱操作，私下交易?！叭饲椴少彙钡炔缓侠?、不規(guī)范甚至不合法的行為普遍存在。重復(fù)購置、攀比購置、盲目購置等情況在很多單位比較普遍。

（二）資產(chǎn)使用方面問題突出

登記制度不完善，加大資產(chǎn)管理困難。定期盤點不落實，不能及時發(fā)現(xiàn)賬外資產(chǎn)、遺失資產(chǎn)、毀損資產(chǎn)等，造成賬賬不符、賬實不符。移交、監(jiān)交制度不健全，且執(zhí)行出不力，造成大量國有資產(chǎn)流失，還無法追究責任。定期維護檢修制度執(zhí)行不到位，使行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用壽命縮短。固定資產(chǎn)索賠制度未按要求執(zhí)行，資產(chǎn)減少、損毀、盤虧后，很難查明原因，難以追究責任。出租資產(chǎn)管理不嚴格，收入不公開也不入賬，支出不合理不規(guī)范，輕而易舉形成“小金庫”，導(dǎo)致腐敗等行為。

1.組織架構(gòu)不合理，職責劃分不清楚。行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理部門沿用的單一化、主權(quán)化的組織架構(gòu)形式已經(jīng)不能夠滿足自身的辦公需要。另外，職責劃分不清晰，出現(xiàn)問題很難找到相應(yīng)的責任人，這就大大削弱了各種內(nèi)控制度的有效性和執(zhí)行力。

2.管理方式粗放，全面性不夠。行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理部門的管理方式與本單位其他部門的管理方式基本類同，主要依靠剛性管理和制度約束。管理的對象主要集中在人上，沒有針對單位的事項，資產(chǎn)管理的全面性得不到保障。

3.信息渠道不暢，缺乏共享性。很多行政事業(yè)單位中存在著管理信息渠道不暢的問題，主要表現(xiàn)為其他部門不能積極地配合資產(chǎn)管理部門的工作，使得資產(chǎn)管理部門在對資產(chǎn)的清查、統(tǒng)計等管理過程中不能獲得全面、完整的信息。

4.存量不清，權(quán)責不明。比如，大多數(shù)行政事業(yè)單位的高檔照相機、攝像機等設(shè)備由具體使用者保管，時間久了，領(lǐng)導(dǎo)換了，自然而然就變成私人財產(chǎn)了；有個單位上百萬元的資產(chǎn)去向不明，后經(jīng)盤查清點，原來是該單位處置了一項信息化設(shè)備，卻沒有對此設(shè)備、材料等各項國有資產(chǎn)進行清查上報，導(dǎo)致大量國有資產(chǎn)流失，與此相反的是有些單位對調(diào)入、受贈的資產(chǎn)不及時入賬，致使實際資產(chǎn)與記載資產(chǎn)不相符，資產(chǎn)來源不明確。

5.日常監(jiān)管不到位。大多數(shù)行政事業(yè)單位未建立完善的資產(chǎn)監(jiān)管制度，這給國有資產(chǎn)管理帶來很大的困難。如內(nèi)部的審計審查沒有獨立性，其沒有從單位的資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門獨立出來，從而出現(xiàn)了自身監(jiān)督自身的矛盾，這在很大程度上影響了監(jiān)管工作的有效性和公正性，使得監(jiān)管部門的執(zhí)行力度減弱，沒有充分發(fā)揮其職能作用。

（三）資產(chǎn)處置問題

1.處置規(guī)定不具體。處置過程中，各地區(qū)、各行業(yè)制定的資產(chǎn)處置辦法，基本上僅對資產(chǎn)處置范圍、金額、審批程序等方面做出限定，沒有規(guī)定具體的處置細則。

2.處置范圍不明確。部分行政事業(yè)單位沒有明確資產(chǎn)處置范圍，特別是大型設(shè)備、精密儀器、保密設(shè)備等沒有按規(guī)定的使用年限，有些提前更換、有些超時間使用。

3.處置程序不規(guī)范。不少行政事業(yè)單位在處置資產(chǎn)時沒有報批資產(chǎn)處置手續(xù)，違規(guī)將部門暫時不用的資產(chǎn)自行處置，收入不入賬，資金留作他用，甚至私設(shè)“小金庫”，私自用于接待、考察、辦公等費用支出，坐支違規(guī)，嚴重違反財經(jīng)紀律。

另外，對涉及金額大，拍賣公告時間較長的大量國有資產(chǎn)，不按照規(guī)定進行評估，草草了事，急于處置，導(dǎo)致國有資產(chǎn)處置隨意減價，形成國有資產(chǎn)流失。

（四）會計核算不及時

1.會計核算滯后。行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置后，沒有及時進行賬務(wù)核算，該入未入，應(yīng)銷未銷，導(dǎo)致賬物脫節(jié)和分離、存量不清不明，未能及時反映單位資產(chǎn)增減變化，個別單位建造的辦公樓房已使用數(shù)十年，建造支出仍記在“在建工程”、“待攤投資”等科目中。

2.會計核算不準。大多數(shù)行政事業(yè)單位購入國有資產(chǎn)、改擴建固定資產(chǎn)只按資產(chǎn)的發(fā)票金額入賬，實際支出的運雜費、保險費、安裝費等沒有計入固定資產(chǎn)，從而壓低了固定資產(chǎn)的原始價值;辦公樓房竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)借款利息、設(shè)計費、監(jiān)理等有關(guān)費用沒有計入固定資產(chǎn)原始價值，而是記入了當期費用類科目，違反了基本建設(shè)財務(wù)制度關(guān)于借款利息資本化的原則;正在使用的辦公樓改擴建費用，也不增加固定資產(chǎn)原始價值；無償調(diào)撥、接受捐贈、盤盈、投資者投入的固定資產(chǎn)，不進行國有資產(chǎn)賬務(wù)處理和資產(chǎn)卡片登記，這些資產(chǎn)長期游離于賬外，很容易造成國有資產(chǎn)流失;已投入使用的辦公樓房，只使用不入賬，有的一拖數(shù)年，造成賬實不符。

3.未按規(guī)定提取基金。很多事業(yè)單位對財務(wù)制度、規(guī)則、準則掌握不準，沒有提取修購基金。購置國有資產(chǎn)時，不論使用的何種資金來源，一律借記“事業(yè)支出”，支付維修費用時也直接列支“事業(yè)支出”。造成固定資產(chǎn)修購無計劃，甚至盲目無序。

（五）績效考核不到位

1.資產(chǎn)績效考核體制不完善。首先，不少行政事業(yè)單位沒有一個完整的績效考核機制，沒有一套完善的績效考核指標體系，很多制度沒有得到創(chuàng)新，依然沿用著傳統(tǒng)的國有資產(chǎn)績效考核模式，這與行政事業(yè)單位的實際情況不相一致。由于缺乏體制的約束，時常有資產(chǎn)管理人員利用工作便利侵占國有資產(chǎn)。其次，約束體制機制不健全、不規(guī)范、不嚴格、不科學，致使行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)家底不太清楚，從而阻礙了績效管理活動的進程。

2.績效考核缺乏統(tǒng)一的標準。行政事業(yè)單位在國有資產(chǎn)績效考核進程中，還沒有形成規(guī)范性的考核體系，更是缺乏統(tǒng)一的考核指標。各行業(yè)、各單位的國有資產(chǎn)考核結(jié)果沒有可比性。國有資產(chǎn)管理部門在一般情況下也很難做出客觀、公平、科學的評價，所以，以績效結(jié)果為導(dǎo)向的資金分配和項目審批，不利于那些在國有資產(chǎn)績效考核中嚴格的行政事業(yè)單位。

3.績效評價透明度不高。大多數(shù)行政事業(yè)單位對其所使用的國有資產(chǎn)績效考核后，一般沒有按照內(nèi)控的要求實行全員全過程參與，基本都是直接上報國有資產(chǎn)管理的相關(guān)部門。國有資產(chǎn)管理相關(guān)部門根據(jù)考核的結(jié)果進行相應(yīng)的管理，這種考核及管理方式在一定程度上能夠保證國有資產(chǎn)的安全性。然而隨著我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)數(shù)量的不斷增長，規(guī)模的不斷擴大，行政事業(yè)單位按照這種方式獲得的國有資產(chǎn)績效考核結(jié)果的準確性與可靠性不斷降低，再加上沒有科學、公開、透明的績效考核評價體系，考核結(jié)果得不到監(jiān)管，結(jié)果的準確性和應(yīng)用的可靠性遭到質(zhì)疑。

二、存在問題的原因

（一）管理意識淡漠

資產(chǎn)管理人員對內(nèi)控認識不夠、重視不高，覺得是國有資產(chǎn)，只要不出大問題，涉及不到自己的切身利益。把管理資產(chǎn)的任務(wù)指望在監(jiān)督部門。這種淡漠的思想意識導(dǎo)致行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)內(nèi)部控制制度難以建立，內(nèi)部控制機制難以正常運行。

（二）管理體制未完善

各地區(qū)、各部門、各行業(yè)的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理機構(gòu)不盡相同，有的地方歸國有資產(chǎn)部門管理，有的地方歸財政部門管理，有的行業(yè)、部門、單位內(nèi)設(shè)有資產(chǎn)管理機構(gòu)和人員，有的單位沒有設(shè)置專門的資產(chǎn)管理部門，資產(chǎn)管理人員也是兼任數(shù)職。在管理權(quán)限和職責上，部門間也是條塊分割，責、權(quán)、利不清，缺乏統(tǒng)一的管理和協(xié)調(diào)機構(gòu)。

（三）管理機制未理順

不少行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的形成和配置缺乏健全的約束機制，購置過程中人為因素過多，主要是沒有形成公開、透明、規(guī)范、高效、科學的政府采購制度。國有資產(chǎn)在使用過程中缺乏規(guī)范的管理制度和管理手段，導(dǎo)致管理滯后、無條無序，浪費損失嚴重。國有資產(chǎn)在處置過程中沒有規(guī)范的處置程序和監(jiān)管措施，致使資產(chǎn)被隨意處置、隨意核銷。雖然近年來修訂后的行政事業(yè)單位會計制度比較完善，但對資產(chǎn)管理依然沒有約束性。資產(chǎn)采購、使用、管理、監(jiān)管制度不完善，約束機制不健全，沒有形成健全的管理體系和完善的責任追究制度，在實際管理中，難以及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，更難以迅速地查處違規(guī)違紀問題。

（四）管理人員素質(zhì)不高

很多資產(chǎn)管理人員本身的素質(zhì)比較低，責任心不強，政策掌握的不全面、不充分，并且專業(yè)知識比較缺乏，經(jīng)常會出現(xiàn)資產(chǎn)賬漏記的情況，還有些單位進行資產(chǎn)管理的時候，其管理人員存在兼職或者無證上崗的情況，基本資產(chǎn)管理素質(zhì)比較缺乏。

（五）資產(chǎn)管理監(jiān)督不力

在國有資產(chǎn)的實際采購、使用、管理、處置過程中，管理單位、管理部門、管理人員對資產(chǎn)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的重視程度不高，執(zhí)行力度不夠，個別領(lǐng)導(dǎo)、部門負責人以及管理員工對于資產(chǎn)內(nèi)部控制制度執(zhí)行多為應(yīng)付檢查，履行程序，沒有將資產(chǎn)內(nèi)控制度嚴格落實。在出現(xiàn)差錯和問題時，未能嚴格按照國有資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度要求和規(guī)定對于相關(guān)責任人進行追究和處罰。監(jiān)督、檢查部門也是睜一只眼閉一只眼，應(yīng)付行事，使得資產(chǎn)內(nèi)部控制制度只流于形式。另外，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)監(jiān)督部門基本也隸屬于本單位，受單位領(lǐng)導(dǎo)和同事人情的制約，很難履行獨立的監(jiān)督職能。監(jiān)督部門、管理部門、使用部門之間也缺乏相互的制約，基本都是某個部門或個別人說了算，這種現(xiàn)象的普遍存在嚴重制約了內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)控問題原因較多，從分析看，主要是思想意識、管理體制、機制、人員素質(zhì)和監(jiān)管不力，應(yīng)該采取措施，加強管理。

三、加強資產(chǎn)內(nèi)部控制的策略

（一）提高思想認識

提高思想認識，更新眼界觀念，加強國有資產(chǎn)管理工作的自覺性。強化領(lǐng)導(dǎo)重視力度，堅決將國有資產(chǎn)的內(nèi)控管理作為單位一項重要工作，制定嚴格的核查、處罰標準，建立單位一把手為資產(chǎn)內(nèi)控全面負責人、分管領(lǐng)導(dǎo)為具體責任人、使用部門負責人為直接責任人的三級資產(chǎn)管理責任體制，明確負責人、責任人、使用人的職責范圍，按規(guī)定定期考核責任履行情況，實行獎罰制度。并將行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理成績和結(jié)果，納入組織部門、單位人事部門考核領(lǐng)導(dǎo)干部政績的一項重要內(nèi)容，強化各單位“一把手”充分認識管好用好國有資產(chǎn)的重要性和必要性，從而督促建立健全國有資產(chǎn)采購、管理、使用、維護、盤存、清理、處置等制度，并嚴格執(zhí)行，維護制度權(quán)威。

（二）建立管理框架

行政事業(yè)單位加強國有資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)管理效率，首先必須建立健全完整的資產(chǎn)管理模式，比如建立一套如圖1所示，完善、健全的資產(chǎn)管理框架，同時與單位資產(chǎn)內(nèi)部控制制度相輔相成，進而加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理。

行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理過程中，由資產(chǎn)管理部門作為主體負責單位各個部門、各個層面的資產(chǎn)管理，在管理過程中，應(yīng)遵循相應(yīng)的資產(chǎn)管理制度，以防止管理的隨意性并且保證管理的前后一致性。同時，實現(xiàn)有效的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理，依賴完善的內(nèi)部控制，從內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動以及信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督管控等視角考慮。只有依賴完善的內(nèi)部控制，才能實現(xiàn)行政事業(yè)單位資產(chǎn)有效管理的目的。

圖1 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理框

（三）完善內(nèi)控體系

建議從以下幾個方面構(gòu)建完善的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系。

1.預(yù)算管控。（1）嚴格資產(chǎn)配置預(yù)算。在資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)，應(yīng)與預(yù)算編制相結(jié)合，單位先向資產(chǎn)管理部門提出資產(chǎn)配置申請，經(jīng)資產(chǎn)管理部門同意后，交由投資評審部門，核定所需資金預(yù)算。資產(chǎn)購置既要重視資產(chǎn)存量情況，更要注重資產(chǎn)購置的跟蹤管理；資產(chǎn)處置一定要辦理審批手續(xù)，必要時要進行評估，收入要納入到預(yù)算管理中。在編制部門預(yù)算時，應(yīng)體現(xiàn)單位對資產(chǎn)的處置情況，包括報廢、調(diào)撥、租賃、投資等。另外，規(guī)范預(yù)算編制程序、方法和要求，維護資產(chǎn)預(yù)算權(quán)威性。為了進一步提高國有資產(chǎn)預(yù)算編制的可操作性，行政事業(yè)單位編制國有資產(chǎn)預(yù)算時應(yīng)統(tǒng)一編制程序、步驟、方法和要求，按照財政部門及國有資產(chǎn)管理部門的要求做好如下工作：①分析、梳理、匯總資產(chǎn)購置項目、購置所需經(jīng)費，盡量做到資產(chǎn)購置所需經(jīng)費來源、類別都在資產(chǎn)和經(jīng)費預(yù)算中體現(xiàn)出來。比如：根據(jù)資產(chǎn)標準向財政部門申請劃撥的經(jīng)費、購置單位自行籌資的經(jīng)費、其他收入的經(jīng)費等，都做到在單位資產(chǎn)預(yù)算表里反映出來。根據(jù)各項資產(chǎn)購置經(jīng)費來源渠道，在資產(chǎn)預(yù)算表中一一標注清楚，使所有的資產(chǎn)購置經(jīng)費來源都在資產(chǎn)預(yù)算表中“一目了然”。②對資產(chǎn)購置經(jīng)費預(yù)算支出去向進行分門別類劃分。資產(chǎn)購置計劃，如時間、規(guī)格、金額、數(shù)量都要在資產(chǎn)經(jīng)費預(yù)算的支出明細表中體現(xiàn)出來，如果難以標明具體明細信息的資產(chǎn)預(yù)算購置項目，應(yīng)加備注說明理由。對資產(chǎn)購置經(jīng)費支出應(yīng)嚴格進行控制，進而提高有限經(jīng)費的使用效益和效率。嚴格按照資產(chǎn)預(yù)算經(jīng)費的來源總額進行支出去向的分配。依照“有多大財力辦多大事業(yè)”及“好鋼用在刀刃上”的原則，確保有限經(jīng)費使用在最需要購置資產(chǎn)的地方。在資產(chǎn)購置過程中，嚴格遵守財務(wù)制度和財經(jīng)紀律的規(guī)定，厲行節(jié)約，反對浪費，堅決杜絕重復(fù)建設(shè)等現(xiàn)象。③在對資產(chǎn)購置經(jīng)費預(yù)算的來源、支出進行匯總制表時，除在表中清楚注明資產(chǎn)的具體信息之外，還應(yīng)在表中對購置該類資產(chǎn)使用的經(jīng)費進行再次確認，并注明會計報銷賬戶。對資產(chǎn)購置預(yù)算表格也應(yīng)設(shè)置規(guī)范的格式，按照國家對行政事業(yè)單位資產(chǎn)預(yù)算提出的要求，設(shè)置要素齊全的格式進行編制。

圖2 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)預(yù)算管控流程圖

（2）實現(xiàn)資產(chǎn)預(yù)算信息化。①建立信息網(wǎng)絡(luò)管理平臺，實現(xiàn)資產(chǎn)預(yù)算管理信息聯(lián)通。建立縱向聯(lián)通、快速傳達、數(shù)據(jù)共享的國有資產(chǎn)預(yù)算管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺，通過網(wǎng)絡(luò)實行各類資產(chǎn)預(yù)算管理數(shù)據(jù)的傳輸，使單位領(lǐng)導(dǎo)、各部門負責人、資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門能實時掌握資產(chǎn)動態(tài)情況，對資產(chǎn)預(yù)算管理全過程監(jiān)管形成合力。同時，構(gòu)建信息反饋機制，保證各方、各部能對資產(chǎn)配置做出快速反應(yīng)。②建立資產(chǎn)預(yù)算信息數(shù)據(jù)庫，達到資產(chǎn)預(yù)算管理信息共享。構(gòu)建資產(chǎn)預(yù)算靜態(tài)和動態(tài)信息數(shù)據(jù)庫，將各類各項資產(chǎn)的政府采購、管理使用、清查盤點、增減變動等數(shù)據(jù)，錄入并建立到數(shù)據(jù)庫。以資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)，建立資產(chǎn)數(shù)據(jù)查詢、分析、統(tǒng)計等功能，便于財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門按照各自職責分工，方便快捷地進行查詢、匯總和分析，能及時掌握資產(chǎn)情況。將日常資產(chǎn)增減變動情況按時錄入數(shù)據(jù)庫，及時反映資產(chǎn)增減信息，強化對資產(chǎn)處置的強化管理，以實現(xiàn)資產(chǎn)管理信息的系統(tǒng)集成，有利于資產(chǎn)預(yù)算管理數(shù)據(jù)信息的共享，從而建立起科學、精細、全面、實時、動態(tài)的資產(chǎn)預(yù)算管理信息系統(tǒng)。③建立資產(chǎn)預(yù)警功能，實行行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)預(yù)算管理自動控制。目前相當一部分行政事業(yè)單位超計劃、超標準、超預(yù)算購置資產(chǎn)的問題還很突出，按照總體謀劃的原則，建立國有資產(chǎn)信息預(yù)警系統(tǒng)，實現(xiàn)國有資產(chǎn)預(yù)算管理自動控制。通過設(shè)置國有資產(chǎn)預(yù)算預(yù)警功能，向資產(chǎn)購置決策、管理、使用及監(jiān)管部門定時、自動提供跟蹤、反饋、監(jiān)督、預(yù)警等信息。通過鏈接資產(chǎn)購置國庫集中支付結(jié)算系統(tǒng)，凡國有資產(chǎn)購置資金已撥付、基本建設(shè)項目竣工已決算、資產(chǎn)盤盈、損失已經(jīng)批復(fù)的項目，系統(tǒng)自動核對資產(chǎn)入賬核銷等情況，對未按規(guī)定和要求按時登記的項目發(fā)出預(yù)警信息。對資產(chǎn)配置不符合規(guī)定、不合要求、不達標準、閑置率高的單位，自動發(fā)出預(yù)警信息，為資產(chǎn)預(yù)算匯審、批復(fù)提供參考。對超計劃、超標準、超預(yù)算購建的國有資產(chǎn)，系統(tǒng)自動拒絕入賬，對未經(jīng)財務(wù)部門、技術(shù)鑒定部門審核處置的資產(chǎn)，系統(tǒng)自動拒絕執(zhí)行，進而能夠達到對資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行自動控制的目標。

（3）加強預(yù)算管理。實行財政部門統(tǒng)籌下的動態(tài)管理體系，建立資產(chǎn)數(shù)據(jù)定期報表制度。定期上報資產(chǎn)報表，在政府采購、無償調(diào)撥、接受捐贈、資產(chǎn)處置等引起資產(chǎn)變化的同時及時更新數(shù)據(jù)并上報資產(chǎn)報表。財政部門加強資產(chǎn)監(jiān)督檢查，保證賬賬、賬實、賬卡相符，進一步建立健全資產(chǎn)管理與預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)的聯(lián)動制度，實現(xiàn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理的信息共享。資產(chǎn)預(yù)算編制時，對現(xiàn)有資產(chǎn)預(yù)算項目進行分門別類，按重要程度進行科學排序，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行能夠科學有效。對行政事業(yè)單位資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督、檢查與審計，形成強大的威懾力，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行有力有棄。實行國有資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行情況量化考評制度，將定量標準與定性標準相結(jié)合，在考評量化的基礎(chǔ)上，督促行政事業(yè)單位資產(chǎn)預(yù)算的嚴格執(zhí)行。

2.收支管控。行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理收支項目，主要包括財政資金撥付、其他收入、資產(chǎn)處理收益、經(jīng)營性收益和購置資產(chǎn)時的相關(guān)資金支出等。對于以上收支項目，行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理部門、使用部門、財務(wù)部門必有嚴格把關(guān)，嚴格收支兩條線原則，按照規(guī)定進行規(guī)范管理。與此同時，還要根據(jù)具體的收入來源，合理設(shè)置崗位，明確崗位職責，確保資產(chǎn)采購、驗收、入庫、收付款、會計核算等崗位之間的相互分離。資產(chǎn)購置在資金支付環(huán)節(jié)，必須嚴格執(zhí)行審批制度，特別是財務(wù)部門在支付資金時，應(yīng)當根據(jù)相關(guān)規(guī)定嚴把支付關(guān)。對于已支付的國有資產(chǎn)購置款，資產(chǎn)管理部門須跟蹤檢查相應(yīng)資產(chǎn)是否驗收入庫、是否登記入賬。

3.采購控制。行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)采購過程中，必須嚴格遵循資產(chǎn)采購制度，若在政府采購限額以上，則采用招標方式，此外，根據(jù)實際情況選擇詢價等其他形式。另外，資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門要定期收集、整理當?shù)叵嚓P(guān)資產(chǎn)購置文件，在采購政策、采購制度發(fā)生重大變更時，按時對本單位相關(guān)制度進行更新。在采購過程中，資產(chǎn)管理部門要公平、公正地的選取供應(yīng)商，實際回避制度。簽訂采購合同時，根據(jù)采購資產(chǎn)的規(guī)模、金額等可適當聘請財務(wù)、技術(shù)、法律等方面的專家參與，做到需求明確、審批材料、采購文件和合同條款齊全、合法。在資產(chǎn)運到單位后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)積極組織驗收，檢查資產(chǎn)規(guī)格、品種、數(shù)量等是否與合同相一致，并填寫資產(chǎn)驗收單。

圖3 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理流程

4.其他控制。建立健全國有資產(chǎn)定期盤點制度，做到資產(chǎn)分類清楚，管理目的明確。按照國家有關(guān)國有資產(chǎn)分類相關(guān)規(guī)定，對本單位資產(chǎn)進行合理劃分。有效避免管理目的不明確、管理資源浪費等制約管理水平提升的情況發(fā)生。加強對國有資產(chǎn)的管理目錄建立，健全國有資產(chǎn)科學化、精細化管理制度。

（四）強化日常管理

1.加強基礎(chǔ)管理，提升行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理水平。（1）加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理。將行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)增加納入年度計劃管理。行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)增加要根據(jù)本單位的實際需要以及現(xiàn)有資產(chǎn)的存量狀況，特別是根據(jù)使用年限和到期時間制定增加計劃。同時，建立和完善國有資產(chǎn)的三賬一卡制度。根據(jù)購置計劃、合同內(nèi)容實際采購資產(chǎn)一一進行驗收。對驗收合格的國有資產(chǎn)登記出入庫單，進行科學、規(guī)范的分類編號，根據(jù)國有資產(chǎn)分類的有關(guān)規(guī)定，填寫國有資產(chǎn)管理卡片，做到一物一卡一號。（2）定期或不定期進行財產(chǎn)清查。在國有資產(chǎn)使用過程中，由于客觀、主觀因素，國有資產(chǎn)的帳實有時不符，為保證賬實，賬賬相符，不定期進行全面的財產(chǎn)清查，對清查結(jié)果要編制報告表”，并查明盈虧原因，按程序報批后做帳務(wù)處理。（3）設(shè)置固定資產(chǎn)使用的指標考核體系。對各部門的資產(chǎn)完好率、資產(chǎn)利用率進行考核評價，對考核指標完成不理想的部門和個人給予責罰。（4）從信息化管理入手，建立科學、系統(tǒng)、規(guī)范、透明、有效的管理體系，通過計算機技術(shù)和現(xiàn)代信息化，提高國有資產(chǎn)管理的水平，使資產(chǎn)內(nèi)部控制更加規(guī)范，有效提升國有資產(chǎn)管理的水平，促進保護國有資產(chǎn)、防止國有資產(chǎn)流失。比如某單位資產(chǎn)基本上實現(xiàn)了信息化管理，其做法是：將資產(chǎn)信息數(shù)據(jù)錄入計算機，電腦自動打印生成條形碼，碼上有資產(chǎn)使用部門、名稱、日期、用途等內(nèi)容。他們將條形碼貼在具體資產(chǎn)上，資產(chǎn)所有信息清晰明了，給管理帶來極大的便利。特別是盤點人員，只須通過條碼識別器，信息自動存儲，與原本儲存在電腦上的信息鏈接，完成盤點核對。條碼識別器是采用電池或太陽能供電，盤點人員可以方便攜帶。普通條碼器可以存儲近6.5萬條左右資產(chǎn)的信息，使盤點速度提高91%以上，節(jié)約了人力、物力、財力。

2.加強人員培訓，建立高素質(zhì)的管理隊伍。按照國家“十三五”規(guī)劃有關(guān)人才發(fā)展戰(zhàn)略，強化國有資產(chǎn)管理人員素質(zhì)。一是提升財務(wù)人員、資產(chǎn)管理及使用人員的法制理念。管理人員、財務(wù)人員應(yīng)具備強烈的責任意識，依法行政、依法理財，遵紀守法，廉潔奉公，在利益面前不喪失原則，不謀取私利。二是提高專業(yè)技術(shù)知識和水平。加強資產(chǎn)管理人員、會計人員的業(yè)務(wù)知識，注重他們的后續(xù)教育，使其不斷更新知識，熟悉政策，精通法規(guī)和制度。三是加強信息技術(shù)及其他相關(guān)學科知識的培訓，培養(yǎng)政治素質(zhì)過硬、專業(yè)技術(shù)扎實、眼界開闊、思路清晰、具有國際視野的復(fù)合性人才。

（五）加大資產(chǎn)監(jiān)管力度

單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)樹立起實施內(nèi)部控制制度的權(quán)威。在日常的工作中要嚴格執(zhí)行規(guī)定，無論單位領(lǐng)導(dǎo)、部門負責人，還是普通職工都應(yīng)遵循內(nèi)控制度。對違反內(nèi)控制度的行為給予相應(yīng)的懲罰，形成良好的國有資產(chǎn)內(nèi)控制度的單位文化。最重要的是，單位負責人應(yīng)以身作則、率先垂范，積極與員工共同執(zhí)行內(nèi)控制度的各項規(guī)定，讓積極遵守國有資產(chǎn)內(nèi)控制度上升為單位文化，將員工執(zhí)行內(nèi)控制度形成一種習慣；設(shè)立監(jiān)管部門，對國有資產(chǎn)內(nèi)控運行實行監(jiān)管。實施應(yīng)落實全員全過程參加，確保資產(chǎn)內(nèi)控實行的質(zhì)量。監(jiān)管部門須做到統(tǒng)籌兼顧，不斷發(fā)現(xiàn)問題和漏洞，促使單位不斷改進，使資產(chǎn)內(nèi)控制度落實層層責任制，提升員工遵守制度的積極性，提升員工的責任感；監(jiān)管力度再加大。以制度執(zhí)行情況、風險審計、流程審計等為重點展開審計和監(jiān)督，有效地保證內(nèi)控制度的實施。同時，加強內(nèi)部審計監(jiān)督，提高內(nèi)部審計的地位，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，保持其獨立性和權(quán)威性。

（六）建立科學的評價機制

建立國有資產(chǎn)管理及使用長效評價機制，激勵鞭策管理及使用部門。定期不定期對本單位國有資產(chǎn)內(nèi)控制度的設(shè)計及執(zhí)行情況進行客觀、公正、科學的評價，及時尋找資產(chǎn)內(nèi)控制度在設(shè)計和運行方面存在的問題、不足和缺陷，針對存在的不足及時采取相應(yīng)的措施進行改進。成立內(nèi)控評價領(lǐng)導(dǎo)小組委員會，下設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，成員由預(yù)算部門、財務(wù)部門、采購部門、管理部門、使用部門等相關(guān)人員組成，根據(jù)事先設(shè)定的內(nèi)控評價體系，對每項指標進行科學、公正的評價，不斷引導(dǎo)員工，特別是單位領(lǐng)導(dǎo)、部門負責人自覺踐行國有資產(chǎn)內(nèi)控制度，從基礎(chǔ)上激發(fā)職工遵守資產(chǎn)內(nèi)控制度的主觀能動性，不斷提升他們管理國有資產(chǎn)的潛意識。在實踐中遇到的問題及時征求職工意見和建議進行改進，必要時聘請專家學者對現(xiàn)有的內(nèi)控制度不完善和存在缺陷進行修改調(diào)整，確保資產(chǎn)內(nèi)控制度實施的有效性和可持續(xù)性，使國有資產(chǎn)始終保持安全與完整，提升其使用的效率和效果，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益、社會效益。

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