張光權(quán)

摘要：經(jīng)濟(jì)正在迅速進(jìn)步，與之相應(yīng)的銀行業(yè)也在逐步改進(jìn)和發(fā)展。從現(xiàn)狀來(lái)看，商業(yè)銀行面對(duì)劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，亟待通過(guò)完善內(nèi)控的方式來(lái)提升競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，確保在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)地位。近些年來(lái)，金融危機(jī)導(dǎo)致急劇的金融形勢(shì)變化，作為商業(yè)銀行有必要明確內(nèi)部控制對(duì)于銀行本身的重要意義，在此基礎(chǔ)上強(qiáng)化實(shí)時(shí)性的風(fēng)險(xiǎn)管理。這是由于商業(yè)銀行的內(nèi)控體系應(yīng)當(dāng)包括對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理，風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成了核心的內(nèi)部控制。做好全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理，商業(yè)銀行才會(huì)體現(xiàn)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)地位，完善內(nèi)部控制并且塑造優(yōu)良的信譽(yù)。為此，新時(shí)期的商業(yè)銀行有必要明確內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵點(diǎn)；結(jié)合內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，探求完善商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的可行措施。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；商業(yè)銀行；內(nèi)部控制

受到金融危機(jī)影響，近些年來(lái)各國(guó)都面對(duì)較緊張的金融形勢(shì)。作為商業(yè)銀行，有必要對(duì)于信貸質(zhì)量予以嚴(yán)格控制，從全面的角度入手來(lái)完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。商業(yè)銀行只有重視最根本的內(nèi)部控制，才能保障信貸業(yè)務(wù)的長(zhǎng)期穩(wěn)定。然而從目前來(lái)看，多數(shù)商業(yè)銀行都欠缺完善的信貸風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，與之相應(yīng)的內(nèi)控體系也缺乏健全性。由此可見(jiàn)，現(xiàn)階段的商業(yè)銀行如果沒(méi)有妥善處理內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的關(guān)系，那么很容易陷入誤區(qū)。健全內(nèi)部控制，這樣做有助于商業(yè)銀行明確自身的長(zhǎng)期目標(biāo)，密切結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管以及內(nèi)部控制。在確保商業(yè)銀行綜合監(jiān)管的前提下，商業(yè)銀行將會(huì)擁有顯著的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，在最大程度上杜絕經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于銀行產(chǎn)生的干擾。

一、完善內(nèi)控的重要意義

從本質(zhì)上講，商業(yè)銀行通常承受較高的貨幣經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此有必要完善內(nèi)控。商業(yè)銀行在構(gòu)建內(nèi)控體系的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)密切結(jié)合新時(shí)期的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)并且予以相應(yīng)的防控。這是因?yàn)?，商業(yè)銀行有效落實(shí)內(nèi)部監(jiān)管的水平直接決定了會(huì)計(jì)審核的精確性，與此同時(shí)也有助于商業(yè)銀行防控潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)。在披露會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行將會(huì)逐步消除不對(duì)稱(chēng)的經(jīng)營(yíng)信息，從而確保利益相關(guān)者與上市銀行之間的平衡。在很大程度上，商業(yè)銀行充分披露信息的做法有助于消除信息不對(duì)等，從而顯著改善這種不對(duì)稱(chēng)。在現(xiàn)階段的市場(chǎng)中，更多商業(yè)銀行都逐步意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制在內(nèi)控系統(tǒng)中的關(guān)鍵價(jià)值，因而也開(kāi)始嘗試著健全內(nèi)控機(jī)制。具體而言，健全商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)管理具有如下重要價(jià)值：

第一，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中的內(nèi)部控制具有較強(qiáng)的專(zhuān)門(mén)性，因而構(gòu)成了專(zhuān)項(xiàng)技術(shù)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理而言，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)專(zhuān)門(mén)性特征。從現(xiàn)狀來(lái)看，銀行業(yè)現(xiàn)行的監(jiān)管原則就包含了對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)的全面防控和管理。銀行如果能做到健全風(fēng)險(xiǎn)控制，那么就意味著內(nèi)控體系的全面改進(jìn)。與此同時(shí)，完善的銀行內(nèi)部控制也有助于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。在內(nèi)部控制中，關(guān)鍵點(diǎn)就在于依照最基本的準(zhǔn)則來(lái)規(guī)范銀行運(yùn)行，規(guī)范銀行的各項(xiàng)授權(quán)行為。金融機(jī)構(gòu)如果具備了優(yōu)良的內(nèi)控機(jī)制，那么將會(huì)收獲良好的資產(chǎn)質(zhì)量并且確保穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

第二，確保內(nèi)控的實(shí)效性可以幫助商業(yè)銀行收獲長(zhǎng)期利潤(rùn)，提升綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管與內(nèi)部控制的逐步完善有利于銀行獲得長(zhǎng)期的利潤(rùn)，確保銀行具有可信的財(cái)務(wù)管理報(bào)告和報(bào)表。商業(yè)銀行只有遵循最基本的內(nèi)控流程和法規(guī)，才能有序防控銀行運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，在這種前提下逐步轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)并且完善體制。經(jīng)歷了次貸危機(jī)后，我國(guó)金融業(yè)仍持有良好的開(kāi)放態(tài)度，同時(shí)也在獲得全方位的進(jìn)步。受到次貸危機(jī)的警示，商業(yè)銀行不應(yīng)當(dāng)放松對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的警惕意識(shí)，而是有必要時(shí)刻明確這種風(fēng)險(xiǎn)，把握好內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的內(nèi)在聯(lián)系。深化機(jī)構(gòu)改革，與此同時(shí)也有必要完善內(nèi)控，通過(guò)這種途徑來(lái)保證競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提高。

第三，健全風(fēng)險(xiǎn)管理的做法在根本上保障了商業(yè)銀行的有序運(yùn)行，確保銀行運(yùn)行中的安全性。商業(yè)銀行在本質(zhì)上具有盈利的特性，為此商業(yè)銀行尤其需要構(gòu)建完善的內(nèi)控系統(tǒng)，同時(shí)也要設(shè)計(jì)合理有效的開(kāi)放式內(nèi)控目標(biāo)。在新時(shí)期的金融形勢(shì)下，商業(yè)銀行不得不處理繁雜的金融業(yè)務(wù)。近些年來(lái)，商業(yè)銀行也衍生了更多的表外業(yè)務(wù)，全球性的資金流動(dòng)也給商業(yè)銀行帶來(lái)了沖擊。在資金流動(dòng)的前提下，商業(yè)銀行有必要突顯風(fēng)險(xiǎn)控制在內(nèi)控體系中的核心價(jià)值，以此來(lái)防控非授權(quán)的造假和欺詐行為。

二、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的根本原則

新時(shí)期的全球化趨勢(shì)變得更加明顯，與之相應(yīng)的資金流動(dòng)也體現(xiàn)了全球化的特征。作為商業(yè)銀行，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)當(dāng)落實(shí)于杜絕造假和欺詐行為上。對(duì)于非授權(quán)的某些操作行為，商業(yè)銀行有必要予以禁止。在動(dòng)態(tài)化風(fēng)險(xiǎn)防控的原則指導(dǎo)下，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)包含事前防控、事中風(fēng)險(xiǎn)控制、事后風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等很多環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)明確的職責(zé)部門(mén)，指定專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)內(nèi)控的落實(shí)。在不同部門(mén)間，應(yīng)當(dāng)設(shè)置全方位的信息反饋以及監(jiān)督機(jī)制。通過(guò)事前規(guī)范、事后核查以及事中審核等措施，彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中的漏洞和缺陷。

商業(yè)銀行在管理和控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，還應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持整體性的基本原則。這是由于，商業(yè)銀行對(duì)外展開(kāi)的信貸業(yè)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管是密切相連的，二者不能被分割。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系的同時(shí)，商業(yè)銀行也不應(yīng)忽視相應(yīng)的信貸業(yè)務(wù)；在日常經(jīng)營(yíng)時(shí)，也需要依照實(shí)時(shí)性的風(fēng)險(xiǎn)控制原則來(lái)完善信貸業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行在展開(kāi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)都需要依照最基本的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，通過(guò)有機(jī)融合的方式來(lái)提升綜合性的管理水準(zhǔn)。只有這樣，商業(yè)銀行才能保證信貸工作的成效性，在戰(zhàn)略性的基礎(chǔ)上落實(shí)全面的信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。

商業(yè)銀行落實(shí)有效的內(nèi)部監(jiān)管和控制，有利于確保綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的全面提高，同時(shí)也促進(jìn)了健康和穩(wěn)定的內(nèi)控制度發(fā)展。在防范風(fēng)險(xiǎn)的探索中，商業(yè)銀行如果僅憑外部市場(chǎng)的監(jiān)管還是不夠的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)而尋求內(nèi)控的健全。從目前來(lái)看，很多商業(yè)銀行都缺少必要的內(nèi)控意識(shí)，因而內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防控構(gòu)成了銀行業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)樹(shù)立這種意識(shí)：銀行之所以很難獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，根源很可能就在于內(nèi)控的失效。健全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，確保商業(yè)銀行能實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健運(yùn)行，構(gòu)建穩(wěn)定的銀行金融網(wǎng)絡(luò)。

三、商業(yè)銀行披露內(nèi)部信息的現(xiàn)狀

商業(yè)銀行在各年度報(bào)表中都闡釋了內(nèi)控機(jī)制的具體落實(shí)狀況，同時(shí)也說(shuō)明了內(nèi)控機(jī)制的實(shí)效性以及合理性。然而，這些報(bào)表普遍欠缺詳細(xì)的表述，與之相應(yīng)的表述內(nèi)容也缺乏實(shí)質(zhì)的具體性。對(duì)于內(nèi)控落實(shí)的具體效果，年度報(bào)表并沒(méi)能予以詳細(xì)闡釋?zhuān)蚨埠茈y指出未來(lái)完善內(nèi)控機(jī)制的相應(yīng)措施。從整體上看，年度報(bào)表中披露的商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)信息仍欠缺詳細(xì)性和系統(tǒng)性，這種缺陷從根本上也反映了不夠完善的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制。

早在2000年冬，證監(jiān)會(huì)就頒行了與商業(yè)銀行有關(guān)的證券信息披露流程，同時(shí)也限定了年度報(bào)告的明確內(nèi)容以及格式要求。在信息披露的現(xiàn)行規(guī)則中，明確了商業(yè)銀行在披露內(nèi)控信息時(shí)的義務(wù)：對(duì)于內(nèi)控機(jī)制而言，商業(yè)銀行有必要描述內(nèi)控制度的有效性以及合理性；在充分表述的基礎(chǔ)上，銀行有關(guān)人員還需要聘請(qǐng)或委托會(huì)計(jì)師來(lái)評(píng)價(jià)現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制。從風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管系統(tǒng)本身來(lái)講，在評(píng)價(jià)合理性的基礎(chǔ)上商業(yè)銀行也需要給出全方位的完善建議。商業(yè)銀行在制作明確的報(bào)告之后，就可以把年度報(bào)告與評(píng)價(jià)報(bào)告一同交由證券交易所和證監(jiān)會(huì)來(lái)進(jìn)行審驗(yàn)。如果報(bào)表體現(xiàn)了某種缺陷，那么董事會(huì)有必要給予明確分析，監(jiān)事會(huì)也需要披露與之相關(guān)的銀行信息。從現(xiàn)狀來(lái)看，商業(yè)銀行在具體披露各年度的內(nèi)部信息時(shí)通常表現(xiàn)出如下缺陷。

通常情況下，商業(yè)銀行在披露各階段的經(jīng)營(yíng)信息時(shí)，負(fù)有披露義務(wù)的主體應(yīng)當(dāng)包含監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及商業(yè)銀行管理者。與之相應(yīng)，商業(yè)銀行在給出詳細(xì)的審核報(bào)告時(shí)也應(yīng)當(dāng)明確信息披露中的相關(guān)事項(xiàng)。對(duì)于內(nèi)控的有效性或者合理性等層面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要給予相應(yīng)的改進(jìn)意見(jiàn)。在這之后，上市銀行就可以制作年報(bào)正文，通過(guò)年報(bào)的方式來(lái)披露內(nèi)控方面的銀行信息。然而，目前很多商業(yè)銀行并沒(méi)有給出明確的信息披露，從外在形式來(lái)講也存在較多缺陷。例如：某些商業(yè)銀行在披露信息過(guò)程中并沒(méi)能涉及到執(zhí)行內(nèi)控的效果，而董事會(huì)報(bào)告也沒(méi)有表述與之相應(yīng)的內(nèi)控效果。在監(jiān)事會(huì)報(bào)告的內(nèi)容中，對(duì)于內(nèi)控執(zhí)行也僅僅提及了表層內(nèi)容，因而缺乏實(shí)質(zhì)性的深入探究。

四、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的弊病和缺陷

商業(yè)銀行正在經(jīng)歷逐步深化的全面改革，監(jiān)管部門(mén)對(duì)其也增強(qiáng)了宏觀監(jiān)管的力度。在風(fēng)險(xiǎn)管理的前提下，商業(yè)銀行有必要建設(shè)內(nèi)控制度，管理者對(duì)其也要予以重視。隨著形勢(shì)發(fā)展，商業(yè)銀行對(duì)其在披露內(nèi)部信息時(shí)的難點(diǎn)和缺陷給予了更多考慮，在深入探究的同時(shí)也揭示了披露內(nèi)部信息不足的根源。對(duì)于上市銀行來(lái)講，在分析各年度報(bào)告時(shí)通常會(huì)發(fā)現(xiàn)單一化和固定化的信息披露方式，因而披露信息的方式欠缺多樣性。上市交易所已經(jīng)制定了明確的商業(yè)銀行內(nèi)控規(guī)則，然而商業(yè)銀行在披露年報(bào)商業(yè)信息的過(guò)程中卻欠缺規(guī)范化和透明性。

首先，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控，商業(yè)銀行在具體操作時(shí)表現(xiàn)出多樣的措施和手段，然而卻并沒(méi)有確保內(nèi)控效果的全面提高。對(duì)于負(fù)責(zé)人而言，只要完成權(quán)限范圍內(nèi)的義務(wù)就可以了，因而負(fù)責(zé)人最擔(dān)心的并不是內(nèi)控的不完善，而是在自身權(quán)責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生重大事件。在檢查過(guò)程中，很多銀行負(fù)責(zé)人都忽視了實(shí)效，反而對(duì)于外在的檢查形式予以過(guò)多的重視。在進(jìn)行失職問(wèn)責(zé)時(shí)，負(fù)責(zé)人通常也并不深究某些職員的責(zé)任，問(wèn)責(zé)制度因而就會(huì)流于形式，欠缺必要的執(zhí)行力度和效果。近些年來(lái)，商業(yè)銀行頻繁發(fā)生各類(lèi)案件，多數(shù)案件根源都在于缺乏深層的檢查。如果停留于表層的檢查和處理，那么很難真正明確責(zé)任來(lái)源。商業(yè)銀行對(duì)于控制力與創(chuàng)新力無(wú)法進(jìn)行平衡，因而陷入了一放就亂、一控就死的惡性循環(huán)當(dāng)中。

其次，商業(yè)銀行并沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防控的重要價(jià)值。在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控體系這方面，商業(yè)銀行很難依照現(xiàn)行定價(jià)體系來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也缺乏分客戶、分部門(mén)和分產(chǎn)品的定價(jià)系統(tǒng)。從本質(zhì)上講，建立定價(jià)系統(tǒng)的關(guān)鍵應(yīng)當(dāng)落實(shí)于內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移與核算機(jī)制上，然而現(xiàn)今的商業(yè)銀行并沒(méi)有達(dá)到完善。從貸款審核的角度來(lái)講，對(duì)于市場(chǎng)沒(méi)有進(jìn)行全方位的詳細(xì)劃分，定性分析仍占有重要位置。由于不清楚現(xiàn)今的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致某些銀行盲目搶奪市場(chǎng)；一旦遇到了風(fēng)險(xiǎn)，銀行又會(huì)憑借簡(jiǎn)單的辦法來(lái)抽回貸款。這種方式缺乏對(duì)于地區(qū)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的慎重考慮，企業(yè)因而陷于長(zhǎng)期困境中。情況嚴(yán)重時(shí)，商業(yè)銀行將會(huì)因此而走向破產(chǎn)，或者積累較多的不良貸款。

再次，不健全的信用評(píng)價(jià)阻礙了內(nèi)控的完善。商業(yè)銀行在落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，不能缺乏信用評(píng)級(jí)的支持。從市場(chǎng)現(xiàn)狀來(lái)看，信用評(píng)級(jí)行業(yè)仍處在起步中，并沒(méi)有符合最基本的行業(yè)技術(shù)指標(biāo)。商業(yè)銀行在根本上應(yīng)當(dāng)構(gòu)成生產(chǎn)信息的中介，因此這類(lèi)銀行通常擁有詳細(xì)的客戶信貸記錄以及其他信息。但是可惜的是，多數(shù)商業(yè)銀行并沒(méi)能意識(shí)到自身優(yōu)勢(shì)，更無(wú)法運(yùn)用客戶信息的寶貴資源。少數(shù)商業(yè)銀行設(shè)置了內(nèi)部的信用評(píng)級(jí)，然而目前還是停留于缺乏人才的狀態(tài)下，沒(méi)有徹底擺脫打分卡的形式約束。商業(yè)銀行通常都很重視定性化評(píng)價(jià)，忽視了定量評(píng)價(jià)。相比于國(guó)外銀行，國(guó)內(nèi)多數(shù)商業(yè)銀行仍暴露了較大差距，沒(méi)有引進(jìn)模型化的定量處理方式。

最后，薄弱的內(nèi)控機(jī)制不利于商業(yè)銀行敏銳判斷風(fēng)險(xiǎn)。在商業(yè)銀行內(nèi)部，內(nèi)控機(jī)制構(gòu)成了其中的薄弱環(huán)節(jié)，長(zhǎng)期以來(lái)都得不到健全。為了防控外部性金融風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行已經(jīng)習(xí)慣于依賴(lài)其他行業(yè)對(duì)其實(shí)施監(jiān)管，但是忽視了健全自身的風(fēng)險(xiǎn)防控。實(shí)際上，銀行如果缺乏內(nèi)控，那么將會(huì)缺少最根本的立足點(diǎn)。商業(yè)銀行如果要獲得健全的內(nèi)控，則要從全面的角度入手加以綜合考慮。對(duì)于內(nèi)控系統(tǒng)，具體應(yīng)當(dāng)包含風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、活動(dòng)控制、環(huán)境控制、自我監(jiān)控和評(píng)估、信息傳導(dǎo)機(jī)制等很多要素。在COSO報(bào)告中也描述了健全商業(yè)銀行內(nèi)控的可行思路，給出了完善內(nèi)控的具體框架。對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行而言，應(yīng)當(dāng)借鑒報(bào)告中設(shè)計(jì)的內(nèi)控框架，結(jié)合自身實(shí)際加以改進(jìn)。

五、探求完善的思路

商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制都構(gòu)成了商業(yè)銀行進(jìn)步和完善的動(dòng)力。銀行內(nèi)控制度具有系統(tǒng)化的特性，因而內(nèi)部控制不應(yīng)停留于設(shè)計(jì)制度的層面上，而是有必要逐步深入。銀行為了完善內(nèi)控，也應(yīng)當(dāng)逐漸轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)和觀念：作為銀行管理者，不能只看到下發(fā)文件的內(nèi)容，也不能停留在決策層對(duì)于內(nèi)控的理解上。管理者應(yīng)當(dāng)意識(shí)到：內(nèi)控作為系統(tǒng)化的機(jī)制和任務(wù)，銀行整個(gè)系統(tǒng)都要給予必要的重視。完善風(fēng)險(xiǎn)管理并且加強(qiáng)內(nèi)控的過(guò)程中，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嘗試設(shè)計(jì)更合理的內(nèi)控規(guī)劃，確保落實(shí)科學(xué)化和系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。商業(yè)銀行只有不斷加以改進(jìn)，才有可能構(gòu)建特色化的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。具體而言，商業(yè)銀行在落實(shí)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)需要遵照如下的思路。

（一）設(shè)計(jì)符合現(xiàn)實(shí)的內(nèi)控機(jī)制

商業(yè)銀行為了改進(jìn)現(xiàn)行的內(nèi)控機(jī)制，從根本上講就是要設(shè)計(jì)更合理的內(nèi)控機(jī)制，確?，F(xiàn)行的機(jī)制與商業(yè)銀行的現(xiàn)狀相符合。從制度層面上講，商業(yè)銀行的相關(guān)人員有必要明確授權(quán)，確保授權(quán)和職責(zé)的對(duì)等性。銀行在管理日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，有必要在職責(zé)分離的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)最基本的權(quán)責(zé)對(duì)等，適當(dāng)分離銀行內(nèi)部的各項(xiàng)主要職責(zé)。具體的措施為：內(nèi)控機(jī)制既要包含職責(zé)分離的內(nèi)容，同時(shí)又要確保相互制約。

例如在職責(zé)分離這方面，商業(yè)銀行有必要確保分離前臺(tái)與后臺(tái)、分離日常交易與管理、分離賬目與財(cái)務(wù)、分離執(zhí)行與檢查。一旦遇到銀行內(nèi)部的債務(wù)、人員或者資產(chǎn)變更，那么管理者就需要召集與之有關(guān)的各部門(mén)人員，共同探討可行的決策和建議。在資產(chǎn)管理中，商業(yè)銀行可以選擇多樣化的手段用來(lái)管理內(nèi)部資產(chǎn)，運(yùn)用新時(shí)期的技術(shù)手段來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)。在獨(dú)立審計(jì)這方面，應(yīng)當(dāng)通過(guò)獨(dú)立監(jiān)督的模式來(lái)保證審計(jì)信息的精確性以及科學(xué)性，監(jiān)事會(huì)或者董事會(huì)也應(yīng)當(dāng)加以監(jiān)督。在提高內(nèi)控有效性這方面，垂直監(jiān)督的對(duì)象不應(yīng)當(dāng)涉及合規(guī)人員。

（二）構(gòu)建信息披露和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的系統(tǒng)

商業(yè)銀行若要完善現(xiàn)階段的銀行風(fēng)險(xiǎn)控制，那么有必要健全信息披露以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管這兩部分。銀行管理者應(yīng)當(dāng)意識(shí)到：銀行績(jī)效的波動(dòng)與內(nèi)生變量之間具有密切的聯(lián)系，這些內(nèi)生變量通常包含了公司治理、合規(guī)功能、組織形式、風(fēng)險(xiǎn)管理等很多要素。從目前來(lái)看，商業(yè)銀行并沒(méi)有構(gòu)建通暢的信息傳導(dǎo)渠道，銀行內(nèi)部人員普遍欠缺健全風(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)生動(dòng)力。某些銀行即便設(shè)計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的機(jī)制，然而由于欠缺全面的落實(shí)，因而長(zhǎng)期以來(lái)也很容易導(dǎo)致較低的工作力度。

為了落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理，銀行需要借助外部監(jiān)督來(lái)增加必要的壓力，指導(dǎo)并且督促有關(guān)部門(mén)來(lái)提升運(yùn)作實(shí)效。對(duì)于監(jiān)管當(dāng)局而言，也需要給出明確的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)，各種規(guī)模的銀行都需要確保遵守。商業(yè)銀行在重構(gòu)內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)參照市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜度、銀行業(yè)務(wù)的特征以及銀行監(jiān)管現(xiàn)狀等要素，在全面評(píng)估的基礎(chǔ)上才能真正確保機(jī)制健全。在全面落實(shí)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的前提下，商業(yè)銀行也有必要明確現(xiàn)階段的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與市場(chǎng)環(huán)境變化，以此來(lái)避免自身遭受損害。

（三）確保內(nèi)控的不斷創(chuàng)新

商業(yè)銀行基于新時(shí)期的風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建明確的職責(zé)系統(tǒng)以及授權(quán)制度，這樣做有利于密切結(jié)合內(nèi)控機(jī)制的完善與創(chuàng)新。相比于分權(quán)制度，授權(quán)制度更重視轉(zhuǎn)移權(quán)限，在權(quán)利轉(zhuǎn)移的過(guò)程中也需要遵照特定程序。在權(quán)限范圍內(nèi)，授權(quán)制度有利于密切結(jié)合企業(yè)的控制力與創(chuàng)新力。在授權(quán)的前提下，多數(shù)企業(yè)都設(shè)立了與之相應(yīng)的責(zé)任監(jiān)管機(jī)制，這樣做在本質(zhì)上也保障了有效的控制力。

商業(yè)銀行發(fā)展至今，多數(shù)銀行已擁有了相對(duì)健全的授權(quán)系統(tǒng)。然而截至目前，國(guó)有性質(zhì)的多數(shù)商業(yè)銀行仍體現(xiàn)了過(guò)度的權(quán)利集中，銀行管理層通常擁有過(guò)多權(quán)限；與之相比，基層單位雖然直接面對(duì)客戶與市場(chǎng)，但卻并不擁有靈活的授權(quán)權(quán)限。由于缺乏全方位的責(zé)任體系，商業(yè)銀行通常會(huì)發(fā)生責(zé)任懸空、職責(zé)含糊不清、隨意濫用職責(zé)等弊端。例如：在集體決策過(guò)程中通常依照貸審會(huì)的決策模式，這種匿名決策不利于劃定責(zé)任；在審批貸款時(shí)，對(duì)于貸后管理以及貸款調(diào)查并沒(méi)有加以約束；一旦出現(xiàn)問(wèn)題，某些管理者也會(huì)隨便處置負(fù)責(zé)人。

為了健全商業(yè)銀行現(xiàn)行的授權(quán)機(jī)制，商業(yè)銀行內(nèi)部就應(yīng)當(dāng)塑造互信和互助的良好氣氛，妥善處理分層授權(quán)和銀行集權(quán)的相互關(guān)系。在分權(quán)的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)劃分詳細(xì)的權(quán)限類(lèi)型，通過(guò)分權(quán)的方式來(lái)確保靈活的自主權(quán)實(shí)現(xiàn)。從國(guó)有銀行角度來(lái)看，解決問(wèn)題的關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)當(dāng)落實(shí)于扁平化處理上。具體的措施為：銀行要致力于縮小管理幅度，提升管理效率并且消減過(guò)多的組織結(jié)構(gòu)。在扁平化處理的前提下，商業(yè)銀行將會(huì)具備更敏銳的市場(chǎng)反應(yīng)力，經(jīng)營(yíng)效率也會(huì)隨之獲得大幅提高。此外，商業(yè)銀行如果細(xì)化授權(quán)，那么就會(huì)明確權(quán)限的限度，經(jīng)過(guò)細(xì)化處理后的經(jīng)營(yíng)權(quán)限也會(huì)具有更強(qiáng)的可操作性。在明確責(zé)任追究的前提下，責(zé)任與職權(quán)應(yīng)當(dāng)密切聯(lián)系在一起，通過(guò)職權(quán)統(tǒng)一的方式來(lái)約束商業(yè)銀行的各層管理人員，增強(qiáng)機(jī)制本身的約束效應(yīng)。

（四）敏銳辨別經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)加以防范。商業(yè)銀行在明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，就要依照因地制宜的思路來(lái)防控風(fēng)險(xiǎn)。為了形成明確的內(nèi)部控制，商業(yè)銀行首先就要擬定明確的文本。在形成文本的基礎(chǔ)上，相關(guān)人員也要密切結(jié)合現(xiàn)今的市場(chǎng)形勢(shì)來(lái)修正文本，增強(qiáng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)判斷的敏感度。通過(guò)對(duì)于機(jī)制的完善，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)探求更完善的業(yè)務(wù)流程，增強(qiáng)最基本的制度建設(shè)。通常情況下，銀行如果感覺(jué)到經(jīng)營(yíng)中存在某種危機(jī)，那么就需要格外慎重，對(duì)于自身的清償能力予以嚴(yán)格的審核。一旦發(fā)現(xiàn)了流動(dòng)性危機(jī)，則應(yīng)當(dāng)運(yùn)用多元化的存款方式來(lái)融入長(zhǎng)期資金，在此基礎(chǔ)上適當(dāng)處理多元的關(guān)系。在條件允許時(shí)，商業(yè)銀行也可以獲得其他銀行給予的支持，通過(guò)獲得資金支持的方法來(lái)擺脫危機(jī)。

（五）重視信用評(píng)級(jí)

金融機(jī)構(gòu)的信用評(píng)級(jí)應(yīng)當(dāng)確保經(jīng)常性，商業(yè)銀行對(duì)于信用評(píng)級(jí)需要予以格外的重視。在信用評(píng)級(jí)過(guò)程中，金融機(jī)構(gòu)有必要格外注意防控風(fēng)險(xiǎn)，杜絕信用漏洞的出現(xiàn)。在某種程度上，金融機(jī)構(gòu)獲得的評(píng)價(jià)結(jié)果代表了金融信用等級(jí)。作為金融結(jié)構(gòu)的商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)不斷提升自身的信用評(píng)級(jí)，建立優(yōu)良的銀行形象并且注意吸引客戶。同時(shí)，對(duì)于信用評(píng)級(jí)的重視也有利于商業(yè)銀行擴(kuò)大市場(chǎng)影響范圍，從而有效避免商業(yè)銀行自身信譽(yù)遭受某種程度的影響。從現(xiàn)狀來(lái)看，有條件的商業(yè)銀行可以設(shè)立內(nèi)部評(píng)級(jí)的獨(dú)立部門(mén)，專(zhuān)門(mén)用于審驗(yàn)信用評(píng)級(jí)的公平性。從程序角度來(lái)講，內(nèi)部評(píng)級(jí)也應(yīng)當(dāng)依照合理的流程來(lái)進(jìn)行，在銀行內(nèi)部形成優(yōu)良的信譽(yù)風(fēng)氣。

六、總結(jié)

20世紀(jì)末以來(lái)，商業(yè)銀行逐步完善了全方位的內(nèi)部治理，在此基礎(chǔ)上也構(gòu)建了多層次的風(fēng)險(xiǎn)控制。為了防控風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行有必要明確現(xiàn)今的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，不斷反思日常經(jīng)營(yíng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確的是：風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)構(gòu)成最根本的競(jìng)爭(zhēng)力，完善系統(tǒng)化的內(nèi)部控制有利于維持商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。通過(guò)適當(dāng)?shù)囊?guī)劃，商業(yè)銀行就可以構(gòu)建體系化的風(fēng)險(xiǎn)控制，長(zhǎng)期堅(jiān)持完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。然而截至目前，我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)于內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)實(shí)踐并沒(méi)有達(dá)到完善，有待長(zhǎng)期的提高和改進(jìn)。未來(lái)的實(shí)踐中，商業(yè)銀行還需要摸索經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而服務(wù)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理水準(zhǔn)的全面提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]林兢，黃志霞.我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制執(zhí)行力影響因素實(shí)證研究[J].金融監(jiān)管研究，2012（08）.

[2]陳宏.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的研究[J].會(huì)計(jì)之友（中旬刊），2012（01）.

[3]沈全芳.基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制探討[J].理論導(dǎo)刊，2012（05）.

[4]梁力軍，李志祥.我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理能力影響因素及管理狀況分析[J].管理評(píng)論，2012（05）.

[5]周莉莉，陳杰.我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[J].經(jīng)濟(jì)問(wèn)題探索，2012（05）.

[6]焦量，周獻(xiàn)中.基于COSO框架的我國(guó)商業(yè)銀行授信風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系研究[J].現(xiàn)代管理科學(xué)，2012（08）.

[7]陳曉慧，吳應(yīng)宇.基于ERM的商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)生態(tài)內(nèi)部控制系統(tǒng)研究[J]. 金融論壇，2012（07）.

[8]張同健，張成虎.國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制與操作風(fēng)險(xiǎn)控制研究[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2012（06）.

[9]蘇邃墨.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）框架在我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制中的應(yīng)用[J].北京師范大學(xué)學(xué)報(bào)（自然科學(xué)版），2012（04）.

[10]韓曉杰，段洪波，張雙才.我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2011（02）.

[11]吳建.我國(guó)商業(yè)銀行網(wǎng)上銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].浙江金融，2011（10）.

[12]華家潤(rùn).基于內(nèi)部控制的我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理控制研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（33）.

[13]李娟.我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制與操作風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系研究[J]. 金融縱橫，2014（04）.

[14]高晉康，唐清利，黃賢福.外資準(zhǔn)入條件下中國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制法律制度的建構(gòu)[J].法學(xué)家，2012（06）.

[15]司倩，李莉.操作風(fēng)險(xiǎn)視角下我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2012（02）.

[16]王欣冬，張廣斌.論我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的完善[J].金融理論與實(shí)踐，2012（07）.

（作者單位：建設(shè)銀行江西省分行 ）