劉娟

摘要：隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，電力施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃問題引起了人們的高度重視。在“營改增”相關(guān)政策實(shí)行之后，如何在現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)體制下針對(duì)電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃情況進(jìn)行系統(tǒng)的完善規(guī)劃成為了電力企業(yè)相關(guān)部門的工作重點(diǎn)。本文基于“營改增”政策在實(shí)施過程中對(duì)電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的影響以及相關(guān)稅籌規(guī)劃的方式和管理進(jìn)行了探討分析。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；稅務(wù)；增值稅

“營改增”是我國營業(yè)稅改征增值稅的簡稱，主要指將繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目調(diào)整為繳納增值稅，減少了應(yīng)稅項(xiàng)目的重復(fù)納稅，符合我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)形勢的發(fā)展特點(diǎn)。國家近年推行的營業(yè)稅改增值稅的相關(guān)措施對(duì)于電力施工企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營起著一定程度的影響。電力施工企業(yè)在實(shí)施“營改增”政策的過程中相關(guān)稅務(wù)工作存在著一定的問題，因此，對(duì)于“營改增”環(huán)境下電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃問題的具體分析和探究有著積極的意義。

一、“營改增”政策下電力施工稅務(wù)問題

隨著“營改增”政策在全國各類企業(yè)中開始廣泛推廣，企業(yè)在納稅申報(bào)過程中需要妥善處理相關(guān)問題。“營改增”內(nèi)容的實(shí)質(zhì)，是指企業(yè)的相關(guān)項(xiàng)目營業(yè)稅被增值稅所取代，增值額作為企業(yè)的納稅收取標(biāo)準(zhǔn)，與過去以企業(yè)營業(yè)收入額作為稅收基礎(chǔ)的計(jì)稅方式相比，企業(yè)只需為營業(yè)額刨去成本后的剩下金額繳稅。

“營改增”的實(shí)施在稅率變化層面也有著顯著影響。3%的增值稅征收率只應(yīng)用于小規(guī)模納稅人，多數(shù)納稅人的增值稅征收率普遍分為11% 、13% 、17% 三種情況。相對(duì)電力施工企業(yè)而言，“營改增”政策的執(zhí)行，意味著相關(guān)電力施工例如線路安裝、電線架設(shè)等業(yè)務(wù)的稅率上調(diào)至11%，電力企業(yè)的稅負(fù)增加無可避免；增值稅的調(diào)整加大了企業(yè)稅務(wù)的操作難度， 稅收業(yè)務(wù)量的增加意味著相關(guān)財(cái)務(wù)操作人員的工作量增加；此外，增值稅的稅率調(diào)整對(duì)稅基換算、稅率歸類統(tǒng)計(jì)、發(fā)票抵扣等相關(guān)事宜都有著不同程度的影響。

原材料費(fèi)用占據(jù)比重過大是當(dāng)前電力施工企業(yè)普遍面臨的問題，企業(yè)主要生產(chǎn)費(fèi)用來自于人工勞務(wù)，而多數(shù)勞務(wù)公司正處于“營改增”實(shí)施范圍以外，這種情況下，如果與電力企業(yè)的合作廠家生產(chǎn)規(guī)?；蛸Y質(zhì)不符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致無法開具增值稅專用發(fā)票，將使得電力施工企業(yè)的發(fā)票抵扣成為一大難題。

另一方面，“營改增”政策實(shí)施過程中上下游企業(yè)在合作階段的銜接問題也已經(jīng)引起相關(guān)部門的重視?！盃I改增”在電力企業(yè)的順利推廣需要將合作企業(yè)統(tǒng)一維持在相同產(chǎn)業(yè)鏈上，但是鑒于電力企業(yè)自身的稅務(wù)規(guī)劃特點(diǎn)，上下游企業(yè)在稅務(wù)籌劃的銜接上難以保證和諧調(diào)節(jié)，主要原因在于電力企業(yè)的營業(yè)稅征收及相關(guān)規(guī)定與“營改增”政策存在著一定沖突，尤其是對(duì)于工期長的施工項(xiàng)目，在短時(shí)間內(nèi)難以快速的按要求完成相關(guān)轉(zhuǎn)變，因此，“營改增”實(shí)施初期在企業(yè)財(cái)稅方面的消極因素是難以避免的。

二、營改增境遇下電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)變

伴隨著增值稅政策逐漸占據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)體質(zhì)中的主導(dǎo)地位，稅務(wù)籌劃成為電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)工作的核心內(nèi)容。相關(guān)工作人員應(yīng)及時(shí)做好準(zhǔn)備工作，依據(jù)相關(guān)政策制定落實(shí)方案，配合財(cái)務(wù)人員完成稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)變工作。

在稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)變工作進(jìn)程中，負(fù)責(zé)相關(guān)合同管理、票據(jù)開收、采購等工作的稅務(wù)籌劃人員，需要及時(shí)加強(qiáng)自身對(duì)于“營改增”政策理論的學(xué)習(xí)，提升對(duì)于企業(yè)在“營改增”政策下生產(chǎn)經(jīng)營的認(rèn)識(shí)， 深入分析“營改增”及相關(guān)稅務(wù)政策，加強(qiáng)理解，幫助提高工作效率。與此同時(shí)，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)關(guān)于財(cái)務(wù)人員稅務(wù)籌劃能力的專業(yè)培訓(xùn)，提升工作人員綜合能力，促使員工在落實(shí)具體工作時(shí)能夠有效進(jìn)行增值稅的相關(guān)的稅務(wù)籌劃工作。

對(duì)于企業(yè)中即將啟動(dòng)施工項(xiàng)目的準(zhǔn)備工作，準(zhǔn)備過程中需要將增值稅取代營業(yè)稅作為工作的重心，“營改增”環(huán)境中的稅務(wù)籌劃工作建立在嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)核算及符合規(guī)范的會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)上，在開展稅務(wù)籌劃工作前，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作必須得到落實(shí)，增值稅精細(xì)化的特點(diǎn)決定其工作開展中對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)及會(huì)計(jì)信息管理的要求很高，為了營造“營改增”工作的良好推進(jìn)氛圍，同時(shí)也為企業(yè)工作人員打造良好的工作平臺(tái)，電力企業(yè)在工作進(jìn)程中應(yīng)當(dāng)不斷完善會(huì)計(jì)工作制度，對(duì)于不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)工作行為及時(shí)規(guī)范處理，提升會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)和相關(guān)業(yè)務(wù)水平，全面優(yōu)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，促進(jìn)“營改增”工作下電力企業(yè)的稅務(wù)籌劃順利轉(zhuǎn)型。

切實(shí)有效的落實(shí)“營改增”工作，需要電力企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中科學(xué)制定月度現(xiàn)金流方案，加強(qiáng)與項(xiàng)目建設(shè)方的溝通，參照實(shí)際情況調(diào)整資金收款時(shí)間點(diǎn)，保證企業(yè)月銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的統(tǒng)一，將企業(yè)營業(yè)額維持在穩(wěn)定的波動(dòng)范圍內(nèi)。財(cái)務(wù)工作人員依據(jù)相關(guān)工作流程，落實(shí)企業(yè)收付款工作，拒絕批復(fù)企業(yè)計(jì)劃外的資金收支，對(duì)不同廠家的報(bào)價(jià)進(jìn)行科學(xué)數(shù)據(jù)對(duì)比，優(yōu)先選擇幫助壓縮企業(yè)生產(chǎn)成本的廠商。此外，企業(yè)資源采購部門在進(jìn)行項(xiàng)目采購、分包等業(yè)務(wù)時(shí)需要開具增值稅專用發(fā)票并集中管理，與良好信用額度的生產(chǎn)廠家建立長期的合作關(guān)系，幫助增加企業(yè)稅額度，減少稅額負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)票據(jù)管理水平，構(gòu)建科學(xué)長遠(yuǎn)的企業(yè)稅務(wù)籌劃方案。

三、結(jié)語

“營改增”政策在全面范圍內(nèi)正逐漸實(shí)施和推廣，電力企業(yè)應(yīng)及時(shí)做好科學(xué)的籌劃稅收工作，幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增長企業(yè)的經(jīng)營利潤，在多變的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加強(qiáng)企業(yè)自身競爭力。

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（作者單位：遼寧省送變電工程公司）