鄒艷華

摘要：軍工產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中擁有舉足輕重的地位，做好軍工固定資產(chǎn)投資項目財務(wù)管理工作，做好軍工建設(shè)項目的前期立項評估、中期實施評價及竣工驗收環(huán)節(jié)的財務(wù)決算審計，是相關(guān)學(xué)科當(dāng)下的研究重點。本文主要從《國防科技工業(yè)政府固定資產(chǎn)投資項目管理規(guī)定》和財務(wù)工作者的角度出發(fā)，提出如何在新時期，配合國家出臺的規(guī)定，做好軍工固定資產(chǎn)投資項目的財務(wù)管理工作。

關(guān)鍵詞：軍工固定資產(chǎn)；財務(wù)管理；項目管理

在經(jīng)濟(jì)社會，固定資產(chǎn)投資是企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模，技術(shù)升級改造和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變革的基礎(chǔ)。軍工固定資產(chǎn)投資為軍事裝備研制生產(chǎn)與軍工企業(yè)的發(fā)展提供了有力支撐。軍工固定資產(chǎn)投資項目管理實行全過程責(zé)任制，隨著相關(guān)法律法規(guī)逐步出臺，管理逐漸趨于規(guī)范化，但仍存在一些問題。財務(wù)管理作為軍工固定資產(chǎn)投資管理中的重要環(huán)節(jié)，在如何按程序操作，全面精準(zhǔn)反映項目狀況，為項目管理提供財務(wù)依據(jù)方面，尤為重要。

一、軍工固定資產(chǎn)投資項目財務(wù)管理工作的作用

財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)整體管理中不可或缺的一部分。一般來說，現(xiàn)代財務(wù)管理具有以下功能：資金管理、成本控制、監(jiān)督控制。資金對于企業(yè)來說，如同血液，是生存之本。對于軍工產(chǎn)業(yè)來說也是如此，做好資金管理才能保證軍工固定投資項目的順利運營。做好成本控制，是保證軍工固定投資項目順利完成的基本。軍工固定投資項目涉及的金額相對較大，且關(guān)乎國本，財務(wù)層面的監(jiān)督控制亦必不可少。加強軍工固定資產(chǎn)投資項目財務(wù)管理，不僅是保證投資項目的資金安全與合理利用，也是我國軍工產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化規(guī)范化進(jìn)程中重要的一步。

（一）財務(wù)預(yù)算控制是軍工固定資產(chǎn)投資項目實現(xiàn)目標(biāo)的重要保證

評估預(yù)算在財務(wù)管理中屬于前期工作，是項目初期籌備階段的重點工作。軍工固定資產(chǎn)投資項目年度預(yù)算工作是在對項目整體規(guī)劃的基礎(chǔ)上，分年度對投資項目的資金使用、績效目標(biāo)等進(jìn)行細(xì)化。科工計〔2016〕737號《國防科技工業(yè)改府固定資產(chǎn)投資項目管理辦法》規(guī)定：軍工投資項目年度預(yù)算分配方案一般分為首批預(yù)算和代編預(yù)算。其中，首批預(yù)算安排的中央政府預(yù)算資金總量按規(guī)定不得低于年度預(yù)算控制數(shù)的75%。年度預(yù)算分配方案編制的程序如下：

1.國防科工局于每年6月中旬部署下一年度軍工投資項目預(yù)算編制工作；

2.項目主管單位于6月25日前向國防科工局申報下一年度預(yù)算需求， 9月中旬申報下一年度首批預(yù)算需求；

3.國防科工局根據(jù)財政部下達(dá)的年度預(yù)算控制數(shù)，審核平衡匯總編制下一年度首批預(yù)算分配方案；

4.項目主管單位于當(dāng)年4月下旬申報第二批預(yù)算需求，國防科工局審核平衡匯總編制代編預(yù)算分配方案。

做好軍工投資項目年度預(yù)算工作，按制訂的計劃節(jié)點完成各類投資，有序支付各種款項，能夠?qū)崟r監(jiān)控項目總投資，做到不超預(yù)算，不擠占成本。

（二）財務(wù)監(jiān)督控制是軍工固定資產(chǎn)投資項目避免財務(wù)風(fēng)險的必要環(huán)節(jié)

軍工投資項目實行審批制，項目管理實行全過程責(zé)任制，兩者均是降低項目財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)，也是財務(wù)監(jiān)督控制的前提?？乒び嫛?016〕737號《國防科技工業(yè)改府固定資產(chǎn)投資項目管理辦法》規(guī)定：項目建議書、項目可行性研究報告由項目主管單位上報國防科工局審批，項目初步設(shè)計由項目主管單位上報國防科工局審批或備案。在日常管理中，必須嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，按照批準(zhǔn)的投資概算等文件組織項目實施，杜絕未經(jīng)批準(zhǔn)擅自改變建設(shè)目標(biāo)、主要建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的行為。因客觀原因確需調(diào)增政府投資概算的，應(yīng)在原批準(zhǔn)概算基本完成后按程序報國防科工局審批。必須嚴(yán)格執(zhí)行國家基本建設(shè)財務(wù)會計制度，建立健全內(nèi)部財務(wù)制度及控制制度。通過各項財務(wù)管控措施，盡量減少資金、人力的浪費，確保項目資金，尤其是財政資金的高效利用，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，防止投資失敗。

（三）財務(wù)決算審計是軍工固定資產(chǎn)投資項目竣工驗收的關(guān)鍵

根據(jù)國防科技工業(yè)局最新出臺的科工計〔2016〕737號《國防科技工業(yè)改府固定資產(chǎn)投資項目管理辦法》規(guī)定：軍工投資項目竣工后，項目單位按照規(guī)定時限和要求編制項目竣工財務(wù)決算，國防科工局組織對項目竣工財務(wù)決算進(jìn)行審計。國家對于項目竣工財務(wù)決算進(jìn)行審計建立在財務(wù)管理的基礎(chǔ)上。審計是財務(wù)管理的重要組成部分，是確保財務(wù)安全與合法，維護(hù)財務(wù)權(quán)益的獨立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。

二、如何做好軍工固定資產(chǎn)投資項目財務(wù)管理工作

加強思想建設(shè)，提高財務(wù)工作者的業(yè)務(wù)水平。軍工固定資產(chǎn)投資項目關(guān)乎國本，其財務(wù)管理不僅關(guān)系到資金安全及成本核算規(guī)范準(zhǔn)確，更是投資項目能否順利進(jìn)行，并及時發(fā)揮效用的關(guān)鍵。財務(wù)工作者應(yīng)樹立良好的道德觀念，并不斷更新業(yè)務(wù)知識，提升業(yè)務(wù)能力，具備過硬的職業(yè)素養(yǎng)。

（一）熟悉相關(guān)國家規(guī)定，杜絕經(jīng)驗主義。軍工產(chǎn)業(yè)因其特殊性，國家管控相對嚴(yán)格，近年來出臺了一系列的法規(guī)規(guī)定。在轉(zhuǎn)型過程中，難免出現(xiàn)一些規(guī)定不清楚、條款模糊的情況。財務(wù)人員作為從業(yè)者，應(yīng)主動熟記相關(guān)規(guī)定條款，依照國家相關(guān)規(guī)定的流程進(jìn)行操作，萬不可以“老經(jīng)驗”、“老規(guī)定”的心態(tài)對待工作。

（二）建立完善的內(nèi)部財務(wù)體系，嚴(yán)格按批準(zhǔn)的項目?？顚Ｓ?，不得自行改變內(nèi)容和資金使用范圍。對實行國庫集中支付的單位，要按照相關(guān)規(guī)定規(guī)范管理項目資金，嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算、用款計劃及規(guī)定的資金支付方式支付資金，從嚴(yán)控制資金墊付行為，資金歸墊必須符合財庫（2011）173號《財政部關(guān)于深化軍工部門國庫集中支付改革的通知》的規(guī)定。未實行國庫集中支付的單位，要對項目資金實行專戶存儲。要規(guī)范項目核算管理，實行專項核算。建立健全財務(wù)內(nèi)控制度，完善固定資產(chǎn)投資管理制度與財務(wù)管理、監(jiān)督體系，形成相互促進(jìn)、相互制約的工作體系，責(zé)任到人，切實提高工作效率，管好每一項投資內(nèi)容，做好每一筆賬。

（三）各類投資項目需明確理清，賬目真實清晰。依據(jù)財建[2003]724號文解釋，每個軍工固定資產(chǎn)投資項目必須單獨建賬、單獨核算。項目涉及的投資科目，基本可以分為以下幾類：建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其它投資。建筑安裝工程投資包含種類較多，涉及資金較大。其中，對于統(tǒng)籌建筑面積的分?jǐn)?，原則上以工程總造價為基礎(chǔ)，按照項目應(yīng)分?jǐn)偯娣e比例分?jǐn)偣こ坛杀尽椖恐杏刑囟ㄓ猛?、特殊結(jié)構(gòu)或者指定為某項目服務(wù)的工程內(nèi)容中，則單獨計算工程造價，直接計入該項目成本，其余部分按照面積比例進(jìn)行分?jǐn)?。設(shè)備投資中，自制非標(biāo)設(shè)備應(yīng)作為成本核算對象，單獨核算有關(guān)成本。自制非標(biāo)設(shè)備成本包括直接材料、直接人工和制造費用及其他直接支出等。不得計入日常經(jīng)營管理產(chǎn)生的管理費用、財務(wù)費用等期間費用，也不得計取利潤。待攤投資是按項目概算發(fā)生的，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值的各項費用支出。其費用多而雜，包括建設(shè)單位管理費、勘察設(shè)計費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、招投標(biāo)費、借款利息等。其中的建設(shè)單位管理費是指建設(shè)單位從籌建之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)開支，包含的業(yè)務(wù)招待費支出不得超過建設(shè)單位管理費總額的10%。項目存款產(chǎn)生的利息收入應(yīng)沖減建設(shè)工程成本。

（四）保證工作時效性，提高工作效率。因投資項目的特殊性，相關(guān)數(shù)據(jù)可能只在一定時間內(nèi)具有效力，并且處于變化的過程中，因此提高工作效率，可以保證工作的時效性。根據(jù)財辦建[2008]91號《財政部關(guān)于進(jìn)一步加強中央基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算工作的通知》規(guī)定：項目建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工后三個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作，并及時上報相關(guān)部門審核審批。軍工固定資產(chǎn)投資項目通常涉及的財務(wù)內(nèi)容相對復(fù)雜，耗時較長，明確工作時長即明確了賬務(wù)時效。財務(wù)工作人員應(yīng)積極提高工作效率，保質(zhì)保量完成工作。

三、結(jié)語

隨著軍工產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程的推進(jìn)，軍工固定資產(chǎn)投資管理模式也隨之逐步走向標(biāo)準(zhǔn)化。財務(wù)管理作為軍工固定投資項目管理中基礎(chǔ)的一環(huán)，目前仍存在一定的問題與不足，但隨著相關(guān)法規(guī)規(guī)范的出臺及審計監(jiān)督力度的加強，財務(wù)管理水平正快速提高。在發(fā)展勢頭迅猛的新時期，做好財務(wù)管理工作不僅有助于更好實施軍工固定資產(chǎn)投資項目，也為提升軍工核心能力和國防科技工業(yè)持續(xù)發(fā)展能力提供了重要保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]李振，宋德強，張書鋒，何梓濱，劉慧寧.軍工企業(yè)固定資產(chǎn)投資建設(shè)全過程管理[J].管理觀察，2016，04（12）：176-17

（作者單位：海鷹企業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司）