宋啟紅　邱小玉　吳媛媛

摘要：近年來，網(wǎng)絡購物迅猛發(fā)展。網(wǎng)絡購物在給我們帶來諸多便利的同時也引來了不少新的難題，比如電子商務稅收征管的問題。隨著當今信息技術(shù)的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應用，大數(shù)據(jù)為解決電子商務稅收征管這一難題提供了新的思路。在調(diào)查當前我國電子商務稅收征管現(xiàn)狀，分析在稅收征管過程中遇到的問題后，就如何利用大數(shù)據(jù)進行稅源控制、稅款征收等方面提出了建議。

關(guān)鍵詞：電子商務；大數(shù)據(jù)；稅收征管

中圖分類號：D9

文獻標識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.17.078

0引言

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，稅收管理也步入了“大數(shù)據(jù)”時代。大數(shù)據(jù)是云計算時代的產(chǎn)物，是“互聯(lián)網(wǎng)+”的核心引擎，更是解決信息不對稱問題和創(chuàng)新管理模式的重要手段。不少發(fā)達國家已經(jīng)將大數(shù)據(jù)資源應用于稅源控制、稅款征收，并以此來實現(xiàn)稅收的技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和服務創(chuàng)新。

1國內(nèi)外現(xiàn)狀

1.1我國電子商務的發(fā)展及稅收征管情況

由表1可以看出，我國電子商務發(fā)展迅猛，稅源范圍廣、金額大，能為國家財政做出很大貢獻?？墒?，由于我國現(xiàn)行的《稅收征管法》對電子商務中納稅主體、納稅行為及稅收監(jiān)管等規(guī)定不明確，導致電子商務交易的征稅主體在法律上未明確界定、稅源無法準確控制、征管能力執(zhí)行不足等。

1.2國外電子商務稅收政策及對我國的啟示

美國對電子商務稅收制度的研究較早，經(jīng)歷了漫長的討論和修正，存在很大爭議，最終從免稅走向征稅；歐盟一直以來將電子商務稅看作新的稅源，傾向于制定比較嚴格的監(jiān)管措施，成為全球首個對電子商務征收增值稅的組織。經(jīng)濟與合作發(fā)展組織對電子商務稅收堅持中性、高效、確定與簡便、公平與靈活性的原則，鼓勵電子商務的發(fā)展。從國際形勢來看，其他國家或組織在對電子商務征稅問題的做法上還是有區(qū)別的。在我國，電子商務在近十年的發(fā)展中，對稅收收入已產(chǎn)生了較大的影響，為促進市場公平，保證國家財政收入，我國應該對電子商務進行征稅。但考慮到鼓勵電子商務發(fā)展、增加國家經(jīng)濟收入，以提高我國國際競爭力，我國可以對電子商務征稅采取減稅或者暫時免稅政策。

2大數(shù)據(jù)分析的特點與優(yōu)勢

2.1大數(shù)據(jù)分析的概念

大數(shù)據(jù)分析是指摒棄傳統(tǒng)的抽樣分析方法，采用全部的數(shù)據(jù)進行分析處理的方法。由于大數(shù)據(jù)具有體量巨大、類型多樣、處理速度快、價值密度低的特點，所以它打破了傳統(tǒng)思維的分析方法。通過在即時更新的海量數(shù)據(jù)中提取有用的信息，使得到的結(jié)果具有實時性。在大數(shù)據(jù)時代，稅收征管也應與當前形勢緊密聯(lián)系，及時轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維，才能提出新的創(chuàng)舉。

2.2大數(shù)據(jù)分析在稅收征管中的優(yōu)勢

大數(shù)據(jù)思維的建立是區(qū)別于傳統(tǒng)稅收的關(guān)鍵，可彌補稅收征管中的信息不對稱等問題，通過為征納雙方提供有效的溝通渠道，將稅收風險降到最低。將大數(shù)據(jù)思維運用到稅收征管實踐中，既能將大數(shù)據(jù)思維進行推廣至其他領(lǐng)域，又能彌補我國電子商務稅收征管的空白，為我國財稅體制改革作出應有的貢獻。

3大數(shù)據(jù)在稅收征管中的應用

3.1稅源控制

稅源管理是稅收征管工作的關(guān)鍵，大數(shù)據(jù)的突出作用在于解決信息不對稱問題。同時，大數(shù)據(jù)也為實現(xiàn)稅源管理提供了可靠的技術(shù)支撐，進而引發(fā)了一場稅源管理的革命。

稅源控制的實質(zhì)就是納稅主體的確定，現(xiàn)行電子商務中商家的注冊制度存在嚴重問題，不少商家未實行實名注冊，交易記錄不真實甚至隱瞞交易行為，這給稅收征管帶來了嚴重的挑戰(zhàn)。對此，相關(guān)管理部門應該通過立法，嚴格執(zhí)行商家實名制注冊，使得電商經(jīng)營活動規(guī)范化。同時，稅務機關(guān)應運用電子信息技術(shù)識別電子商務交易的真實記錄，對電商發(fā)放實現(xiàn)加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照，并發(fā)放電子式身份證明作為數(shù)字身份證，實施納稅人“三證合一、一照一碼”的管理。這樣可以使得網(wǎng)上稅收信息公開化，打破信息不對稱等局面，通過這一措施來控制稅源，以達到確定所有納稅主體的目的。

3.2稅款征收

在稅款的征收環(huán)節(jié)，現(xiàn)行實體征稅制度已經(jīng)不適用于電子商務的征收征管。對此，政府部門應該做出如下突破：第一，根據(jù)電子商務稅收的特殊性，在國家稅務總局成立專門的電子商務稅收管理機構(gòu)負責電子商務稅收的征收和管理，各省分別成立電子商務稅收征管部門，由國家稅務總局實行對電子商務稅收征管的垂直領(lǐng)導，檢查和督導各地電子商務稅收征管機構(gòu)完善稅收登記、稅收管理、稅收稽查等制度；第二，稅收征管部門與第三方網(wǎng)絡交易平臺進行合作，按照法律規(guī)定的征稅項目，在依法確定交易行為確實發(fā)生后，在消費者支付環(huán)節(jié)中，網(wǎng)絡交易平臺的系統(tǒng)自動按照相關(guān)稅目和稅率扣除應繳稅款，并自動進入相關(guān)財政賬戶；當涉及到退貨而產(chǎn)生退稅問題時，可以先把電子發(fā)票打印出來，將相關(guān)退貨發(fā)票做好標記，按月清算。同時，商家可以按月抵扣相關(guān)進項稅額。這樣能有效防止網(wǎng)絡交易過程中交易行為隱蔽、計稅困難等造成的偷稅、漏稅、逃稅行為的發(fā)生。

3.3稅收監(jiān)管與稽查

在大數(shù)據(jù)的背景下，所有的電子商務交易信息都保存在交易平臺上，這就形成了一個良好的共享機制。地稅與國稅稅務信息共享，跨區(qū)稅務部門信息共享，稅務部門與其他政府部門信息共享（比如工商、住建、國土等部門），稅務部門與銀行、保險等金融機構(gòu)共享。同時，稅務部門還應充分利用新聞媒體、互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等第三方信息平臺來披露并挖掘隱藏信息。在稅收監(jiān)管方面，首先，稅務機關(guān)可以通過互聯(lián)網(wǎng)+來完善稅收風險評估機制；其次，稅務機關(guān)可以從多方（電商所開電子發(fā)票與第三方支付平臺等）收集的信息來進行比對、甄別，并檢查是否存在偷稅漏稅的行為。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，數(shù)據(jù)庫的容量不斷增加，現(xiàn)在已經(jīng)可以實現(xiàn)部分數(shù)據(jù)的永久保存，從而避免了交易信息的保存年限問題。由于大數(shù)據(jù)信息量大，稅務機關(guān)在進行稅收稽查時可以通過關(guān)鍵字檢索，比如稅號查詢、代碼查詢等方式進行有效數(shù)據(jù)的提取，避免了到實體店中去翻閱紙質(zhì)資料的繁瑣，從而大大提高了稅務機關(guān)人員的工作效率，同時也降低了征稅成本。

4結(jié)語

在當今時代，商業(yè)模式日趨多元化，電子商務的發(fā)展極大地沖擊了傳統(tǒng)商業(yè)，對實體經(jīng)濟的發(fā)展造成了碾壓式的打擊，使得電子商務的發(fā)展成為了當前經(jīng)濟發(fā)展的趨勢。在這場人類歷史上前所未有的重大商業(yè)變革中，電子商務極大地促進了經(jīng)濟的發(fā)展。但是，我們也應看到電子商務發(fā)展帶來的一系列問題。合理運用大數(shù)據(jù)分析，有利于加強完善電商的管理，解決電子商務中的稅收問題，促進電商與實體商家的公平發(fā)展，保證國家的稅收權(quán)益，使社會在公平與經(jīng)濟效率之間找好平衡點。

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