余昊陽

摘要：國有企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理是指國企為進一步維護企業(yè)內(nèi)外部有序運作及相關信息安全而制定的一種現(xiàn)代化管理制度，上述兩項工作的合理、到位與否，將直接影響國企的正常運營。對此，本文將圍繞兩者的關系、作用等展開論述。

關鍵詞：國有企業(yè) 內(nèi)部控制 風險管理

一、國企內(nèi)部控制與風險管理關系

內(nèi)部控制與風險管理是一對既相互聯(lián)系又互有差別的概念。內(nèi)部控制是國有企業(yè)內(nèi)部實施的一種自律行為，是企業(yè)為了達到某個目的而進行的一種動態(tài)管理過程，這個過程通過將大量的制度及活動納入管理而實現(xiàn)。風險管理則圍繞特定目標通過對企業(yè)運營過程中內(nèi)外部現(xiàn)存或可能面臨的一切風險進行管理，包括業(yè)務經(jīng)營風險、成本費用風險、預算管理風險、投資融資風險、資金回收風險等，為目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程和方法。內(nèi)部控制是全面風險管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的動力來自企業(yè)對風險的認識和管理，全面風險管理則涵蓋了內(nèi)部控制整體。因此，進一步分析、評估國企內(nèi)控與風險管理現(xiàn)狀，制定有針對性的革新制度，以最大限度防范經(jīng)營風險是當前國有企業(yè)效益實現(xiàn)持續(xù)增長的重要任務之一。

二、開展內(nèi)部控制與風險管理的主要作用

（一）保證企業(yè)經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)

健全的內(nèi)控制度、能有效執(zhí)行的風險管理措施不僅能夠保障國企運營與管理體系明確職責分工，合理把握各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督等環(huán)節(jié)，還夠有效保證國企生產(chǎn)、經(jīng)營活動的順利開展，最大限度預防經(jīng)營偏離軌道，即便出現(xiàn)不可規(guī)避的風險隱患，也能夠及時、高效的糾正失誤，彌補弊端，保證國有企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（二）提高經(jīng)濟核算的正確與可靠性

內(nèi)部控制與風險管理工作的有序開展能夠第一時間洞悉運營資訊，使得決策層及時掌握最新信息，保障決策的正確性，進而有效保護國企資產(chǎn)的安全、完整和有效運用，最大限度防范了資產(chǎn)流失，為經(jīng)濟核算的正確性與可靠性提供了制度基礎；同時，這兩項工作也為審計提供了良好工作平臺，有效地防止了各項資源的浪費和錯弊的發(fā)生，有益于企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

三、提高國企內(nèi)部控制與風險管理水平的路徑

（一）基于國企經(jīng)營范圍，制定符合內(nèi)部控制與風險管理要求的管理制度

具體地說，該制度必須站在宏觀視角、全局發(fā)展的高度來進行設定，以符合國有企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部控制制度與風險管理制度為前提，縱向梳理、整合國企各項業(yè)務操作流程、規(guī)范、細則，并在此基礎上進一步細化，完善中間業(yè)務，全面建立綜合化的風險防范機制，包括道德風險、市場風險、信用風險及操作風險等，進而推動內(nèi)部控制、風險管理、業(yè)務發(fā)展三者相互促進，交叉監(jiān)督。需要注意的是，任何制度、規(guī)范的有效與否，都取決于它的執(zhí)行效力。因此，國有企業(yè)在革新內(nèi)部控制與風險管理相關制度的同時，還應提高認識，企業(yè)負責人應深刻認識實施內(nèi)部控制和風險管理的重要性，是規(guī)范經(jīng)營、降低企業(yè)風險、提高管理效益以保證企業(yè)目標順利實現(xiàn)的重要舉措，由企業(yè)領導直接負責，自上而下地推動，有利于全面、深入地開展內(nèi)控工作，質(zhì)量也會大大提升。同時建立內(nèi)部控制和風險管理全員責任考核和追究機制，將企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理的質(zhì)量與全員的績效考核相結合，將內(nèi)部控制管理工作落到實處。此外，將內(nèi)控理念納入企業(yè)文化，并從制度上加以規(guī)定，將內(nèi)控和風險意識滲透到每個員工的日常工作中，創(chuàng)造良好的內(nèi)控氛圍。

（二）基于國企發(fā)展戰(zhàn)略，完善內(nèi)控評價制度

內(nèi)部控制評價是檢驗內(nèi)部控制制度與管理有效性與否的標桿，也是保障其行之有效的有力措施，能夠讓國企管理層及時發(fā)現(xiàn)、解決內(nèi)部管理各環(huán)節(jié)存在的缺漏，有助于內(nèi)部控制體系整體的逐步完善，亦有益于經(jīng)營風險的有效控制。具體地說，完善內(nèi)控評價制度主要可圍繞下述兩點展開：第一，引入第三方參與機制，借助外部監(jiān)督力量來評價與規(guī)制內(nèi)部控制管理，以切實發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)管職能，企業(yè)根據(jù)評價報告內(nèi)容及時糾正內(nèi)控過程中存在的問題。在這一過程中，國企應轉(zhuǎn)變認識，發(fā)現(xiàn)問題是幫助企業(yè)改進，不應抵觸或隱藏問題，積極配合，提高對外審重要性的認識和宣傳，同時應完善企業(yè)信息披露制度，以保障信息的真實性。第二，保障內(nèi)審部門的獨立性和權威性。從學理角度來看，內(nèi)審機構設置的初衷，即在于有效監(jiān)督和管控企業(yè)運營，因而其存在的意義就在于獨立于其他職能部門，因此，完善內(nèi)控評價制度的重點之一，即實現(xiàn)內(nèi)審部門的分離，使其能夠依職權、依職責正常開展工作。當前仍有部分人員認為內(nèi)審僅限于財會范圍，對其他運營環(huán)節(jié)無權過問，實則不然，在保障內(nèi)審獨立性的同時，還應強調(diào)其權威性，提高內(nèi)審人員能力，將內(nèi)審的定位從傳統(tǒng)的“查錯糾弊”向“防控結合”轉(zhuǎn)變，從單純的財務審計向采購、招標、預算等業(yè)務領域擴展，使之能夠?qū)髢?nèi)部控制各環(huán)節(jié)進行全面審計，并促成兩者形成相互檢查、監(jiān)督的有效機制。

四、結束語

在經(jīng)濟高速發(fā)展，社會環(huán)境復雜化、多元化的今天，企業(yè)管理不再局限于對市場占有率的擴張，還包括了內(nèi)部管理的高效性。因此，必須要高度重視對國有企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理相關制度建設，增強內(nèi)部控制與風險管理意識，進一步完善內(nèi)部監(jiān)督及評價體系，提高國企風險控制能力，保障國企經(jīng)濟效益和社會效益的最大化，促其在社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和完善過程中平穩(wěn)、有序發(fā)展。

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