王莎

一、現(xiàn)金流量表的相關(guān)概念

（一）現(xiàn)金

現(xiàn)金是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過程中用于支付的款項(xiàng)，這筆款項(xiàng)多以庫(kù)存現(xiàn)金等形式存在，這種形式下的資產(chǎn)有著較高的流動(dòng)性，可以用于支付日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的錢款，同時(shí)也有著很強(qiáng)的即時(shí)性?，F(xiàn)金的即時(shí)性使日常支付變得很簡(jiǎn)單，同時(shí)也可以提高支付的效率，簡(jiǎn)化支付過程。

（二）現(xiàn)金等價(jià)物

現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中持有的具有一定轉(zhuǎn)換性的資產(chǎn)，這種資產(chǎn)在使用的過程中易于轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金，在操作上更加具有便利性?，F(xiàn)金等價(jià)物一般用于一定的小額投資，這種小額投資主要是以期限小于三個(gè)月的債券為主，而現(xiàn)金等價(jià)物的確定和數(shù)量也應(yīng)該有一定的限制，這樣才能提高現(xiàn)金等價(jià)物的流動(dòng)性，提高現(xiàn)金的轉(zhuǎn)化效果，完善投資情況。

二、現(xiàn)金流量表的含義和應(yīng)用

（一）現(xiàn)金流量表的含義

現(xiàn)金流量表是一種財(cái)務(wù)報(bào)表，這種財(cái)務(wù)報(bào)表可以反映出在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價(jià)物的流動(dòng)變化，在表中可以有效的反映出企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)變化情況，從而提高企業(yè)的內(nèi)部控制情況。現(xiàn)金流量表在應(yīng)用和編制的過程中可以很好的對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金資產(chǎn)以及現(xiàn)金等價(jià)物資產(chǎn)進(jìn)行合理的控制，通過日常記賬可以明確的反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為企業(yè)日后的經(jīng)營(yíng)和管理提供基礎(chǔ)和參考。在對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行研究和分析中，可以體現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)金流量變動(dòng)，反應(yīng)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性，各項(xiàng)投資的合理性進(jìn)行全面的分析，對(duì)日后企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行全面規(guī)劃和整合。

（二）現(xiàn)金流量表的應(yīng)用

現(xiàn)金流量表可以客觀的反映出企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性，通過對(duì)現(xiàn)金數(shù)據(jù)的控制，來(lái)更好的反應(yīng)企業(yè)現(xiàn)金的增減變動(dòng)，它能準(zhǔn)確客觀地評(píng)價(jià)出企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，對(duì)企業(yè)進(jìn)行良好的內(nèi)部控制可以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效果，提高企業(yè)的管理效果，對(duì)未來(lái)的決策進(jìn)行全面的控制和整合，準(zhǔn)確客觀地評(píng)價(jià)出企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力。

現(xiàn)金流量表可以充分地反映現(xiàn)金余額與凈收益的關(guān)系。現(xiàn)金余額與企業(yè)的盈虧情況并不是一定都能夠成正比例關(guān)系，而企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的現(xiàn)金流量以及現(xiàn)金變動(dòng)可以更好的體現(xiàn)企業(yè)這一時(shí)期內(nèi)的收益情況，而現(xiàn)金流量的凈變動(dòng)也可以更好的反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果，全面提高企業(yè)的內(nèi)部管理和控制。

通過對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，不僅可以全面了解企業(yè)過去一年的經(jīng)營(yíng)狀況，還可以利用現(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)情況進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)效果進(jìn)行研究，從而制定出更適合企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)策略，全面提高現(xiàn)金的使用效果，防止現(xiàn)金的整體情況發(fā)生異常的波動(dòng)，這就可以說明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是否良好，但是如果在當(dāng)期的現(xiàn)金流入中有很大一部分是借債而來(lái)的，那么企業(yè)在將來(lái)就可能會(huì)有償還債務(wù)的負(fù)擔(dān)。

三、現(xiàn)金流量表的編制

（一）編制現(xiàn)金流量表的相關(guān)要求

在編制現(xiàn)金流量表的過程中，應(yīng)該結(jié)合相關(guān)項(xiàng)目的特點(diǎn)采用凈額項(xiàng)目進(jìn)行反應(yīng)，這樣可以更加直觀的體現(xiàn)出現(xiàn)金的增減變動(dòng)。例如應(yīng)收賬款項(xiàng)目，以凈額列示在現(xiàn)金流量表中要比總額反映更能讓報(bào)表使用者理解接受。

當(dāng)現(xiàn)金流量的計(jì)算和統(tǒng)計(jì)過程中涉及到了外幣的變動(dòng)時(shí)，應(yīng)該結(jié)合發(fā)生當(dāng)日的匯率情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼鬯?，從而更加?zhǔn)確的反映出當(dāng)日的現(xiàn)金流量變動(dòng)情況，進(jìn)一步提高現(xiàn)金流量表編制的有效性和準(zhǔn)確性。在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可按順序逐筆計(jì)算外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，也可不必逐筆計(jì)算。在匯率變動(dòng)時(shí)對(duì)現(xiàn)金的影響，應(yīng)該在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示。

（二）現(xiàn)金流量表在編制中存在的問題

追溯現(xiàn)金流量表的來(lái)源，是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表核算方式的補(bǔ)充與說明。但是，在實(shí)際的工作中，大多數(shù)的企業(yè)都反映了在編制現(xiàn)金流量表時(shí)難度較大或者編制不夠準(zhǔn)確。就針對(duì)這些存在的原因，找出了在編表過程中存在的一些問題。

難以界定現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的范圍。人們?cè)谌粘Ｉ钪惺褂米疃嗟氖乾F(xiàn)金，而在企業(yè)現(xiàn)金流量表中反映的現(xiàn)金情況與日常生活中涉及到的現(xiàn)金有著很大的區(qū)別?，F(xiàn)金流量表是以廣義的“現(xiàn)金”為基礎(chǔ)，包括庫(kù)存現(xiàn)金和存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的活期存款。

期末工作量過于集中，加大了會(huì)計(jì)的工作壓力，期末在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的編制中工作量過重也會(huì)降低財(cái)務(wù)報(bào)表編制的效果，在現(xiàn)金流量表的編制中，多以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表作為基礎(chǔ)進(jìn)行的，而在這基礎(chǔ)上進(jìn)行的現(xiàn)金流量表的編制多于繁瑣，同時(shí)編制方法的使用上效率也較為低下。手工編制的現(xiàn)金流量表很可能會(huì)出現(xiàn)人工錯(cuò)誤的情況，進(jìn)而顯得相當(dāng)繁瑣并且編制難度較大。對(duì)于每一年度中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)比較簡(jiǎn)單，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量不多的中小企業(yè)來(lái)說困難不太大，而對(duì)于每一年度中要許許多多業(yè)務(wù)的大中型企業(yè)來(lái)說，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中會(huì)有很多限制因素，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也很復(fù)雜多樣化，在編制的過程中也會(huì)面臨很多的突發(fā)情況和問題，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與其他的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有著很多的關(guān)聯(lián)，這就會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表不能全面的反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的出現(xiàn)，同時(shí)也會(huì)影響到企業(yè)未來(lái)做出的決策。

在進(jìn)行現(xiàn)金流量表的編制過程中，是以其他的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)進(jìn)行編制的，這樣的話無(wú)法以原有的賬簿為基準(zhǔn)進(jìn)行相關(guān)的編制，需要在原有的基礎(chǔ)上設(shè)立新的賬簿，這就會(huì)產(chǎn)生很多的時(shí)間成本，降低了工作的效率。

四、對(duì)完善現(xiàn)金流量表編制的途徑

在編制現(xiàn)金流量表的過程中，對(duì)編制的細(xì)節(jié)進(jìn)行細(xì)化，同時(shí)在編制的過程中對(duì)現(xiàn)金的使用以及處理過程進(jìn)行全面的標(biāo)準(zhǔn)化，從而提高現(xiàn)金流量的編制效果，完善現(xiàn)金流量編制的效果，提高現(xiàn)金使用效率。在使用現(xiàn)金流量表的過程中應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的情況和未來(lái)的規(guī)劃進(jìn)行全面的分析，從而提高現(xiàn)金流量表的使用效果。而在現(xiàn)金的使用上，只要提前通知金融企業(yè)（或機(jī)構(gòu)）便可以支取的定期存款，就說明其支付能力與現(xiàn)金差別不大，就應(yīng)該包括在現(xiàn)金的范圍內(nèi)。

設(shè)置現(xiàn)金流量輔助登記賬簿，在日常記賬的過程中可以設(shè)立多個(gè)輔助賬簿，以此來(lái)細(xì)致全面的反映出現(xiàn)金的流動(dòng)情況。在進(jìn)行反應(yīng)的過程中可以結(jié)合企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分類進(jìn)行全面的記賬，通過設(shè)立輔助賬來(lái)全面系統(tǒng)的反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，從而提高現(xiàn)金流量表編制的效果。根據(jù)輔助賬的信息，可以按月輕松編制出現(xiàn)金流量表，使其由繁瑣變?yōu)楹?jiǎn)單。

五、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)體制改革的不斷深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)因素在發(fā)展中占據(jù)了主要部分?，F(xiàn)金流量表是具有特殊重要性的會(huì)計(jì)報(bào)表，在我國(guó)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度框架下，通過編制現(xiàn)金流量表來(lái)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞，掌握企業(yè)的現(xiàn)金使用情況。但是現(xiàn)階段由于會(huì)計(jì)制度不完善、或個(gè)人理解偏差等種種因素，使得企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)出現(xiàn)了諸多問題，所以，我們應(yīng)該建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，準(zhǔn)確、快速的編制出現(xiàn)金流量表。