陳同哲

摘要：審計(jì)工作涉及到人民利益、機(jī)關(guān)利益、國家資源、國家資金等多方面因素，審計(jì)職業(yè)化是對(duì)國家利益、人民利益負(fù)責(zé)。因此，中共中央近期發(fā)布了《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件，文件要求進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。審計(jì)職業(yè)化建設(shè)則要求一，審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)化。二，具有完善的審計(jì)職業(yè)化制度體系。三，具有嚴(yán)格的審計(jì)組織方式。在這種要求下，還需要結(jié)合我國實(shí)際的審計(jì)情況，來進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。本文分析了兩部分，第一部分為立足于我國國情的審計(jì)職業(yè)化建設(shè)存在的障礙，第二部分為建立適合我國國情的審計(jì)職業(yè)化道路的對(duì)策。以期為我國審計(jì)職業(yè)化建設(shè)提供一些指導(dǎo)性建議。

關(guān)鍵詞：推進(jìn)；審計(jì)職業(yè)化；障礙；對(duì)策

一、立足于我國國情的審計(jì)職業(yè)化建設(shè)存在的障礙

（一）注冊會(huì)計(jì)師人數(shù)不足

當(dāng)前，我國持有注冊會(huì)計(jì)師證書的總?cè)藬?shù)約為10萬人，在這10萬人中，有一部分人屬于持證但不從事審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師，比如高校的會(huì)計(jì)學(xué)教師等。注冊會(huì)計(jì)師崗位要求持有注冊會(huì)計(jì)師證并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作滿兩年后才能成為執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師。在有限的注冊會(huì)計(jì)師的情況下，部分注冊會(huì)計(jì)師因?yàn)閷?shí)力較強(qiáng)選擇與其他注冊會(huì)計(jì)師合伙組辦會(huì)計(jì)師事務(wù)所，部分注冊會(huì)計(jì)師會(huì)選擇薪資報(bào)酬較高的四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所等，進(jìn)而使得政府機(jī)關(guān)缺乏注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)性人才，給審計(jì)職業(yè)化建設(shè)造成一定的障礙。[1]

（二）權(quán)利制約機(jī)制不完善

當(dāng)前我國審計(jì)職業(yè)化在權(quán)利制約機(jī)制方面還存在部分不完善之處，政府機(jī)關(guān)、公共資金的審計(jì)工作可能會(huì)受到權(quán)利的干預(yù)，進(jìn)而使得審計(jì)人員出具不完全真實(shí)的審計(jì)意見，且政府機(jī)關(guān)的審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制缺乏相應(yīng)的激勵(lì)措施及權(quán)利約束機(jī)制，更使得審計(jì)職業(yè)化建設(shè)存在一定的障礙。

（三）審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平不足

目前我國部分單位從事審計(jì)工作的人沒有具備相應(yīng)的審計(jì)資格，所學(xué)專業(yè)也存在五花八門的現(xiàn)象，在部分機(jī)關(guān)單位從事審計(jì)工作的人有的是從事了幾年會(huì)計(jì)工作轉(zhuǎn)崗而來，有的直接從高校經(jīng)濟(jì)類相關(guān)專業(yè)直接錄用等，這便使得這部分從事審計(jì)工作的人不具備專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，只能按照工作安排從事基礎(chǔ)性審計(jì)工作，但在審計(jì)工作中并不能準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)隱蔽較深的問題，進(jìn)而使得審計(jì)工作不能有效發(fā)揮作用。[2]

二、建立適合我國國情的審計(jì)職業(yè)化道路的對(duì)策

（一）積極引進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師人員

注冊會(huì)計(jì)師大多會(huì)選擇薪資報(bào)酬較高的外資企業(yè)或合伙組辦會(huì)計(jì)師事務(wù)所，進(jìn)而使得政府機(jī)關(guān)的注冊會(huì)計(jì)師人數(shù)不足?；诖朔N情況，政府機(jī)關(guān)可以針對(duì)注冊會(huì)計(jì)師設(shè)立特殊性崗位，即引進(jìn)高端人才賦予較高的薪資報(bào)酬或福利待遇，以吸引注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)聘。同時(shí)，還可以與實(shí)力較強(qiáng)的注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂長期合作協(xié)議，優(yōu)先將事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師分配給政府相關(guān)審計(jì)工作，以解決政府機(jī)關(guān)注冊會(huì)計(jì)師人手不足等問題。

（二）規(guī)范化審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)

審計(jì)工作整體而言可以分為管理與技術(shù)兩大模塊，審計(jì)的項(xiàng)目設(shè)計(jì)、過程管理需要專業(yè)的審計(jì)管理人員進(jìn)行規(guī)劃，而審計(jì)的專業(yè)性審查比如會(huì)計(jì)賬目，實(shí)物盤查等，則需要專業(yè)的審計(jì)人員進(jìn)行審核。政府機(jī)關(guān)可以根據(jù)在職審計(jì)團(tuán)隊(duì)，將審計(jì)人員按照其個(gè)人意愿、管理能力、性格特征、專業(yè)技術(shù)等將人員分為技術(shù)類及管理類，再針對(duì)兩組人員進(jìn)行針對(duì)性專業(yè)化培訓(xùn)，管理類人員可以參加諸如MBA專業(yè)學(xué)習(xí)，和企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)；技術(shù)類人員可以鼓勵(lì)其參加注冊會(huì)計(jì)師考試及審計(jì)師考試，和通過業(yè)余時(shí)間參加專業(yè)課程培訓(xùn)，取得含金量較高的資質(zhì)證書，通過扎實(shí)的理論知識(shí)來指導(dǎo)實(shí)踐工作。

（三）完善審計(jì)師職業(yè)評(píng)價(jià)體系

對(duì)于審計(jì)師的職業(yè)評(píng)價(jià)體系主要圍繞審計(jì)師所負(fù)責(zé)的項(xiàng)目進(jìn)行開展，并把相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任與其個(gè)人相掛鉤，提高審計(jì)師的審計(jì)責(zé)任感。評(píng)價(jià)體系首先為建立評(píng)價(jià)指標(biāo)，指標(biāo)可以分為一級(jí)和二級(jí)指標(biāo)，一級(jí)指標(biāo)主要以審計(jì)計(jì)劃、現(xiàn)場審計(jì)開展情況、審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)成果、審計(jì)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等，二級(jí)指標(biāo)在對(duì)應(yīng)的一級(jí)指標(biāo)情況下，分為了解被審計(jì)單位的程序、實(shí)施方案的具體措施、人員分工和時(shí)間安排、審計(jì)重點(diǎn)；內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的檢查、具體業(yè)務(wù)情況、應(yīng)用審計(jì)現(xiàn)場作業(yè)系統(tǒng)的情況、審計(jì)證據(jù)；發(fā)現(xiàn)的主要問題數(shù)量與質(zhì)量；報(bào)告提交的及時(shí)性、報(bào)告的完整性、準(zhǔn)確性和清晰性等。在根據(jù)這些評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置相應(yīng)的權(quán)重，并將具體的責(zé)任落實(shí)到人。審計(jì)的監(jiān)督責(zé)任人可以為外部實(shí)力較強(qiáng)的注冊會(huì)計(jì)師，定期對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行相應(yīng)的檢查與審核。

三、結(jié)束語

綜上所述，審計(jì)職業(yè)化建設(shè)需要更好的推進(jìn)需要結(jié)合我國審計(jì)的實(shí)際情況，當(dāng)前，我國存在專業(yè)審計(jì)師及注冊會(huì)計(jì)師不足的問題，審計(jì)體制不完善，審計(jì)監(jiān)督制度力度不足，單位內(nèi)部審計(jì)無法有效發(fā)揮審計(jì)作用的情況，基于此種情況，本文提出了相應(yīng)的措施，具體的執(zhí)行制度還需要結(jié)合各單位的實(shí)際情況，進(jìn)行融合，并要求領(lǐng)導(dǎo)及執(zhí)行人員嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，才能發(fā)揮制度的有效作用。確保審計(jì)職業(yè)化建設(shè)順利推進(jìn)，保障國家和人民公共財(cái)產(chǎn)安全。

參考文獻(xiàn)：

[1]證券日?qǐng)?bào).符合國情的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系[N].證券日?qǐng)?bào)，2001，8，6.

[2]新華社.中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件[N].中央政府門戶網(wǎng)，2015，12，8.

[3]鄧?yán)に?，楊聲華.淺談審計(jì)職業(yè)化建設(shè)存在的問題及對(duì)策[J].湖北省審計(jì)廳審計(jì)計(jì)論壇，2015，10，28.

（作者單位：蘇州市吳江區(qū)基建項(xiàng)目審計(jì)中心）