張海波

摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的有效抓手，筆者旨在通過分析目前國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)的現(xiàn)狀，指出其中存在的問題，提出改進(jìn)措施和建議，以促進(jìn)國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控管理水平的提升。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)集團(tuán)；內(nèi)控建設(shè)

為提高我國企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，2008年6月和2010年4月，財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，為我國企業(yè)的長遠(yuǎn)、健康發(fā)展提供了有力的保證。內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程?，F(xiàn)行的內(nèi)部控制經(jīng)歷了牽制型內(nèi)控、制衡型內(nèi)控、財(cái)務(wù)型內(nèi)控和管理型內(nèi)控四個(gè)發(fā)展階段，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，是加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效抓手。國有企業(yè)集團(tuán)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，其風(fēng)險(xiǎn)防范能力和管理水平的提升，對(duì)整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展至關(guān)重要。

一、國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)狀

目前，國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)大多采取自上而下的實(shí)施策略，即制定企業(yè)集團(tuán)整體內(nèi)控體系建設(shè)工作計(jì)劃，首先聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)，協(xié)助企業(yè)完成集團(tuán)總部的內(nèi)控體系建設(shè)；其次編制本集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)工作指引和評(píng)價(jià)指引，用以指導(dǎo)下級(jí)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)，建立層層督導(dǎo)建設(shè)機(jī)制，即集團(tuán)母公司監(jiān)督和檢查子公司的內(nèi)控體系建設(shè)，并進(jìn)行達(dá)標(biāo)驗(yàn)收工作，子公司負(fù)責(zé)孫公司的督導(dǎo)工作，最終完成整個(gè)集團(tuán)的內(nèi)控體系建設(shè)達(dá)標(biāo)。

二、國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)存在的問題

（一）管理層重視不夠

現(xiàn)行的國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系中，以財(cái)務(wù)指標(biāo)考核為主，管理指標(biāo)非常的少，甚至沒有。由于大多數(shù)國有企業(yè)管理層只重視經(jīng)營業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，而內(nèi)控體系建設(shè)短期內(nèi)無法快速為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致了企業(yè)管理層不夠重視內(nèi)控，甚至認(rèn)為內(nèi)控使企業(yè)的流程管理復(fù)雜化，影響了企業(yè)的運(yùn)行效率。

（二）內(nèi)控人才匱乏

由于管理層對(duì)內(nèi)控工作的重視程度不夠，許多國有企業(yè)沒有專門的內(nèi)控建設(shè)管理機(jī)構(gòu)和專職人員，一般都由財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)人員兼任，內(nèi)控管理工作專業(yè)人才十分匱乏。在具體內(nèi)控建設(shè)實(shí)施過程中，往往需要花費(fèi)大量的財(cái)力，借助外部中介機(jī)構(gòu)來實(shí)施，使內(nèi)控建設(shè)成本大大增加。另外，外部中介機(jī)構(gòu)進(jìn)駐企業(yè)后，在有限的時(shí)間內(nèi)，無法對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行深入的了解，其搭建的內(nèi)控體系常有“水土不服”的現(xiàn)象出現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)還要在實(shí)踐中再進(jìn)行修改，造成人力和物力的浪費(fèi)。

（三）上下互動(dòng)不夠

國有企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)采用的內(nèi)控體系建設(shè)方式，均為上下級(jí)分離，各自獨(dú)立實(shí)施，獨(dú)立達(dá)標(biāo)驗(yàn)收。由于上下級(jí)互動(dòng)不夠，導(dǎo)致工作開展不同步，進(jìn)度和實(shí)施效果參差不齊，整體效果很不理想。

（四）運(yùn)行效率低下

目前多數(shù)國有企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)停留在流程梳理階段，讓制度流程化程度不夠，流程表單化欠缺，表單信息化匱乏；有些雖然有完備的流程，但與實(shí)際運(yùn)行脫節(jié)，甚至是“兩張皮”現(xiàn)象，即流程是一套，實(shí)際操作是一套；企業(yè)整體運(yùn)行效率低下，內(nèi)控體系在企業(yè)管理中未發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（五）長效機(jī)制缺失

國有企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)中存在“一陣風(fēng)”現(xiàn)象，即在上級(jí)單位的要求下完成內(nèi)控建設(shè)達(dá)標(biāo)工作，驗(yàn)收完成后內(nèi)控體系放在了一邊，還是按照過去的流程辦，沒有長效的管理機(jī)制和監(jiān)督管理體系。

三、國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)改進(jìn)措施和建議

（一）納入考評(píng)體系

將內(nèi)控體系建設(shè)情況納入國有企業(yè)管理層業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系，可以有效促使管理層重視內(nèi)控體系建設(shè)，有利于內(nèi)控體系建設(shè)在企業(yè)內(nèi)部全體員工中的推進(jìn)。

（二）加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)

加強(qiáng)內(nèi)控管理知識(shí)的培訓(xùn)，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控專業(yè)技能人才的培養(yǎng)，設(shè)置內(nèi)控建設(shè)管理專門機(jī)構(gòu)。利用企業(yè)培養(yǎng)的內(nèi)控專業(yè)人才，對(duì)全體員工進(jìn)行進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的普及和宣講，使得員工學(xué)習(xí)內(nèi)控，了解內(nèi)控，從而有效的實(shí)施內(nèi)控。培養(yǎng)了企業(yè)自己的內(nèi)控專業(yè)人才，節(jié)約了聘請(qǐng)外部中介的費(fèi)用，降低了企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的成本；企業(yè)內(nèi)部人才搭建的內(nèi)控體系，更接地氣，更符合企業(yè)的實(shí)際情況，有利于內(nèi)控體系的落地。

（三）上下級(jí)整體聯(lián)動(dòng)

采取企業(yè)集團(tuán)整體推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)的方式，有利于上下級(jí)企業(yè)之間對(duì)內(nèi)控管理知識(shí)的溝通與學(xué)習(xí)，分享內(nèi)控管理最佳管理實(shí)踐，有利于節(jié)約企業(yè)內(nèi)控建設(shè)成本，有利于產(chǎn)生縱向的整體聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，從而促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)整體內(nèi)控管理水平的提高。

（四）內(nèi)控信息化

內(nèi)控是一種過程管理，為了防范企業(yè)管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)強(qiáng)化了過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制，而這種控制往往會(huì)影響運(yùn)行的效率。因此，企業(yè)需要利用現(xiàn)代化的管理工具，將制度流程化，流程表單化，表單信息化，信息移動(dòng)化，從而有效的提高整個(gè)過程管理的效率。

（五）建立后評(píng)價(jià)機(jī)制

建立內(nèi)控體系建設(shè)后評(píng)價(jià)制度，對(duì)于完成內(nèi)控體系建設(shè)達(dá)標(biāo)驗(yàn)收的企業(yè)，每年末向上級(jí)單位報(bào)送內(nèi)控自評(píng)價(jià)報(bào)告，由中介機(jī)構(gòu)出具審核報(bào)告；上級(jí)管理單位每?jī)赡陮?duì)下屬單位的內(nèi)控建設(shè)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)控的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行后評(píng)價(jià)，對(duì)評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問題列出整改計(jì)劃，確保整改工作落到實(shí)處。

四、結(jié)論

綜上所述，將內(nèi)控體系建設(shè)納入國有企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績(jī)考評(píng)體系，加強(qiáng)內(nèi)控專業(yè)人才的培養(yǎng)，上下級(jí)整體聯(lián)動(dòng)，推進(jìn)內(nèi)控信息化升級(jí)，建立企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)后評(píng)價(jià)機(jī)制，可以有效的實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)落地，促進(jìn)國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控管理水平的提升。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：漢中航空工業(yè)（集團(tuán)）有限公司）