■劉 云

淺析信息技術(shù)在國有農(nóng)場內(nèi)控建設(shè)中的應(yīng)用

■劉 云

一、信息技術(shù)在國有農(nóng)場內(nèi)控建設(shè)中的重要意義

內(nèi)控建設(shè)是國有農(nóng)場控制風(fēng)險、防止國資流失的重要手段，也是國有農(nóng)場提質(zhì)增效、持續(xù)穩(wěn)定增長的有力保障。而信息化是內(nèi)控建設(shè)的載體，重要技術(shù)支撐，以信息化建設(shè)為抓手來持續(xù)推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)，是政府主管部門的客觀要求，也是推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)的重要手段。

財政部等五部委聯(lián)合出臺的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對企業(yè)內(nèi)部控制與信息系統(tǒng)的結(jié)合提出要求：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)應(yīng)用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程的自動控制，減少或消除人為操縱因素?！笔袊Y委在內(nèi)控建設(shè)指導(dǎo)意見中也強調(diào)要通過樹立和貫徹落實“制度+科技”的內(nèi)部控制建設(shè)理念，推動企業(yè)扎實開展管理提升活動。

所謂“制度+科技”中科技就是指現(xiàn)代信息技術(shù)，通過信息技術(shù)手段，把制度、業(yè)務(wù)流程化，把流程信息化，將內(nèi)控建設(shè)以信息化控制為原則，手工控制為例外，加快以信息化管控方式替代傳統(tǒng)手工控制的進(jìn)度。信息化可以使部分手工難以實現(xiàn)的內(nèi)控控制點成為可能。借助于信息化的大數(shù)據(jù)管理，一方面可降低內(nèi)控成本，提高內(nèi)控效益，可以固化內(nèi)控業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制點，另一方面實現(xiàn)簡化內(nèi)控過程，提高內(nèi)控的自動化程度，實現(xiàn)風(fēng)險管理控制的標(biāo)準(zhǔn)化，使得執(zhí)行更加剛性，避免過多人工干預(yù)，也可不斷改進(jìn)控制的效率和效果。

信息技術(shù)有強大的數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)分析能力，通過信息化可以監(jiān)控各領(lǐng)域各環(huán)節(jié)各層面內(nèi)控狀況，洞察農(nóng)場可能存在的內(nèi)控疏漏和問題，提高內(nèi)控對風(fēng)險點的監(jiān)測控制覆蓋面，強化對所屬農(nóng)場公司的管控，也可實現(xiàn)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供信息支持，還可進(jìn)一步提高企業(yè)重要風(fēng)險的識別和控制能力。

二、貫徹落實“制度+科技”做好國有農(nóng)場內(nèi)控建設(shè)

內(nèi)控建設(shè)的實施步驟：搭建符合農(nóng)場運作的制度規(guī)則，內(nèi)控執(zhí)行，以及內(nèi)控監(jiān)督評價。內(nèi)控建設(shè)框架的搭建關(guān)鍵在于制定梳理制度及制定規(guī)則，實現(xiàn)管理制度化規(guī)則化；構(gòu)建以信息化為核心的內(nèi)控執(zhí)行體系；內(nèi)控監(jiān)督評價就是要構(gòu)建一個由“企業(yè)自我評價、上級職能部門檢查、集團(tuán)審計部門評價、外部中介機構(gòu)審計”的多元主體共同參與、相互補充、綜合評價的內(nèi)控評價監(jiān)督體系。內(nèi)控建設(shè)就是內(nèi)控框架的搭建、執(zhí)行、監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)缺陷再不斷修改完善制度、流程，再監(jiān)督，是一個循環(huán)反復(fù)的長期過程。

國有農(nóng)場類企業(yè)一般歷史遺留問題較多，信息化水平相對來說比較弱。但是光明集團(tuán)所屬農(nóng)場經(jīng)過集團(tuán)公司統(tǒng)一運作的會計核算系統(tǒng)、報表系統(tǒng)、資金支付系統(tǒng)、綜合辦公OA等信息化系統(tǒng)，整體信息化水平較5年之前已經(jīng)有了很大的改善，通過這幾年的信息化操作，基本上能實現(xiàn)對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制。

通過資金支付系統(tǒng)，使得資金控制環(huán)節(jié)清晰明了，資金的支付，收款都由系統(tǒng)自動控制，收付款都會留下痕跡和記錄，大大降低了傳統(tǒng)人工銀行對賬的舞弊行為，同時可以追蹤資金的流向、用途，實現(xiàn)對資金關(guān)鍵環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)的集中管理和監(jiān)控；通過會計核算、報表軟件的控制，由核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)直接對接到財務(wù)報表系統(tǒng)，減少了篡改報表數(shù)據(jù)的條件，使得集團(tuán)公司能夠相對準(zhǔn)確地掌握農(nóng)場公司的經(jīng)營情況，以便集團(tuán)更好地合理分配資源，達(dá)到集團(tuán)的發(fā)展目標(biāo)；通過綜合辦公OA平臺，實現(xiàn)對重要事項的網(wǎng)絡(luò)辦公，由信息系統(tǒng)分配審批任務(wù)，建立明確的控制執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，并準(zhǔn)確記錄執(zhí)行過程，大大增強了制度及規(guī)則執(zhí)行剛性，且在呈遞程序上采取層層通過相應(yīng)級別人員的控制方法，加強了各傳遞環(huán)節(jié)的內(nèi)部牽制，可以有效地防止舞弊行為。同時也使得管理層參與各項制度的管控，優(yōu)化了組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)，這種流程重組及標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，提高了農(nóng)場經(jīng)營的透明度，明確了各層級權(quán)限指引，避免董事長一支筆。

同時在后期的運作過程中，通過各種形式的定期檢查和總結(jié)，不斷進(jìn)行修正完善信息系統(tǒng)設(shè)定的業(yè)務(wù)流程，也可以把更多的精力集中于流程的優(yōu)化調(diào)整，并專注于風(fēng)險的分析管理，使得風(fēng)險的動態(tài)預(yù)防和調(diào)整性較好。光明集團(tuán)所屬農(nóng)場通過深入開展“五盤”工作，盤土地、盤資源、盤制度、盤資金、盤人才，對集團(tuán)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要領(lǐng)域的事項開展梳理，梳理由于歷史遺留問題形成的風(fēng)險點。同時還會通過定期資產(chǎn)清查，投資后評估，項目專項審計等多種手段加強對事項后續(xù)監(jiān)督和控制，從而不斷完善內(nèi)控體系，形成一個檢查整改持續(xù)改進(jìn)的閉環(huán)管理的內(nèi)控機制。

光明集團(tuán)所屬農(nóng)場將會在會計核算和資金支付系統(tǒng)的基礎(chǔ)上深入整合信息化系統(tǒng)，在集團(tuán)企業(yè)建立統(tǒng)一的共享的信息平臺，實現(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同，通過全面預(yù)算系統(tǒng)，ERP等系統(tǒng)支持集團(tuán)管理的一體化和集中化，從而更好地做好固有資產(chǎn)保值增值工作。

三、對構(gòu)建以信息化為核心的內(nèi)控執(zhí)行體系幾點建議

一是要推動一體化管控平臺建設(shè)

企業(yè)需將統(tǒng)一的信息化平臺為依托，對日常運營過程中把管理流程、操作規(guī)范、管控標(biāo)準(zhǔn)等融入信息系統(tǒng)，構(gòu)建信息透明、管控規(guī)范、協(xié)同高效的一體化管控平臺。實現(xiàn)關(guān)鍵業(yè)務(wù)系統(tǒng)控制，對各企業(yè)的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，尤其是涉及預(yù)算、資金等的風(fēng)險點必須以信息系統(tǒng)控制替代傳統(tǒng)手工控制方式，并成為業(yè)務(wù)和財務(wù)控制的唯一手段，徹底消除人為舞弊空間，實現(xiàn)內(nèi)部控制的剛性約束。實現(xiàn)管控流程信息化，按照相關(guān)權(quán)限和標(biāo)準(zhǔn)有序分解控制流程，以信息化、網(wǎng)絡(luò)化方式傳遞控制信息，實現(xiàn)各管理事項事前風(fēng)險判斷、事中信息交換、事后自動檢查，特別是決策審批、資金支付、重大業(yè)務(wù)合同等管理事項。

二是要融入信息化體系建設(shè)，重視信息環(huán)境建設(shè)

各企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)必須與企業(yè)整體信息化體系戰(zhàn)略規(guī)劃相融合，與企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)相協(xié)同，盡可能做到同一標(biāo)準(zhǔn)、同一環(huán)境、同一流程，避免形成新的信息孤島和信息資源的浪費。有條件的企業(yè)還應(yīng)結(jié)合全面預(yù)算系統(tǒng)，ERP系統(tǒng)等，扎實推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化工作，如組織機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)化、業(yè)務(wù)流程及崗位職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)化等，建立利用信息系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督機制，實現(xiàn)ERP系統(tǒng)與內(nèi)控體系建設(shè)的有機融合，將內(nèi)控建設(shè)工作融入ERP實施的業(yè)務(wù)流程工作中。

三是要加快培養(yǎng)打造一支具有專業(yè)勝任能力的內(nèi)控團(tuán)隊

以信息化手段控制內(nèi)控，需要打造一支既懂信息技術(shù)，又懂風(fēng)險控制的專業(yè)人才。通過組織相關(guān)人員參加各類專題培訓(xùn)、研討會和資格考試，不斷地從頂層設(shè)計到具體執(zhí)行的宣貫，加快培養(yǎng)步伐，迅速提升集團(tuán)內(nèi)控專業(yè)人員的理論和實務(wù)水平?！?/p>

（作者單位：光明食品（集團(tuán)）有限公司）