□ 施行芳

“養(yǎng)老日間照料中心”賬務(wù)處理

□ 施行芳

日間照料中心是一種新型養(yǎng)老模式，既能滿足居家養(yǎng)老的親情維系，又能實現(xiàn)日常照料，在一定程度上減輕了社會養(yǎng)老壓力。近年來，日間照料中心在江浙一帶逐漸興起，發(fā)展勢頭良好，但是隨著養(yǎng)老規(guī)模的不斷擴大，資金量的膨脹，在運行中碰到了一些實際問題亟待解決。日間照料中心作為新興事物，如何合理使用資金，促進資金管理制度化、規(guī)范化，應(yīng)引起大家的關(guān)注和思考。

日間照料中心屬于民辦非企業(yè)單位，為老年人提供日間照料服務(wù)，包括生活照料、保健康復(fù)、文體娛樂、精神慰藉、法律援助等。浙江省慈溪市宗漢街道下轄20個村（社區(qū)），已擁有8個村（社區(qū)）日間照料中心，目前，宗漢街道村（社區(qū)）日間照料中心資金運營模式：資金來源主要由公共財政投入，市、街道兩級按經(jīng)常性預(yù)算支出項目建立養(yǎng)老服務(wù)經(jīng)費，另外一部分來自老年人繳納的服務(wù)費。資金占用主要是日間照料中心工作人員的崗位補助，開展各類文化活動物料用品，知識講座的授課費，為老年人制餐、送餐、配餐的成本等。日間照料中心應(yīng)單獨設(shè)立賬戶，不宜納入村集體賬戶，按照《民間非營利組織會計制度》進行會計核算，現(xiàn)簡要概述如下。

賬簿設(shè)置

設(shè)日間照料中心總分類賬一本，現(xiàn)金日記賬一本，銀行存款日記賬一本。

科目設(shè)置

1.資產(chǎn)類：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)”等；

2.負債類：“應(yīng)付工資”、“其他應(yīng)付款”等；

3.凈資產(chǎn)類：“非限定性凈資產(chǎn)”、“限定性凈資產(chǎn)”等；

4.收入類：“政府補助收入”、“提供服務(wù)收入”、“捐贈收入”、“其他收入”等；

5.支出類：“業(yè)務(wù)活動成本”、“管理費用”、“其他費用”等。

賬務(wù)處理

1.收取老年人服務(wù)費時，借記“現(xiàn)金”，貸記“提供服務(wù)收入”科目。

【例1】金堂村日間照料中心2017年1月共計收取老年人服務(wù)費5425元就餐。會計分錄為：

借：現(xiàn)金 5425

貸：提供服務(wù)收入 5425

2.收到市、街道財政等政府部門撥入的資金時，借記“銀行存款”，貸記“政府補助收入”科目。

【例2】金堂村日間照料中心收到街道撥入的2017年1月居家養(yǎng)老補貼22885元，會計分錄為：

借：銀行存款 22885

貸：政府補助收入22885

3.收到社會熱心人士捐助日間照料中心資金時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”，貸記“捐贈收入”科目。

【例3】金堂村日間照料中心收到私營企業(yè)業(yè)主捐助的3000元，會計分錄為：

借：現(xiàn)金（銀行存款）3000

貸：捐贈收入 3000

4.出納向銀行領(lǐng)取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”，貸記“銀行存款”科目。

【例4】金堂村日間照料中心出納向銀行提取現(xiàn)金20000元，會計分錄為：

借：現(xiàn)金 20000

貸：銀行存款 20000

5.日間照料中心工作人員領(lǐng)取老年食堂備用金，借記“其他應(yīng)收款”，貸記“現(xiàn)金”科目。

【例5】金堂村日間照料中心工作人員領(lǐng)取備用金10000元，會計分錄為：

借：其他應(yīng)收款—×××

10000

貸：現(xiàn)金

10000

6.發(fā)放日間照料中心工作人員崗位補助，借記“業(yè)務(wù)活動成本”，貸記“現(xiàn)金”科目。

【例6】金堂村日間照料中心發(fā)放工作人員崗位補助3600元，會計分錄為：

借：業(yè)務(wù)活動成本—工資

3600

貸：現(xiàn)金 3600

7.日間照料中心2017年1月購菜、大米、食用油等開支，借記“業(yè)務(wù)活動成本”，貸記“現(xiàn)金”科目。

【例7】金堂村日間照料中心2017年1月購菜、大米、食用油7800元，會計分錄為：

借：業(yè)務(wù)活動成本—食堂菜費

7800

貸：現(xiàn)金 7800

8.日間照料中心購買支票時，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”科目。

【例8】金堂村日間照料中心向銀行購買支票開支了50元，會計分錄為：

借：管理費用—辦公費用50

貸：銀行存款 50

9.日間照料中心存款賬戶產(chǎn)生利息時，借記“銀行存款”，貸記“其他收入”科目。

【例9】金堂村日間照料中心存款賬戶收到利息收入282.14元，會計分錄為：

借：銀行存款 282.14

貸：其他收入 282.14

10.日間照料中心購入電腦轉(zhuǎn)賬結(jié)算時，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”科目。

【例10】金堂村日間照料中心購買電腦一臺5000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付，會計分錄為：

借：固定資產(chǎn) 5000

貸：銀行存款 5000

11.月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月收入及費用。

會計分錄為：

借：非限定性凈資產(chǎn)11450

貸：業(yè)務(wù)活動成本－工資

3600

業(yè)務(wù)活動成本

－食堂菜費 7800

管理費用—辦公費用

50

借：提供服務(wù)收入 5425

政府補助收入 22885捐贈收入 3000其他收入 282.14

貸：非限定性凈資產(chǎn)31592.14

年終，結(jié)轉(zhuǎn)新賬時，日間照料中心總分類賬中收入、支出科目無余額，其余科目余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。

（作者單位：浙江省慈溪市宗漢街道辦事處）