□ 孟 波

如何審計農(nóng)村路網(wǎng)工程

□ 孟 波

農(nóng)村路網(wǎng)工程是一項惠農(nóng)惠民工程，通過對農(nóng)村路網(wǎng)建設(shè)項目的審計，揭露各相關(guān)部門在利用中央、省安排的專項資金建設(shè)鄉(xiāng)道過程中，財務管理、工程項目管理、工程決算中存在的問題和不足，對帶有普遍性、傾向性問題進行分析、解剖，綜合分析產(chǎn)生的原因，提出切實可行的整改意見，促進規(guī)范路網(wǎng)工程建設(shè)項目管理行為、提高建設(shè)資金使用效益，為有關(guān)部門宏觀決策提供服務。公路工程項目的特點是點多面廣，建設(shè)工期較長，涉及專業(yè)多，無法像標準構(gòu)件一樣地生產(chǎn)，同時存在工程設(shè)計與實施的偏差，在工程實施中需要根據(jù)現(xiàn)場具體情況來完善設(shè)計。面對項目幾年形成的堆積如山的資料及改變現(xiàn)場形成的實物，如何做好工程審計，是擺在審計工作人員面前的難點任務。下面就如何做好農(nóng)村路網(wǎng)工程審計及其方法進行探討。

一、工程審計工作前期準備

在了解工程項目的情況下，有針對性地制定方案，以便高效完成任務。針對項目的特點、項目規(guī)模及完成的時間確定配置合理的審計工作人員數(shù)量，根據(jù)專業(yè)工程要求配置相應的專業(yè)工程師。在審計人員確定后，由指定的項目負責人完成實施方案，確定好審計的內(nèi)容和要點，結(jié)合各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和農(nóng)村實際情況，確定好以下幾個要點：對鄉(xiāng)鎮(zhèn)轄區(qū)年度內(nèi)的公路工程質(zhì)量、管理情況進行審計，反映公路工程質(zhì)量、管理、養(yǎng)護、使用中存在的問題，提出切實可行的審計建議；了解農(nóng)村路網(wǎng)工程建設(shè)規(guī)模、建設(shè)資金來源、債務規(guī)模及結(jié)構(gòu)，并對其進行綜合分析；重點審計路網(wǎng)工程專項資金使用情況，審核有無擠占、挪用、套取專項資金現(xiàn)象；審查工程是否進行招投標，工程是否進行預算，預算是否合理，工程合同簽訂是否存在問題，工程預算與決算存在哪些差別，施工是否按合同執(zhí)行；路網(wǎng)項目工程結(jié)算及竣工驗收情況。審查工程結(jié)算與實際完成工程量，單價的真實性和合法性；工程設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、合法、及時、完整、真實；工程造價控制是否有效，有無偷工減料、高估冒算，導致多支付工程價款；建設(shè)項目的竣工驗收程序是否合規(guī)等問題。

二、審計中注意的問題及方法

要做好審前調(diào)查工作，路網(wǎng)公路工程資金主要來源有：中央財政補貼資金—車購稅，省級農(nóng)村公路建設(shè)補貼資金，財政扶貧資金，鄉(xiāng)村自籌資金。中央資金和省補資金上級部門撥到交通部門，再由交通部門撥付到鄉(xiāng)村建設(shè)單位。從路網(wǎng)公路工程資金來源看，我們在審前調(diào)查時，要分別到交通、財政、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所等部門把關(guān)于每條路資金來源情況調(diào)查清楚。要收集全關(guān)于每條路的工程基礎(chǔ)資料，包括：立項資料、設(shè)計文件、招標文件、中標通知書、施工合同、工程驗收資料、決算資料等，當資料收集好后就可以展開工作，在工作中專業(yè)工作人員做到分工、合作，細致、認真，按公正、合法的原則審核工程數(shù)量及費用。

常規(guī)的工程審計包括針對內(nèi)業(yè)資料的審計與外業(yè)現(xiàn)場的核對相結(jié)合的方法，對工程項目的真實性、數(shù)量的準確性、實施的方案及單價進行核實。進入具體工作階段針對業(yè)主的計量文件進行審計，在方法上可以根據(jù)具體情況靈活進行，采取“全面審計法”與“分組審計法”。全面審計法以標段劃分為單元進行逐項審計，分組審計法以專業(yè)劃分為單元進行審計。全面審計法比較系統(tǒng)，對專業(yè)人員業(yè)務素質(zhì)要求高，作業(yè)面大，工作效率不是很高。分組審計法突出專業(yè)特性，工作面固定，效率較高。在應用技巧上對比較簡單的項目可以現(xiàn)場抽查進行數(shù)量的核實，比如對涵洞數(shù)量的核實，其計量以m為單位，可以直接用現(xiàn)場核實的方式進行，對標段中的涵洞隨機抽查，達到一定的樣品數(shù)后，以抽查實際值與計量的誤差為核減(增)工程量；又如對路基土石方的核定，在按設(shè)計的基礎(chǔ)上要考慮施工的具體情況，以合理的情況調(diào)配土石方，其中挖方可以實地抽樣復測，核實挖方斷面與設(shè)計斷面的差別，便于檢驗施工中邊坡比變更的斷面，因為在實際中經(jīng)常出現(xiàn)故意夸大邊坡比變更的情況。在工程審計中會發(fā)現(xiàn)工程內(nèi)容一部分是按照圖紙實施，另一部分是通過工程變更來實施，審查的重點要放在工程變更方面，特別是重大的工程變更，審核其變更的程序、實施的方案、核定工程量、核定造價的合理性。通常公路工程變更比較大的方面是基礎(chǔ)工程，比如清淤、軟土換填、構(gòu)造物基礎(chǔ)處理等，對這部分的核定一定要把技術(shù)與經(jīng)濟結(jié)合起來進行，由于不同的處理方式造價會差別較大，變更通常有利于承包方利益方面，對其審計就要合理考慮現(xiàn)場因素情況下，用造價控制。同時工程變更比較多，在計量資料核查時注意要與施工行為建立時間上的邏輯關(guān)系，防止部分“惡意變更”的發(fā)生。對基礎(chǔ)工程除查看施工記錄資料、試驗資料外，還要注意查看施工時的照片、影像等資料來核實工程數(shù)量的真實性。

三、針對問題的建議

通過對路網(wǎng)公路工程審計發(fā)現(xiàn)，在專項資金使用過程中，存在著高估冒算工程款等現(xiàn)象。針對存在的問題提出以下建議：建議各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要加強路網(wǎng)公路工程財務管理；針對目前部分工程項目工程款未全部結(jié)清的現(xiàn)狀，建議鄉(xiāng)鎮(zhèn)要據(jù)實對工程項目單獨設(shè)賬，并且嚴格執(zhí)行村務公開制度，避免以后出現(xiàn)重復支付工程款現(xiàn)象；要規(guī)范路網(wǎng)工程施工合同管理，按照相關(guān)規(guī)定去簽訂施工合同；要加強農(nóng)村路網(wǎng)公路工程有關(guān)資料的管理和保存，尤其是工程建設(shè)相關(guān)資料。

農(nóng)村路網(wǎng)工程是一項功在當代、利在千秋的工程，是一項關(guān)系農(nóng)村經(jīng)濟社會發(fā)展、農(nóng)民群眾奔小康的“民心工程”，中央、省級等各級部門都給予了足夠的重視和支持，審計部門在執(zhí)行中除按審計的相關(guān)法規(guī)辦理外，還必須針對項目的具體情況進行過程跟蹤審計，努力做到工程審計與項目建設(shè)進度同步，事先指導，事中把關(guān)，有理有據(jù)，合理公正提出工程審計結(jié)論及審計報告，合理控制工程造價，提高項目的投資效益，使其真正起到惠農(nóng)惠民的作用。

（作者單位：山東省桓臺縣審計局）