王續(xù)璋

（懷化學(xué)院，湖南懷化 418000）

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的茶企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程

王續(xù)璋

（懷化學(xué)院，湖南懷化 418000）

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我國(guó)的企業(yè)財(cái)會(huì)管理特色，也是我國(guó)財(cái)會(huì)人員特有的技能之一，企業(yè)通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程能夠更好的認(rèn)識(shí)到在實(shí)際工作中如何對(duì)企業(yè)的資源與經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃。茶葉企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程就是將茶葉生產(chǎn)、貿(mào)易過程中的責(zé)任劃分得更加清晰，讓每一個(gè)員工都能清楚地了解自身的責(zé)任與權(quán)力，做好分內(nèi)工作不越權(quán)、不濫權(quán)，出了事故有明確的人員來進(jìn)行承擔(dān)，每個(gè)人各司其職、各就其位、恪盡職守就能讓茶葉企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展更有效率?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的出現(xiàn)讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程有了更大的改善，幫助其在經(jīng)濟(jì)、人力資源有限的情況下，優(yōu)化目前的審計(jì)流程，降低審計(jì)成本。本文研究了在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向升級(jí)模式下，茶葉企業(yè)審計(jì)流程的優(yōu)化。

審計(jì)模式；茶葉企業(yè)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的流程與傳統(tǒng)的審計(jì)有著一定的差別，傳統(tǒng)的審計(jì)過程中，主要是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)來源、支出進(jìn)行審計(jì)，保證企業(yè)中的每一筆資金都處于正確的位置。在這個(gè)流程當(dāng)中，只是調(diào)查了資金的當(dāng)前流動(dòng)情況，但是對(duì)于資金的流動(dòng)規(guī)劃以及資金的流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)判斷不足，因此往往會(huì)導(dǎo)致當(dāng)資金流動(dòng)到一處出現(xiàn)虧損的狀況。加入了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式，會(huì)讓審計(jì)流程更加科學(xué)，在審計(jì)過程中可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)管理人員的決策將會(huì)起到更加直接的作用。

1 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式特征

1.1 具有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的功能

對(duì)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并不是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)行為，而是有國(guó)家的審計(jì)機(jī)關(guān)來開展，這種審計(jì)行為需要審計(jì)人員具有較高的執(zhí)行力與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)抗能力，審計(jì)機(jī)關(guān)不能因?yàn)樵趯徲?jì)過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)大小不同而出現(xiàn)半途而廢的情況，應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)效率的提升、風(fēng)險(xiǎn)的降低而給出更有效審計(jì)流程，這樣才能保證國(guó)家的審計(jì)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表具有真實(shí)可靠性。日趨全球化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)給茶企業(yè)帶來越來越復(fù)雜的客觀環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員要想合理確定其存在的風(fēng)險(xiǎn)，就必須有效地運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。針對(duì)茶企業(yè)近幾年所遇到的問題，可以展開對(duì)茶企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，降低或者解決這些風(fēng)險(xiǎn)問題，可以給企業(yè)帶來更好的經(jīng)濟(jì)氣氛，有利于提高公司的盈利，也有利于提高審計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)，給企業(yè)提供更為真實(shí)，決策有用的信息，從而確定財(cái)務(wù)決策的準(zhǔn)確性，完善企業(yè)管理，給企業(yè)帶來更好的收益。審計(jì)人員在面對(duì)越來越復(fù)雜的客觀環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要合理確定茶企業(yè)財(cái)務(wù)決策的準(zhǔn)確性，根據(jù)流程來識(shí)別和評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。

1.2 使審計(jì)效率得到提升

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式不僅可以有效避免企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還可以大大的提升審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性、科學(xué)性。茶企業(yè)運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)這樣具有科學(xué)流程的審計(jì)模式放到了企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)決策種群考慮，作為企業(yè)的重點(diǎn)來看待，將會(huì)大大降低了企業(yè)遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的壓力。例如茶企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一些硬件在使用的過程中肯定會(huì)有磨損，這些磨損如果不計(jì)算的話，很容易就會(huì)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行一個(gè)虛高的估算，這樣的后果勢(shì)必導(dǎo)致茶企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的茶企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程設(shè)計(jì)

2.1 分析企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

茶企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程大部分都是因?yàn)樽陨磉壿嬌系幕靵y，對(duì)待不確定性沒有一個(gè)很好的界限，所以不可避免地會(huì)和其他審計(jì)原則產(chǎn)生矛盾。例如審計(jì)的客觀性要求財(cái)務(wù)報(bào)表需要如實(shí)反映財(cái)務(wù)信息，具有相當(dāng)?shù)目沈?yàn)證性和中立性，但是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程中很大程度上是與之相反的。這是因?yàn)?，在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，審計(jì)人員通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部的投資項(xiàng)目計(jì)劃、合同協(xié)議、經(jīng)營(yíng)方向以及重要事項(xiàng)的會(huì)議記錄等資料進(jìn)行調(diào)查，采取保守的態(tài)度去處理經(jīng)濟(jì)事務(wù)，通過了解茶企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境好壞，對(duì)其今后可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)能力進(jìn)行審計(jì)。因此，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式帶有一定的主觀性，這種主觀性的最重要作用就是及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)中的一些不規(guī)范，一些隱藏起來的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)

如今的茶葉企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度大多采用的受托責(zé)任觀，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和投資者實(shí)現(xiàn)了分離，站在投資者的角度，毫無疑問地希望茶葉企業(yè)可以獲得長(zhǎng)久發(fā)展，不在乎一時(shí)的利潤(rùn)得失，而真正運(yùn)營(yíng)的企業(yè)管理者為了獲得投資者的信賴，大都會(huì)追求短期的利潤(rùn)，常常忽視企業(yè)背后的風(fēng)險(xiǎn)，所以審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式來洞悉這些風(fēng)險(xiǎn)，采用謹(jǐn)慎的態(tài)度來處理事項(xiàng)，盡量避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)過大的情況，這樣可以使茶葉企業(yè)有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在對(duì)重大的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的時(shí)候需要考慮到風(fēng)險(xiǎn)所帶來的不利因素以及這些風(fēng)險(xiǎn)背后的真正來源，達(dá)到預(yù)警的目的。

2.3 編制審計(jì)方案

因?yàn)閷徲?jì)實(shí)務(wù)中的經(jīng)濟(jì)、人力資源有限，所以產(chǎn)生了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，這種模式一開始是為了透視企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所遇到的以及尚未遇到的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性所提出來的，因此需要在后期、更加清楚不犯失誤，對(duì)于審計(jì)中不確定性沒有一個(gè)統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，通過對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行編制而減少審計(jì)流程在邏輯上的混亂，這種混亂主要表現(xiàn)為對(duì)于不同的不確定性所采用的方法不一致。編制審計(jì)方案有效的減少了這樣的情況，對(duì)于很可能對(duì)茶葉企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響的不確定性要充分的估算、確認(rèn)、報(bào)告，而對(duì)于可以為企業(yè)帶來一定利潤(rùn)的不確定因素則采取簡(jiǎn)化處理，在清楚的編制下，審計(jì)人員可以更有效率地完成審計(jì)過程。

2.4 實(shí)行審計(jì)程序

準(zhǔn)確的審計(jì)執(zhí)行是茶葉企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程中最關(guān)鍵的步驟，實(shí)行審計(jì)的程序必須立足于茶企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，增加對(duì)不確定因素的計(jì)量和確認(rèn)，采取實(shí)事求是的態(tài)度，審計(jì)人員要避免主觀隨意性，對(duì)于會(huì)計(jì)交易或?qū)崉?wù)做出謹(jǐn)慎的處理。全面的考慮到茶企業(yè)在發(fā)展過程中會(huì)遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，盡量準(zhǔn)確的計(jì)算的收益或者少算收益，使審計(jì)人員可以在紛雜的內(nèi)部與外部環(huán)境中做出正確的價(jià)值判斷，把茶企業(yè)將會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)損失控制在一個(gè)可以接受的范圍。

2.5 界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任

站在茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的立場(chǎng)上，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要性更高，責(zé)任不僅僅代表著權(quán)利也代表著負(fù)擔(dān)，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的過程中透過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，將不同的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)可能性規(guī)劃給相應(yīng)的企業(yè)負(fù)責(zé)人員，這樣當(dāng)茶企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，就能第一時(shí)間知道風(fēng)險(xiǎn)的來源以及為該風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)的人，當(dāng)茶企業(yè)中每個(gè)人員都明確了自身的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，就能讓企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃更加緊密有效率。

3 結(jié)論

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式實(shí)際上是傳統(tǒng)審計(jì)模式的加強(qiáng)版，是在審計(jì)過程中加入了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行一定的分析，通過這樣的分析能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)中的隱藏風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)很多時(shí)候藏在數(shù)據(jù)背后，需要專業(yè)的審計(jì)人員運(yùn)用一定的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)加以區(qū)分。但這樣的模式并不是完美的，特別是對(duì)于茶企業(yè)來講，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式就顯得較為多余，因此茶企業(yè)應(yīng)當(dāng)因地制，不能隨意套用。

[1]羅建峰.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式探究[J].中國(guó)管理信息化,2017,(01):23-24.

[2]唐可蔚,宋夏云,郭強(qiáng)華.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程[J].審計(jì)與理財(cái),2015,(05):40-42.

[3]王華.論現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2015,(07):64-66.

[4]陳曉春.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式研究[J].中國(guó)外資,2014,(04):164-165.

[5]張志恒,任富強(qiáng).現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用[J].會(huì)計(jì)之友,2012,(01):102-103.

王續(xù)璋（1988-），男，河北香河人，碩士研究生，中級(jí)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，研究方向：公司財(cái)務(wù)審計(jì)。