張春科

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，能源需求增速放緩，環(huán)保越來越嚴(yán)格，水電屬于清潔能源是國家鼓勵發(fā)展行業(yè)。當(dāng)前，與國民經(jīng)濟(jì)緊密相關(guān)，水電行業(yè)也進(jìn)入了新常態(tài)，既要堅持有序開發(fā)，又要嚴(yán)控水電投資，運行好、管理好電廠才能提高效益、健康發(fā)展。完善水電工程建設(shè)對維護(hù)水電資源的合理有效利用具有現(xiàn)實的意義，進(jìn)一步強(qiáng)化水電工程財務(wù)管理工作勢在必行。基于此，本文分析了在水電工程財務(wù)管理過程中出現(xiàn)的問題，并提出了科學(xué)化管理措施，希望能夠促進(jìn)水電工程的財務(wù)管理。

關(guān)鍵詞：水電工程 財務(wù)管理 科學(xué)化管理

基建為經(jīng)營，經(jīng)營為效益，基建期投資和財務(wù)管理水平的高低直接影響著水電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，做好財務(wù)管理工作尤為重要。唯有科學(xué)化、合理化的財務(wù)管理才能保證企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。這就需要水電企業(yè)不但要做好日常核算、管理資產(chǎn)的各項工作，還需要有效的籌集和使用資金，確保資金利用到實處。

一、水電工程財務(wù)管理現(xiàn)狀分析

（一）未充分意識到財務(wù)管理的重要性

工程建設(shè)過程中，財務(wù)管理的作用非常重要，但對于水電工程財務(wù)管理工作重要性的認(rèn)識卻不盡一致。做好財務(wù)管理，需要發(fā)揮財務(wù)管理的四大職能，即：計劃職能、決策職能、資金管理和核算職能，這是水電工程財務(wù)管理需要認(rèn)真考慮的幾個問題。有人認(rèn)為水電工程項目實施公開投標(biāo)，按合同結(jié)算工程款就可以了，不涉及財務(wù)管理。尤其是大型水電建設(shè)管理項目，建設(shè)單位有工程建設(shè)、材料設(shè)備、計劃合同等管理部門，工程管理和計劃合同部門共同負(fù)責(zé)監(jiān)管施工進(jìn)度與項目概預(yù)算，審計部門負(fù)責(zé)跟蹤審計，外部還有監(jiān)理單位進(jìn)行監(jiān)理；財務(wù)人員只需要按照合同對項目費用一一核算便可；導(dǎo)致財務(wù)管理者對費用和投資管控責(zé)任心不夠，對監(jiān)管職能不積極履行，財務(wù)費用和項目投資超概的情況較為普遍。

（二）財務(wù)管理多元化引發(fā)的問題

水電工程都已實行了公司法人下的項目管理制，有稱建設(shè)單位、項目公司，也有叫業(yè)主。但由于水電工程投資主體多元化，項目大小各異，地域差異等因素，財務(wù)管理也呈現(xiàn)多元化：大中型水電項目一般由國有或國有控股為主的電力投資公司負(fù)責(zé)投資，建立起子公司或分公司性質(zhì)的項目建設(shè)管理機(jī)構(gòu)，雖設(shè)有財務(wù)機(jī)構(gòu)，但總公司掌握項目財務(wù)決策權(quán)，一般采用《企業(yè)會計制度》；中小微型水電建設(shè)項目大都由社會自籌資金所建設(shè)，投資方臨時組織了一支財務(wù)管理隊伍，一般是采用《小企業(yè)會計制度》。對財務(wù)管理體系要求的差異，對項目起到的效果與作用自然也是不同的。由于財務(wù)管理的特點不一樣，對財務(wù)管理的職業(yè)素養(yǎng)要求也有所不同。

（三）缺少專業(yè)的財務(wù)管理人員

在水電項目建設(shè)長期性的影響下，再加上對水電項目的專業(yè)性要求很高，財務(wù)工作者缺乏有關(guān)專業(yè)知識，所以也就很難全面監(jiān)督和控制財務(wù)管理，對工程建設(shè)的各環(huán)節(jié)和各階段只是簡單的了解，并未建立健全的內(nèi)部控制制度，很難推行預(yù)算管理，對資金無法合理調(diào)度，也無法監(jiān)督在工程中易出現(xiàn)的問題，因此財務(wù)管理就可能流于形式，不能發(fā)揮應(yīng)有作用。這影響了財務(wù)管理的合法化和規(guī)范化水平，影響了財務(wù)管理職能的實際作用。

二、水電工程財務(wù)科學(xué)化管理的具體措施

（一）確保會計信息質(zhì)量

水電工程項目的會計信息，可以有效地體現(xiàn)出整個工程財務(wù)狀況以及投資成效等許多方面的信息。為確保會計信息質(zhì)量，需要認(rèn)真做好以下幾個方面的工作。

1、構(gòu)建財務(wù)信息自動化體系

可以借助會計電算化技術(shù)，將水電工程財務(wù)信息進(jìn)行精細(xì)化加工，精準(zhǔn)制作出其工程數(shù)據(jù)，讓投資方或上級企業(yè)針對工程會計賬目以及憑證進(jìn)行自由查閱，為其決策提供參考。

2、規(guī)范化會計工作人員權(quán)利與責(zé)任

通過制定合理化、規(guī)范化的工作制度來明確各個會計崗位的職責(zé)，財務(wù)人員是保證會計信息質(zhì)量的根本。

3、加強(qiáng)審計監(jiān)督工作

水電工程在進(jìn)行了一定階段時，應(yīng)開展各類審計，及時發(fā)現(xiàn)工作中所存在的問題。針對問題組織相關(guān)財務(wù)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)并改進(jìn)改正，確保水電工程財務(wù)管理工作質(zhì)量能夠得到全面提升。

（二）強(qiáng)化資金計劃管理

為了能夠?qū)ν顿Y方負(fù)責(zé)，水電工程財務(wù)管理必須要重點管理資金。目標(biāo)是要確保資金籌措到位，正確使用資金，保質(zhì)保量的完成工程項目投資計劃。在實際操作中，根據(jù)概算投資總額編制施工預(yù)算，再根據(jù)預(yù)算編制資金計劃；根據(jù)資金需求計劃籌措相應(yīng)資金，包括資本金、銀行貸款等各類融資，以既保證工程進(jìn)度資金需要，又不超前融資、沉淀過多為原則，達(dá)到控制財務(wù)成本的目標(biāo)。

在資金結(jié)算和支付方面，根據(jù)水電工程實際狀況，財務(wù)管理部門應(yīng)制定出完善的資金管理制度，就資金的計劃、審批、程序、手續(xù)等進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定。按照資金計劃報批的一系列程序，在每個月末各職能部門應(yīng)根據(jù)工程施工、移民實施進(jìn)度與設(shè)備物資供應(yīng)等需求報出下月的資金使用計劃，之后由財務(wù)部門負(fù)責(zé)匯總；依據(jù)資金計劃和工程急緩要求對資金合理調(diào)配，在達(dá)到施工質(zhì)量要求的基礎(chǔ)上，根據(jù)施工進(jìn)度（或合同條件）向承包商撥付資金；在財務(wù)管理的作用下，使工程質(zhì)量、工程進(jìn)度和工程投資融為一體，并形成全方位的工程財務(wù)管理核算。

（三）對會計科目科學(xué)設(shè)置

在設(shè)置會計科目過程中，應(yīng)按照如下三條基本原則進(jìn)行。

（1）結(jié)合國家相關(guān)法律規(guī)定文件，如《會計法》、《企業(yè)會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等。

（2）可以全面的、統(tǒng)一的反映出項目投資進(jìn)度狀況，并由此所出現(xiàn)的變動工程款狀況。

（3）強(qiáng)化財務(wù)管理的工作效率。

以國有或國有控股的大中型水電工程為例，通常采用《企業(yè)會計制度》，遵循具體規(guī)定對會計一級科目進(jìn)行設(shè)置，即分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目；為了全方位的、準(zhǔn)確的反映出概預(yù)算工程項目各方面情況，得到完整和有效的財務(wù)數(shù)據(jù)，在資產(chǎn)類科目“在建工程”下，二級科目按照《水力發(fā)電設(shè)計概算編制辦法及費用標(biāo)準(zhǔn)》相應(yīng)的分類項目，并根據(jù)工程設(shè)計概算分類實施相應(yīng)的設(shè)置；考慮到施工工程規(guī)模大、涉及很多單項的工程，為了能夠?qū)⒏鱾€施工階段的合同進(jìn)度與工程結(jié)算情況準(zhǔn)確反映，在會計科目設(shè)置時，將每一個合同所對應(yīng)在按概算項目分類設(shè)置會計科目中。

會計科目很難反映合同簽訂日期和單位等，所以財務(wù)部門應(yīng)對每份合同構(gòu)建起執(zhí)行合同的臺賬，在查詢簽訂合同、變更合同、結(jié)算合同、審核付款等資料中，合同臺賬能快速的查閱，同時相關(guān)部門能夠?qū)崟r共享這些信息，也能及時核對不同口徑的數(shù)據(jù)、分析差異原因，控制工程投資進(jìn)度。

三、內(nèi)部控制管理制度的完善措施

（1）要建立健全包括財務(wù)管理在內(nèi)的各項內(nèi)部控制制度，各級各部門要密切配合，落實好這些規(guī)章制度。水電工程的財務(wù)人員，應(yīng)在做好本職工作的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮財務(wù)的核算職能、管理職能和決策職能，財會人員既要熟練掌握會計知識，也要了解與工程概預(yù)算有關(guān)的知識，根據(jù)工程概預(yù)算審核和批準(zhǔn)的項目內(nèi)容，對會計科目合理設(shè)置，對其明細(xì)審核，并對工程形象進(jìn)度在第一時間內(nèi)了解，進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控，提出財務(wù)分析和建議，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)參考。

（2）想要確保財務(wù)管理的科學(xué)化管理，還應(yīng)提高水電工程項目財務(wù)人員的工作素養(yǎng)和工作水平，提供給他們提高工作能力的機(jī)會，包括培訓(xùn)、進(jìn)修、交流、職稱考試等，除財會外，還應(yīng)涉及造價、合同等專業(yè)知識，拓展他們的知識視野，讓他們能積極主動學(xué)習(xí)，總結(jié)經(jīng)驗，努力培養(yǎng)一專多能的復(fù)合型財務(wù)人才。

（3）要加強(qiáng)財務(wù)信息化建設(shè)，完善財務(wù)信息系統(tǒng)，并與招標(biāo)、合同管理、材料設(shè)備管理等軟件信息系統(tǒng)有機(jī)銜接，不斷提高水電工程財務(wù)管理的信息化、標(biāo)準(zhǔn)化和科學(xué)化管理水平。

（4）建立健全獎懲制度，對于表現(xiàn)優(yōu)異的財務(wù)管理人員給予獎勵，從而不斷提高他們的積極性，促使水電工程項目獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語

綜上所述，水電工程項目受到自然因素的影響，建設(shè)周期長、施工環(huán)境復(fù)雜，具有多樣性、高風(fēng)險性等特征。在我國電力市場逐步發(fā)展、電力體制改革進(jìn)入深水區(qū)之際，完善水電工程財務(wù)管理具有現(xiàn)實意義，對水電建設(shè)工程規(guī)律與特點深入了解，并構(gòu)建起完善的財務(wù)管理體系，確保整個項目保質(zhì)保量的按時完工，實現(xiàn)預(yù)期的建設(shè)目標(biāo)。

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