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        行政事業(yè)單位會計控制

        2017-02-04 16:39:04陳莉
        財經(jīng)界·學(xué)術(shù)版 2016年24期
        關(guān)鍵詞:會計行政事業(yè)單位控制

        陳莉

        摘要:會計控制是保障行政事業(yè)單位推動工作的有效手段。隨著我國財政改革的逐漸深入,行政事業(yè)單位的會計控制面臨著新情況和新問題,如何解決當(dāng)前行政事業(yè)單位會計控制中存在的問題,本文作了些粗淺的思考。

        關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位 會計 控制 財務(wù)

        一、行政事業(yè)單位會計控制現(xiàn)狀

        近年來,隨著財政改革的不斷深入,行政事業(yè)單位財務(wù)管理水平不斷提高,逐步建立起了相對完善的會計控制制度機制,但仍然存在諸多不容忽視的問題,具體表現(xiàn)如下。

        (一)財務(wù)部門地位不高

        單位財務(wù)部門有的設(shè)置在辦公室,有的設(shè)置在其他部門,有的雖是獨立機構(gòu),但經(jīng)常被列為后勤機構(gòu)不受重視。財務(wù)部門普遍反映人手不足,不少單位會計人員多為兼職,不單純承擔(dān)財務(wù)工作,還負責(zé)其他部門事務(wù)。個別單位甚至由不具備會計從業(yè)資格的人員出任會計、出納,或者聘用外單位人員和臨時人員。會計人員日常工作繁忙,對內(nèi)部控制建設(shè)和監(jiān)督管理顯得心有余而力不足。這樣的機構(gòu)設(shè)置、人員配備狀況,讓財務(wù)部門自身很難進行內(nèi)部控制,至于整個單位的內(nèi)部控制更是沒人負責(zé),無人可用。

        (二)會計基礎(chǔ)工作薄弱

        一是原始憑證不規(guī)范。有的行政事業(yè)單位僅憑白條就可以報銷;費用報銷單使用混亂;借款、報銷、轉(zhuǎn)賬等憑證或沒有主分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員和經(jīng)辦人簽字;報銷單據(jù)后不附明細清單。二是報告數(shù)據(jù)失真。有的單位財務(wù)報表不作文字說明,不進行財務(wù)分析,或者數(shù)據(jù)對比簡單化,分析說明不深入不透徹,削弱了財務(wù)報告的利用價值。有的單位隨意編制財務(wù)報告甚至偽造、變造虛假憑證、賬簿和報表,企圖掩蓋真實財務(wù)狀況。三是信息化程度較低。目前行政事業(yè)單位大部分還是單機版財務(wù)軟件,沒有實現(xiàn)全單位網(wǎng)絡(luò)化管理,無法對資金資產(chǎn)進行全方位的實時的監(jiān)控,安全管理漏洞較大。以上這些現(xiàn)象極易造成會計信息失真,同時會讓違法犯罪分子有機可乘。

        (三)財務(wù)管理較為粗放

        有的單位以實用性為主導(dǎo),制定“三公”經(jīng)費管理、財務(wù)收支審批制度較多,財政資金預(yù)決算、政府采購業(yè)務(wù)、實物資產(chǎn)管理、專項資金管理等制度建立較少,財務(wù)崗位責(zé)任、內(nèi)部牽制稽核、內(nèi)部審計監(jiān)督、目標績效考核等制度基本未建。有的單位雖建立了制度,但不夠規(guī)范科學(xué)。比如,財務(wù)收支審批無論金額大小都由一支筆審批,可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)管理效率低下或者權(quán)力過分集中,或者一把手的貪污腐敗。有的規(guī)章制度執(zhí)行不力、管理松弛、形同虛設(shè),單位財務(wù)無人監(jiān)管、無人抓落實。如:預(yù)算執(zhí)行隨意,收支管理失控;私設(shè)小金庫、賬外賬、財政資金體外循環(huán);貨幣資金保護措施不嚴,存在挪用、貪污、盜竊風(fēng)險;濫發(fā)獎金、補貼和福利;資產(chǎn)管理混亂,長期賬實不符;資產(chǎn)配置不合理,財政資金浪費嚴重;專項資金沒有做到??顚S?,存在截留、挪用等問題。

        二、主要原因

        以上問題削弱了會計基礎(chǔ),嚴重影響了會計職能作用發(fā)揮,產(chǎn)生這些問題的主要原因有:

        (一)思想認識上有偏差

        會計控制對單位主要職能的影響往往是間接的,正因為如此,有些行政事業(yè)單位負責(zé)人認為會計工作只是附屬職能,地位不能與法定職能相提并論,建不建機構(gòu)問題不大。會計工作只是記記賬、報報表,沒有多少工作量,其他部門兼著做也能應(yīng)付;大額經(jīng)費多數(shù)通過集體決策,財務(wù)人員只是具體執(zhí)行,會計工作沒有太多技術(shù)含量,是不是專業(yè)人員承擔(dān)無所謂;資金收支只要建立審批制度,進行嚴格把關(guān),基本可以達到監(jiān)管目的,其他制度沒有太大實用價值,可建可不建;實行財務(wù)軟件聯(lián)網(wǎng),管理成本偏高、不劃算...有的會計人員對承擔(dān)的監(jiān)督職能認識不到位,認為監(jiān)督是領(lǐng)導(dǎo)和財政審計等部門的事情,由此對會計控制工作放任自流,放棄監(jiān)督與約束。

        (二)整體素質(zhì)有待提升

        同企業(yè)相比,行政事業(yè)單位會計人員整體學(xué)歷偏低,大部分??茖W(xué)歷,全日制本科相當(dāng)少;中級以上職稱占比偏低;多數(shù)年齡偏大,接受新知識、新技術(shù)能力偏弱。不少會計人員屬于半路出家,科班出身很少,以前從未從事過財務(wù)工作,也沒有經(jīng)過專業(yè)化的教育培訓(xùn),對財務(wù)工作不熟悉。部分持證上崗的財務(wù)人員,由于缺乏財務(wù)理論知識,對財務(wù)數(shù)據(jù)不善于研究、不擅長分析預(yù)測,無法提供有價值的財務(wù)管理方面的意見建議。同時,部分單位負責(zé)人對財經(jīng)制度不主動了解、不全面掌握,預(yù)算意識樹立不牢靠,運用不精準,使用資金隨意性大,單位基本支出尤其是項目支出,有的存在嚴重資金缺口,有的資金結(jié)余過剩,財政資金既緊張又浪費。

        (三)內(nèi)控責(zé)任落實乏力

        部分單位負責(zé)人未全面理解《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中關(guān)于單位負責(zé)人對會計工作負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的規(guī)定,對財務(wù)制度執(zhí)行情況不關(guān)心、不了解,單位財務(wù)底子不清、情況不明。有的單位上級主管部門履行監(jiān)督責(zé)任不力,對基層會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性、會計核算程序的合理性、財務(wù)會計制度的建設(shè)情況鮮有問津;開展的專項檢查較多,全面的監(jiān)督檢查和業(yè)務(wù)指導(dǎo)做得不夠。有的會計人員忙于核算、報表等具體事務(wù),沒有真正履行監(jiān)督職能。有的會計人員認為監(jiān)督地位低,力量微不足道,缺乏監(jiān)督的底氣和勇氣,抵制違紀違規(guī)行為的態(tài)度不夠堅決。

        三、建議意見

        (一)加強會計機構(gòu)建設(shè)

        根據(jù)規(guī)定設(shè)立會計機構(gòu),配備具有從業(yè)資格和較強業(yè)務(wù)能力的會計人員;財務(wù)部門負責(zé)人應(yīng)當(dāng)從事會計工作滿3年以上或者具有中級會計師以上職稱;財務(wù)人員編制應(yīng)當(dāng)預(yù)留充足,便于崗位之間有效制衡與牽制。對于規(guī)模較小或財務(wù)管理比較混亂的單位,上級主管部門可以考慮配備報賬員,推行報賬制管理辦法。會計人員崗位要保持相對穩(wěn)定,原則上不得兼任其他工作。會計人員必須持證上崗,對暫時沒有會計證的人員,創(chuàng)造條件開展會計業(yè)務(wù)培訓(xùn),組織參加從業(yè)資格考試,在要求規(guī)定期限內(nèi)取得上崗證,否則考慮調(diào)離會計崗位。

        (二)落實會計內(nèi)控責(zé)任

        單位負責(zé)人要主動承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,加強對本單位和下屬單位財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)管,定期聽取情況匯報,及時發(fā)現(xiàn)、研究并解決存在的重大問題,切實維護財經(jīng)紀律的嚴肅性,大力支持財務(wù)人員依法履行職責(zé),積極營造遵紀守法、風(fēng)清氣正的良好氛圍。財務(wù)部門負責(zé)人對單位負責(zé)人負責(zé),牽頭完善會計制度,處理重大會計事項,開展會計內(nèi)部監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)問題及時予以解決,并從嚴追究違規(guī)違紀人員責(zé)任。會計人員要堅持對財務(wù)部門負責(zé)人負責(zé),嚴格按照法律法規(guī)辦事,認真執(zhí)行財務(wù)規(guī)章制度,嚴把憑證審查關(guān)口,規(guī)范登記賬表,切實履行會計監(jiān)管職責(zé)。同時,細化量化指標,加強會計人員日常工作績效考核,表現(xiàn)優(yōu)異的,給予表彰獎勵,考核不合格、不能勝任工作的及時調(diào)整崗位??傊?,形成一級抓一級,層層抓落實齊抓共管的良好格局。

        (三)提升財務(wù)人員素質(zhì)

        只有高素質(zhì)的會計人員,才能有效行使內(nèi)部控制職能。為此,必須加強會計人員政治思想、法律法規(guī)和職業(yè)道德教育,幫助樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀,堅持職業(yè)操守,堅持秉公理財。同時,采取引進來、走出去的方式,開展專家論壇、網(wǎng)絡(luò)授課、以會代訓(xùn)、以賽代訓(xùn)等活動,狠抓繼續(xù)教育和崗位練兵,引導(dǎo)學(xué)習(xí)新知識、新業(yè)務(wù)和新技能,不斷提高會計業(yè)務(wù)鑒別、分析和運用能力。單位領(lǐng)導(dǎo)干部也要認真學(xué)習(xí)有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī),增強執(zhí)行財經(jīng)紀律的思想自覺和行動自覺,不斷提升依法理財?shù)哪芰λ健?/p>

        (四)夯實會計基礎(chǔ)工作

        對單位現(xiàn)有財務(wù)制度進行全面梳理,建立健全預(yù)決算編制、資產(chǎn)管理、政府采購、專項資金管理制度,完善崗位責(zé)任、內(nèi)部牽制、授權(quán)審批等制度。單位各項經(jīng)濟活動必須以合法程序批復(fù)的預(yù)算指標為基礎(chǔ),沒通過預(yù)算不予辦理。嚴格審查原始憑證,不符合要求的堅決予以退回。以法規(guī)為依據(jù),結(jié)合本單位實際設(shè)計憑證格式,做到內(nèi)容、項目齊全,能夠完整反映活動全貌。按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》及實施細則規(guī)定設(shè)置會計賬簿,登記賬務(wù)和編制財務(wù)報告。結(jié)合懲防體系建設(shè),推進信息化建設(shè),整合財政集中支付系統(tǒng)、財務(wù)核算系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)資源,集中到一個大平臺進行綜合管理,全面實時在線監(jiān)控財務(wù)狀況,防止資金資產(chǎn)“跑冒滴漏”現(xiàn)象發(fā)生。

        四、結(jié)束語

        行政事業(yè)單位會計控制在內(nèi)部控制中占有基礎(chǔ)的核心地位,應(yīng)當(dāng)以預(yù)算為主線、以資金為核心,扎實做好財務(wù)機構(gòu)、會計人員、會計基礎(chǔ)等工作,不斷提升會計控制水平,切實保證經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全使用有效、財務(wù)信息真實完整,并有效防范舞弊和預(yù)防腐敗,提高公共服務(wù)效率效果。

        參考文獻:

        [1]方周文,張慶龍,聶興凱.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實施指南,2013

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