摘要：近年來，國內(nèi)企業(yè)在不斷通過建立健全自身的內(nèi)部控制管理制度來實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部有效控制和監(jiān)督，從而保障企業(yè)經(jīng)營效益并增強企業(yè)應(yīng)對突發(fā)風(fēng)險事件的能力。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和市場經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)在市場的競爭中同時面臨著更大的風(fēng)險和競爭壓力。為了改善企業(yè)自身的經(jīng)營和管理能力，提高企業(yè)在同行業(yè)和同類型產(chǎn)品行業(yè)中的核心競爭能力，企業(yè)內(nèi)部控制的完善程度決定了企業(yè)管理的能力和有效程度，只有不斷加強企業(yè)的管理，樹立內(nèi)控與財務(wù)風(fēng)險防范相互結(jié)合的管理理念，才能讓企業(yè)的管理做到嚴(yán)絲合縫、讓每一個在職員工都能心服口服，讓企業(yè)的整體經(jīng)營管理能力和企業(yè)實力都走上新的階段。本文結(jié)合目前企業(yè)內(nèi)部控制及企業(yè)風(fēng)險防范工作的現(xiàn)狀，對企業(yè)完善內(nèi)控制度，提高企業(yè)風(fēng)險防范能力等內(nèi)容進行了簡要的探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理 內(nèi)部控制 風(fēng)險防范

一、內(nèi)部控制對防范企業(yè)風(fēng)險的作用

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，為了保證企業(yè)的經(jīng)營效益，加強企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和員工之間相互制約的經(jīng)營管理組織形式，企業(yè)開始紛紛引入內(nèi)部控制管理的理念來改善自身存在的諸多經(jīng)營管理上的問題。企業(yè)內(nèi)控的實行是企業(yè)風(fēng)險管理的重要手段。所謂風(fēng)險管理，就是針對企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)管理狀況，對其過程中各階段可能發(fā)生的風(fēng)險因素進行預(yù)測、評估、預(yù)防、分析并組織進行積極的應(yīng)對，從而加強企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動的安全、保障企業(yè)資金運轉(zhuǎn)順暢。

因此，企業(yè)通過逐步建立和完善內(nèi)部控制管理模式，可以在企業(yè)管理過程中形成一個有效地、關(guān)聯(lián)性地控制系統(tǒng)，可以對企業(yè)的各管理崗位職責(zé)和工作人員進行清理和定位，并清點企業(yè)風(fēng)險防范工作中的關(guān)節(jié)點，及時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)管理工作中的漏洞、錯誤與舞弊現(xiàn)象，從而實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展上的戰(zhàn)略性目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)現(xiàn)代化管理進程中的必然產(chǎn)物，也是企業(yè)應(yīng)對目前宏觀經(jīng)濟形勢可能存在的各項風(fēng)險的必要手段。因此，只有保證企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)的動態(tài)化完善過程，加強企業(yè)內(nèi)控的控制力度，才能讓企業(yè)的經(jīng)營免受各項經(jīng)營風(fēng)險帶來的負(fù)面影響和困擾。

二、企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控環(huán)節(jié)中存在的突出問題

（一）內(nèi)部控制制度中風(fēng)險防范意識不足

雖然企業(yè)開始逐步建立和完善自身的內(nèi)部控制制度，但多數(shù)停留在制度建設(shè)的層面比較嚴(yán)重，在制度的落實上還存在一定的問題。同時，由于企業(yè)對過去粗放式的管理模式已經(jīng)習(xí)慣，企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險防范作用也就難以體現(xiàn)出來。尤其是，一些企業(yè)任務(wù)對財務(wù)工作實行了內(nèi)部管理與控制就能夠起到對企業(yè)的風(fēng)險的控制作用。然而，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和管理中面臨著的風(fēng)險不單單來自于財務(wù)管理工作這個單一的層面，其中企業(yè)文化風(fēng)險、政策和經(jīng)濟法規(guī)風(fēng)險、市場風(fēng)險等諸多因素都有可能給企業(yè)的發(fā)展帶來極大的不利影響。但是由于長期以來企業(yè)的內(nèi)部控制制度并沒有做到全面、全方位的實踐，企業(yè)沒有形成完善的以內(nèi)部控制為中心的企業(yè)文化環(huán)境。因此，大部分企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)還可以說停留在自由放任的階段，對企業(yè)的風(fēng)險防范工作也起不到應(yīng)有的管理效力。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制同風(fēng)險防范工作銜接不到位

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場因素產(chǎn)生的企業(yè)風(fēng)險也在逐步增大。在目前宏觀經(jīng)濟大環(huán)境下，如果企業(yè)內(nèi)部控制制度中的風(fēng)險管理職能不能融入到企業(yè)的日常管理工作，就會導(dǎo)致企業(yè)管理中出現(xiàn)極大的漏洞。但是，企業(yè)的風(fēng)險防范和企業(yè)的內(nèi)部控制在銜接上還存在著很大的問題。例如，一些企業(yè)在雖然制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但對于企業(yè)的風(fēng)險防范工作還是以傳統(tǒng)的事后控制為主，總是要在企業(yè)經(jīng)營和生產(chǎn)事故發(fā)生之后再采取相應(yīng)的補救措施，而不是在內(nèi)部控制制度的管理結(jié)構(gòu)下建立相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)測與評估機制，對企業(yè)經(jīng)營管理中可能出現(xiàn)的問題進行防范與控制。相比于事前風(fēng)險預(yù)測與評估，事后補救往往會給企業(yè)的風(fēng)險控制工作帶來更大的成本，也會加重風(fēng)險給企業(yè)帶來的負(fù)面影響。由于企業(yè)的風(fēng)險防范工作不到位，使得企業(yè)各項風(fēng)險頻發(fā)，導(dǎo)致企業(yè)最后在發(fā)展過程中舉步維艱，面臨著負(fù)債、乃至破產(chǎn)的風(fēng)險。

三、完善企業(yè)制度并加強企業(yè)風(fēng)險防范的對策

（一）增強企業(yè)內(nèi)部控制管理及風(fēng)險防范意識

加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險防范工作，要從加強企業(yè)意識和環(huán)境建設(shè)入手，讓企業(yè)的管理從傳統(tǒng)粗放型的管理模式過渡到內(nèi)部控制模式下的現(xiàn)代化管理模式。其中，企業(yè)管理層面的內(nèi)控及風(fēng)險意識的普及工作尤其重要。內(nèi)部控制能夠通過在董事會、股東和監(jiān)事會實踐建立相應(yīng)的制衡關(guān)系來避免企業(yè)高層凌駕于內(nèi)控制度之上而產(chǎn)生的“獨大”的局面。只有加強內(nèi)控和風(fēng)險防范意識在企業(yè)管理中的作用，才能保證企業(yè)的發(fā)展方向符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，保證企業(yè)發(fā)展的大方向符合企業(yè)預(yù)期。

（二）加強部門及崗位牽制制度建設(shè)

為了加強企業(yè)的內(nèi)部控制能力和風(fēng)險防范能力，加速企業(yè)的內(nèi)控基本主旨結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)的建設(shè)是目前的當(dāng)務(wù)之急。只有在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)明細(xì)、崗位職責(zé)明確的企業(yè)內(nèi)控基礎(chǔ)上，加大企業(yè)各部門和崗位之間的前置性作用，才能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控和財務(wù)風(fēng)險管理的最終目的。以企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范為例，企業(yè)的財務(wù)管理中的報表制定、票據(jù)管理與統(tǒng)計、資金支出和記賬以及各項審核中，均有財務(wù)風(fēng)險存在的可能。因此，要加強企業(yè)對于財務(wù)方面的風(fēng)險管理能力，就要在內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，明確財務(wù)各個崗位，如出納、會計、審計等職責(zé)，在財務(wù)管理過程中要建立起出納、會計和審計等基礎(chǔ)崗位進行職責(zé)的分工和前置工作。

（三）重點強化風(fēng)險防范崗位的內(nèi)部控制建設(shè)

為了提高企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險防范的作用，不但單純依靠制度的制定和普及，而是要找到企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險發(fā)生的關(guān)鍵點，實現(xiàn)制度與管理實踐的統(tǒng)一，才能夠逐漸實現(xiàn)企業(yè)制度的不斷完善和經(jīng)營風(fēng)險的降低。內(nèi)部控制制度下的風(fēng)險防范工作就要借助企業(yè)風(fēng)險評估和分析來制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對和監(jiān)督體系。其中，以企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理為例，其內(nèi)控和風(fēng)險防范的關(guān)鍵之處就集中在企業(yè)的資金消耗以及企業(yè)的對外經(jīng)營活動中。從企業(yè)的財務(wù)管理角度上看，在考慮到各部門業(yè)務(wù)工作人員的工作行為和管理意識的基礎(chǔ)上，企業(yè)要對經(jīng)營和交易過程中可能存在的風(fēng)險進行預(yù)測和評估，把沒有發(fā)生的風(fēng)險當(dāng)做已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險來進行應(yīng)對機制的處理，從票據(jù)報銷、業(yè)務(wù)簽單等財務(wù)風(fēng)險頻繁發(fā)生的關(guān)節(jié)之處進行嚴(yán)格的把控，并對執(zhí)行業(yè)務(wù)職責(zé)的崗位進行嚴(yán)格的考核工作。財務(wù)風(fēng)險防范只是企業(yè)風(fēng)險防范體系中的一個部分，為了實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度下的各項風(fēng)險防范工作的實現(xiàn)，企業(yè)管理者就要不斷加強對企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營中各個風(fēng)險點的甄別、判斷和控制，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度并提高企業(yè)的風(fēng)險管理能力。

四、結(jié)束語

為了面對市場公關(guān)經(jīng)濟形勢給企業(yè)帶來的發(fā)展和競爭上的各項壓力，不斷提高企業(yè)的綜合管理能力和風(fēng)險應(yīng)對能力是企業(yè)增強生存能力的必經(jīng)之路。建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)現(xiàn)代化管理模式的重要標(biāo)志，能夠保證企業(yè)的發(fā)展能夠更加適應(yīng)市場環(huán)境的變化。雖然，目前企業(yè)的內(nèi)部控制制度在風(fēng)險防范和控制上還有著一定的不足，為了改善這一企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，不斷完善企業(yè)的內(nèi)控制度，實現(xiàn)內(nèi)控制度下的企業(yè)風(fēng)險防范管理工作對企業(yè)來講有著重要的意義。

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