羅楠

摘要：經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動(dòng)了圖書(shū)發(fā)行企業(yè)的發(fā)展，從最初注重生產(chǎn)到現(xiàn)在注重營(yíng)銷(xiāo)，圖書(shū)發(fā)行企業(yè)的變化不僅僅在于其經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)的改變，更在于其業(yè)務(wù)流程的轉(zhuǎn)變。筆者結(jié)合個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，從當(dāng)下圖書(shū)出版發(fā)行市場(chǎng)角度考慮，通過(guò)分析圖書(shū)發(fā)行企業(yè)的內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)，提出若干建議以供讀者參考。

關(guān)鍵詞：圖書(shū)出版發(fā)行企業(yè) 業(yè)務(wù)流程 內(nèi)控 關(guān)鍵點(diǎn)

一、業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的作用

（一）業(yè)務(wù)流程的特點(diǎn)

相比于一般的行業(yè)，圖書(shū)發(fā)行企業(yè)的產(chǎn)品是書(shū)籍與電子出版物等。這些都屬于精神產(chǎn)品，是需要藝術(shù)與思想性才能具有出版發(fā)行價(jià)值的商品。從精神層面上來(lái)說(shuō)，圖書(shū)出版行業(yè)主要是把傳播文化，完成知識(shí)傳播等內(nèi)容，通過(guò)滿足讀者的需求來(lái)實(shí)現(xiàn)其自身的商業(yè)價(jià)值。所以從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，圖書(shū)發(fā)行企業(yè)的產(chǎn)品既是知識(shí)的傳播，又是在進(jìn)行媒介的傳播。從其業(yè)務(wù)流程來(lái)看，圖書(shū)發(fā)行企業(yè)的策劃選題，再到發(fā)行都需要有一系列管理內(nèi)容。根據(jù)其業(yè)務(wù)特點(diǎn)，編輯、出版、印刷、發(fā)行階段是其主要的流程內(nèi)容。其中，發(fā)行流程中最重要的是編輯。而出版則是進(jìn)行圖文生產(chǎn)。出版階段需要進(jìn)行設(shè)計(jì)，發(fā)排校對(duì)和出片。這里涉及到的技術(shù)性事務(wù)相對(duì)較多。而印刷則是最后一道業(yè)務(wù)流程，主要內(nèi)容是把文稿進(jìn)行復(fù)制。圖書(shū)發(fā)行企業(yè)在印刷過(guò)程中，需要進(jìn)行制版，印刷與裝訂，還要完成后期的包裝等工作。市場(chǎng)階段里發(fā)行很重要，書(shū)籍音像制品通過(guò)批發(fā)，零售或者兩者相結(jié)合的方式打入市場(chǎng)，通過(guò)銷(xiāo)售完成圖書(shū)發(fā)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

二、業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的意義

（一）管理水平方面

不同于其它的行業(yè)，圖書(shū)發(fā)行企業(yè)的產(chǎn)品特殊性決定了其品種不同，數(shù)量金額不同。不同的書(shū)籍，不同的內(nèi)容都有著不同的價(jià)格。圖書(shū)發(fā)行企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，需要對(duì)圖書(shū)的內(nèi)容進(jìn)行管理，在提升圖書(shū)內(nèi)容和質(zhì)量方面下功夫。比如說(shuō)從業(yè)務(wù)，技術(shù)與人員方面進(jìn)行提升，對(duì)下屬的公司進(jìn)行管理，對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行效率優(yōu)化，這些都有利于圖書(shū)發(fā)行企業(yè)提升其自身的競(jìng)爭(zhēng)力。為了達(dá)到這一目標(biāo)，圖書(shū)發(fā)行企業(yè)需要擁有一套內(nèi)部的科學(xué)管理方案，從控制管理風(fēng)險(xiǎn)，控制內(nèi)部流程入手，從企業(yè)的各個(gè)層面進(jìn)行細(xì)化管理。比如說(shuō)在圖書(shū)發(fā)行企業(yè)的投資籌資方面，要進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的專項(xiàng)內(nèi)控。對(duì)于圖書(shū)發(fā)行的會(huì)計(jì)核算方面，要進(jìn)行崗位監(jiān)督制度，把內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)降到最小。當(dāng)然，還有內(nèi)部控制與監(jiān)督，這一內(nèi)容是整個(gè)圖書(shū)發(fā)行企業(yè)的內(nèi)控重點(diǎn)，只有做好了內(nèi)部監(jiān)督，才有可能防范于未然，才有可能把內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽狀態(tài)中。這些方面的管理成效都影響著圖書(shū)出版發(fā)行企業(yè)最終的內(nèi)部控制管理水平。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)方面

就目前來(lái)說(shuō)，由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)的影響，互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展再加上國(guó)際化大趨勢(shì)的影響。圖書(shū)發(fā)行企業(yè)在業(yè)務(wù)流程中已經(jīng)開(kāi)始感受到了來(lái)自于國(guó)際與網(wǎng)絡(luò)方面的沖擊。圖書(shū)市場(chǎng)越發(fā)競(jìng)爭(zhēng)激烈，而企業(yè)在知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面，在稅收優(yōu)惠等方面都有著新時(shí)代背景下帶來(lái)的新的風(fēng)險(xiǎn)。比如說(shuō)數(shù)字出版技術(shù)的出現(xiàn)、教材出版的改革，以及越來(lái)越完善的知識(shí)產(chǎn)權(quán)等等，這些都成為了當(dāng)下圖書(shū)發(fā)行企業(yè)必然要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。為了防范知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵害造成的市場(chǎng)損失，圖書(shū)發(fā)行企業(yè)應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行全方位的準(zhǔn)備與識(shí)別，通過(guò)建立起量化風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，通過(guò)建立起實(shí)時(shí)監(jiān)控機(jī)制，讓企業(yè)的每位員工的權(quán)責(zé)都落實(shí)到實(shí)處，落到細(xì)處，才能真正把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（三）各方利益

對(duì)于圖書(shū)出版發(fā)行來(lái)說(shuō)，來(lái)自于各方面的投資者都有其自身關(guān)注的利益點(diǎn)。因此圖書(shū)發(fā)行企業(yè)的內(nèi)部控制管理成效還關(guān)系著圖書(shū)出版企業(yè)作者、員工、供應(yīng)商之間的利益。如果圖書(shū)發(fā)行企業(yè)做好了內(nèi)部控制管理，那么就可以得到最為真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，各方面的利益代表都能對(duì)圖書(shū)發(fā)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行理性的評(píng)價(jià)。這樣一來(lái)，企業(yè)的發(fā)展更為穩(wěn)健。在良好的內(nèi)部控制狀態(tài)下，員工可以安心工作，取得相應(yīng)的報(bào)酬。而投資方也能拿到其應(yīng)得的利益。

三、圖書(shū)發(fā)行企業(yè)業(yè)務(wù)流程內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)

首先要關(guān)注到，現(xiàn)在的圖書(shū)發(fā)行企業(yè)面臨的市場(chǎng)變化了，那么其業(yè)務(wù)流程內(nèi)控的關(guān)鍵點(diǎn)也相應(yīng)變化了。由于目前我國(guó)的國(guó)民閱讀率依然是處于低水平，圖書(shū)銷(xiāo)售長(zhǎng)期得不到提升，甚至還處于緩慢下降的過(guò)程。再加上目前的圖書(shū)出版并沒(méi)有完全地貼合讀者的心意，圖書(shū)市場(chǎng)里每年增加的大量讀物并沒(méi)有完全滿足讀者的心理需求。所以圖書(shū)銷(xiāo)售量未能得到提升。再加上網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來(lái)，網(wǎng)絡(luò)書(shū)店崛起，數(shù)字化閱讀越來(lái)越普遍，越來(lái)越多的實(shí)體書(shū)店，城鎮(zhèn)圖書(shū)網(wǎng)點(diǎn)被市場(chǎng)的所淘汰。這樣一來(lái)，不僅圖書(shū)發(fā)行企業(yè)失去了發(fā)行的網(wǎng)點(diǎn)，那些書(shū)店被淘汰區(qū)域也沒(méi)有了一個(gè)展示性文化場(chǎng)所。這些因素都給圖書(shū)發(fā)行企業(yè)的宣傳與銷(xiāo)售帶來(lái)了負(fù)面影響。

基于此，在這樣的情勢(shì)下，為了做好圖書(shū)發(fā)行企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程內(nèi)控，關(guān)鍵點(diǎn)在于以下幾方面：

（一）崗位責(zé)任制度

要通過(guò)銷(xiāo)售與收款的內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)崗位的職責(zé)分明目標(biāo)，對(duì)不相容的崗位實(shí)行監(jiān)督制度。比如說(shuō)銷(xiāo)售部門(mén)與收款部門(mén)應(yīng)該完全在業(yè)務(wù)上實(shí)現(xiàn)隔離與互相制約，這樣一來(lái)就能實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部管理基礎(chǔ)。而財(cái)務(wù)方面，要從結(jié)算中心的職責(zé)做起。通過(guò)細(xì)化結(jié)算中心的職責(zé)，比如說(shuō)記錄貨款、結(jié)算圖書(shū)銷(xiāo)售款、監(jiān)督和管理好貨款、按時(shí)足額的收回貨款等。對(duì)每一個(gè)業(yè)務(wù)流程引入監(jiān)督制度，更好地提升內(nèi)部控制效力。而在發(fā)行部，由于其業(yè)務(wù)內(nèi)部主要是開(kāi)拓和開(kāi)發(fā)市場(chǎng)、處理新老客戶的業(yè)務(wù)訂單、簽訂銷(xiāo)售合同書(shū)等。所以要根據(jù)其業(yè)務(wù)內(nèi)部進(jìn)行上下游業(yè)務(wù)的制約與監(jiān)督。而倉(cāng)儲(chǔ)部負(fù)責(zé)的圖書(shū)入庫(kù)、保管、出庫(kù)的工作，要求其對(duì)圖書(shū)銷(xiāo)售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，安排發(fā)貨以及確認(rèn)對(duì)方收貨的具體事宜。企業(yè)要明文規(guī)定確保至少一年一次的倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)時(shí)要有幾方代表同時(shí)監(jiān)督，并且要做到賬實(shí)相符。

（二）品種控制

對(duì)于圖書(shū)發(fā)行企業(yè)來(lái)說(shuō)，出版的圖書(shū)品種決定了其每年的經(jīng)營(yíng)收益。針對(duì)這種情況，圖書(shū)發(fā)行企業(yè)要把每年最好銷(xiāo)售的那些圖書(shū)品種進(jìn)行匯總分析，排出最佳銷(xiāo)售類(lèi)，在此基礎(chǔ)上實(shí)行精品圖書(shū)制度，把最好的資源與途徑都留給這些精品書(shū)籍。好鋼用在刀刃上，這些精品書(shū)籍的重點(diǎn)控制將取到事半功倍的經(jīng)濟(jì)效益，在管理過(guò)程中也能實(shí)現(xiàn)效率的最大化。

（三）業(yè)務(wù)流程控制

采編工作里最重要的就是稿費(fèi)的支付，考慮到會(huì)計(jì)核算的嚴(yán)謹(jǐn)性，采編業(yè)務(wù)里要對(duì)稿費(fèi)進(jìn)行核算與復(fù)審，并對(duì)稿費(fèi)的支付進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)其支付方式也要進(jìn)行控制與規(guī)定。發(fā)行業(yè)務(wù)中，重點(diǎn)是進(jìn)行成本控制。成本控制里要把每一個(gè)發(fā)行環(huán)節(jié)里產(chǎn)生的費(fèi)用都計(jì)算進(jìn)去，實(shí)現(xiàn)精打細(xì)算。還有一點(diǎn)就是要完成貨款的收回，要保證財(cái)務(wù)核算與發(fā)行部門(mén)報(bào)上來(lái)的金額一致。在這方面，要尤其注意贈(zèng)閱與零售業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的各種管理細(xì)節(jié)問(wèn)題，做好統(tǒng)籌安排，防止百密一疏。另外，由于發(fā)行過(guò)程中是最貼近讀者的時(shí)候，所以營(yíng)銷(xiāo)與編輯要收集市場(chǎng)信息，把這些信息與數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與歸類(lèi)，方便后來(lái)的管理中進(jìn)行調(diào)整與完善。這樣一來(lái)才能提高發(fā)行的質(zhì)量，改進(jìn)圖書(shū)可能出現(xiàn)的不足之處，提高圖書(shū)的質(zhì)量。市場(chǎng)信息的反饋還能有效地為圖書(shū)選題指引方向，對(duì)閱讀人群進(jìn)行分析，做好市場(chǎng)調(diào)研與預(yù)算工作，減少圖書(shū)發(fā)行的成本與風(fēng)險(xiǎn)，提高圖書(shū)發(fā)行企業(yè)的管理效率與內(nèi)控針對(duì)性。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，作為一種文化類(lèi)產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)發(fā)行，圖書(shū)發(fā)行企業(yè)不同于其它的企業(yè)。在內(nèi)部控制與管理中更為重視各環(huán)節(jié)的細(xì)化，要立足于圖書(shū)發(fā)行的特點(diǎn)，做好管理上的重點(diǎn)，不斷健全管理上的科學(xué)性，從財(cái)務(wù)方面進(jìn)行嚴(yán)格管理，從業(yè)務(wù)流程上與時(shí)俱進(jìn)適應(yīng)好時(shí)代的需求。當(dāng)然，最為重要的是時(shí)刻關(guān)注讀者群體，做好選題工作，做好市場(chǎng)反饋工作，把圖書(shū)發(fā)行的質(zhì)量提升上去，把圖書(shū)內(nèi)容的水平提升上去，把自身的管理水平提升上去，只有這樣才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展，社會(huì)共贏。

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