孫子茹 韓 盟

1.延安大學財務處，陜西 延安 716000； 2.延安大學化學與化工學院，陜西 延安 716000

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淺談高校財務的內部控制

孫子茹1*韓 盟2*

1.延安大學財務處，陜西 延安 716000； 2.延安大學化學與化工學院，陜西 延安 716000

高校財務的內部控制，旨在確保高校經(jīng)濟業(yè)務活動的合法合規(guī)性、會計資料的真實準確性，防止會計差錯及營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，以便于提高高校公共服務的效率和質量。隨著國家對高等教育事業(yè)的重視，對高校辦學經(jīng)費的投入力度不斷擴大，造成高校財務內部控制管理的問題不斷增多。其次，伴隨著高校實行學生自主管理的實施，高校的資金籌資方式出現(xiàn)了多樣化。本文通過對高校財務的內部控制管理存在的問題進行分析，提出了相應的改善措施。

高校財務；內部控制；問題；改善措施

一、高校財務內部控制的現(xiàn)狀

我國高校一般是根據(jù)國家關于內部控制所頒布實施的《會計法》、《預算法》等法律法規(guī)來建立內部控制制度體系。目前，仍在不斷探索進步。高校財務內部控制的內容主要包括：資產管理、預算管理、收入管理、支出管理、應收暫付款管理、不相容職務分離控制管理、會計稽核控制管理等。對于高校來講，建立健全的財務內部控制體系，是非常有必要的。但是，在現(xiàn)行經(jīng)濟體制下，一些高校尚未認識到財務內部控制的重要性，內部控制管理制度建設尚不夠完善。

因此，高校必須建立健全內部控制體系，強化內部流程控制，促進財務內部控制管理高效；加強內部權力制衡，規(guī)范內部權力運行；建立內控報告制度，促進內控信息公開；加強監(jiān)督檢查工作，加大評價問責力度。完善內部控制制度，建立健全單位內部控制工作機制。

二、高校財務內部控制存在的問題

伴隨著我國高校教育體制改革的不斷深化，高校的經(jīng)濟業(yè)務活動出現(xiàn)日益活躍、多樣化的情況。高校財務管理領導者的管理意識薄弱、預算的編制、執(zhí)行、調整和監(jiān)督缺乏約束性和嚴肅性、物資采購等財務的內部控制存在的問題日漸明顯，廣泛受到我們的關注。表現(xiàn)在以下幾個方面。

(一)高校財務內部控制制度不夠完善

(二)缺乏風險防范意識

(三)信息溝通不暢

(四)高校預算管理不完善

三、高校財務內部控制的改善措施

(一)建立健全高校財務內部控制制度

為進一步加強財務內部控制管理，保障學校會計工作有秩序的進行。根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《高等學校會計制度》以及《內部會計控制規(guī)范》，學校應該建立合規(guī)的制度。我們需要不斷完善各項規(guī)章制度，加快各項管理的有效實施。財務管理者需要明確各崗位的工作職責和要求，保證工作和管理的順利實施。

高校財務處必須做到以下幾點來建立健全內部控制制度。1、根據(jù)學校事業(yè)計劃，合理的編制預算并對預算的執(zhí)行進度進行有效的控制和管理。2、通過制定和實施資產管理，保證學校資產的安全性、完整性。認真做好現(xiàn)金、銀行存款、固定資產等的管理；通過計劃控制、公款公用、及時清算等管理原則，規(guī)范應收暫付款的審批權限、使用、報賬和歸還等程序。3、建立健全的財務規(guī)章制度、規(guī)范校內的經(jīng)濟業(yè)務活動秩序。4、做好財務內部控制建設工作，強化高校的內部流程控制。

(二)進一步加強風險防范意識

目前，高校在學校經(jīng)營管理、自主招生等方面擁有越來越多的自主權，市場化的經(jīng)營會給高校帶來投資風險，巨額貸款會給高校帶來財務風險。因此，要通過以下幾個方面進一步提高風險防范意識，便于及時有效地應對風險。

首先，高校必須結合自身實際情況，整合內部的工作流程，針對可能發(fā)生的各種類型的財務風險，分析原因，提出解決方案。

其次，應當建立財務風險信息系統(tǒng)，通過相關的財務數(shù)據(jù)分析評價，完善風險評估體系，構建符合學校自身特點的風險防范體系。高校應該根據(jù)內部現(xiàn)有部門的崗位職責、經(jīng)濟業(yè)務流程和內外部環(huán)境，查找存在的風險點，制定風險防范措施；做好“事前-事中-事后”的過程控制；并且定期的對風險防范管理工作開展考核和評估；進一步修正風險防范管理工作。

(三)建立有效的信息溝通管理制度

高校要做好內部信息溝通，保證學校各部門、各學院之間，不同崗位之間的信息及時溝通，需要做好以下幾點：1、務必做到橫向和縱向的有效溝通，促進內部控制有效運行，滿足內部控制功能發(fā)揮的信息與溝通的需求。2、務必建立內部控制委員會與工作小組，落實和強化內部控制監(jiān)督與評價工作。3、務必高度重視內部控制管理信息化系統(tǒng)的建設，構建以會計信息系統(tǒng)為核心的ERP管理信息系統(tǒng)，對高校的經(jīng)濟業(yè)務活動實行有效的控制。4、務必建立網(wǎng)絡化的信息溝通渠道，使信息在高校內部的整個管理流程中有效的傳遞，便于完善高校內部控制制度。

(四)加強財務預算管理，提高財務內部控制管理水平

加強財務預算管理，能夠保證高校內部控制的建設。高校首先要探索形成有效的預算控制制度。其次，建議健全全校二級預算管理，強化預算分析和預算監(jiān)控。最后，建立預算績效管理考核機制，達到合理使用資金的目的。我國高校必須嚴格按照全面預算管理的要求，加強高校內部的預算管理制度以及預算制度的實行，強化高校的預算意識。從而進一步達到低成本，高效率的辦學目的，強化高校內部控制的執(zhí)行。

四、結束語

內部控制是高校管理的重要手段，是一種體系，貫穿于高校管理活動的各個方面。高校實行有效的內部控制制度，有利于規(guī)范高校經(jīng)濟業(yè)務活動秩序、保證國有資產的安全完整、維護學校的合法經(jīng)濟權益，提高資金的合理配置和使用效益。因此，高校必須建立健全本單位的財務內部控制制度及監(jiān)督評價體系，推動高等教育事業(yè)的健康發(fā)展。

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[4]劉常國，丁海英.基于風險管理的高校內部控制分析[J].中國總會計師，2013(11).

[5]祁興強.完善高校內部控制體系的思考[J].商業(yè)會計，2013(16).

孫子茹(1987-)，女，陜西榆林人，碩士研究生，延安大學財務處會計核算服務中心，副主任；韓盟(1986-)，男，陜西榆林人，碩士研究生，延安大學化學與化工學院，團委書記。

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