劉娟 中衛(wèi)市住房公積金管理中心中寧分中心

淺談內(nèi)部審計在住房公積金風險防控中的應(yīng)用

劉娟 中衛(wèi)市住房公積金管理中心中寧分中心

住房公積金作為一項互助政策，在促進我國住房體制改革乃至房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展等方面起著重要作用?；诖?，針對住房公積金管理過程中存在的諸多風險，有關(guān)部門需要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的積極作用，強化其在住房公積金風險防控中的應(yīng)用效果，從而有效降低住房公積金風險。

內(nèi)部審計 住房公積金 風險防控 應(yīng)用策略

引言

為了有效緩解中低收入人群的購房壓力，1999年中華人民共和國國務(wù)院頒布了《住房公積金管理條例》，由政府指派公積金中心專門負責管理廣大職工群眾的巨額住房資金。而在住房公積金的管理過程中會面臨多種風險，且主要風險來自于公積金中心內(nèi)部，可見，加強內(nèi)部審計勢在必行［1］。對此，需要切實做好住房公積金管理中心的內(nèi)部控制工作，通過科學嚴謹?shù)膬?nèi)部審計，強化對住房公積金的風險防控，以此來促進住房公積金管理的安全有序。

一、當前住房公積金管理中主要面臨的風險

住房公積金直接與廣大職工群眾的切身利益息息相關(guān)，一旦住房公積金管理中心的某一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，不僅會直接造成資金損失，甚至于還會影響到國家政府的公信力。目前，住房公積金管理過程中面臨的風險主要來自于以下幾個環(huán)節(jié)［2］：

1.從財務(wù)管理的層面來看。第一，沒有嚴格按照有關(guān)規(guī)定確定受托銀行，并且也沒有根據(jù)業(yè)務(wù)需要開立銀行賬戶，轉(zhuǎn)存資金存在違規(guī)現(xiàn)象；第二，定期存單保管不當，這些存單有時會被違規(guī)利用無法得到及時兌付收回；第三，沒有對財務(wù)管理模式從單純的“賬務(wù)處理”型升級到“價值創(chuàng)造型”定期分析實現(xiàn)增值收益的最佳組合途徑；第四，不能定期做好資金使用計劃，提高資金使用效率；第五，違規(guī)使用資金。

2.從公積金使用的層面來看。第一，在提款、貸款時面臨的風險。具體來說，向不符合條件的申請人發(fā)放住房公積金貸款、提取或者放貸額度超出限定標準、憑借虛假材料騙提騙貸等行為，都會造成資金損失；第二，在購買國債時面臨的風險。具體來說，在證券市場購買國債或者在未經(jīng)管委會批準的情況下購買國債，均可能存在風險。

3.從公積金歸集的層面來看。第一，有些單位沒有按照規(guī)定辦理住房公積金繳存登記，或者沒有為本單位職工辦理相應(yīng)的住房公積金賬戶設(shè)立手續(xù)；第二，住房公積金的繳納不及時或者不足；第三，繳存比例較低、繳費基數(shù)不規(guī)范或者僅給單位中的部分員工繳存住房公積金。

二、新時期強化內(nèi)部審計在住房公積金風險防控中應(yīng)用的有效策略

1.切實強化內(nèi)部審計的獨立性以及權(quán)威性。在新時期，為了切實強化內(nèi)部審計的獨立性以及權(quán)威性，可以采取以下措施［3］：首先，住房公積金內(nèi)審部門需要在組織內(nèi)部中保持獨立，并使其處于組織內(nèi)部的較高層次，相關(guān)內(nèi)審部門負責人應(yīng)直接由組織內(nèi)最高領(lǐng)導層領(lǐng)導并向其進行報告；其次，不斷提升審計人員的業(yè)務(wù)水平以及職業(yè)道德修養(yǎng)。與其他行業(yè)類似的是，審計人員也有其必須要遵守和踐行的行業(yè)準則以及職業(yè)道德規(guī)范，并且要保持獨立的工作精神。審計人員除了要熟練掌握運用審計相關(guān)理論與實務(wù)技能之外，同時還應(yīng)該有意識、有計劃的培養(yǎng)和提高自身專業(yè)會計以及專業(yè)計算機等方面的知識，以提高其崗位勝任力；最后，建立健全審計人員輪崗制度。為更好的保持審計的獨立性與權(quán)威性，減少因?qū)徲嬋藛T帶來的審計質(zhì)量風險，同時加強審計人員的紀律性以及防腐抗變力，激發(fā)審計人員不斷創(chuàng)新以及認真負責的精神，相關(guān)審計部門十分有必要建立審計人員輪崗制度，以確保整個內(nèi)部審計的公正性以及客觀性。

2.建立和完善內(nèi)部管理制度，確保住房公積金使用的合規(guī)合法。在住房公積金使用過程中，總會存在向不符合條件的申請人發(fā)放貸款或者提取住房公積金的現(xiàn)象。針對這種情況，相關(guān)部門需要建立健全信息核查、協(xié)查制度，加強與房地產(chǎn)權(quán)交易部門、城建部門、民政部門以及公積金行業(yè)單位等機構(gòu)的溝通合作，對申請人的信息資料進行嚴格審查，以減少或避免此類現(xiàn)象的發(fā)生。與此同時，為規(guī)范操作程序以及實現(xiàn)貸款在線審批信息的及時傳遞，應(yīng)建立一個科學的崗位制約機制，強化業(yè)務(wù)稽核。另外，對公積金提取以及貸款辦理等相關(guān)程序進行明確，嚴格遵循“審貸分離，分級審批”的原則進行放貸，堅持做好“貸前調(diào)查、貸中審查、貸后檢查”。針對憑借虛假材料騙提騙貸等行為，可以通過建立和實施審批崗位制約機制、關(guān)鍵崗位輪流制度以及舉報箱的設(shè)立等手段進行遏制，還可以鼓勵廣大職工群眾積極舉報公積金中心的違法違規(guī)等行為，對此類行為予以嚴厲打擊。值得注意的是，針對住房公積金的歸集、提取和貸款，相關(guān)公積金中心內(nèi)部審計部門一定要充分發(fā)揮自身功用，對資金安全、會計核算以及規(guī)章制度的執(zhí)行情況等進行全方位的監(jiān)控，根據(jù)實際需要開展專項審計，以自我評價以及內(nèi)部控制審查等為基準，不斷挖掘和找尋住房公積金管理中存在的風險點以及薄弱點，從而在采取有效改進措施的同時，使住房公積金使用的每一道環(huán)節(jié)都能真正做到合規(guī)合法。

3.加大對審計信息化建設(shè)的重視投入力度。在信息化時代背景下，住房公積金的管理與內(nèi)部審計也要與時俱進，加強信息化建設(shè)。具體來說，相關(guān)部門需要建立一個完善的審計信息化數(shù)據(jù)庫，在確保數(shù)據(jù)完整性以及真實性的基礎(chǔ)上，不斷充實和完善數(shù)據(jù)庫，將其作為內(nèi)部審計部門工作開展的重要參考依據(jù)。另外，站在公積金管理的角度來考慮，可以將審計巧妙的與業(yè)務(wù)制度以及業(yè)務(wù)操作辦理等有效結(jié)合，并就此展開跟蹤審計，這對于改善公積金管理風險是很有效的。

三、結(jié)語

總而言之，住房公積金關(guān)系到廣大職工群眾的根本利益，為做好住房公積金管理，加強風險防控，需要有關(guān)部門充分發(fā)揮內(nèi)部審計的積極作用，切實強化內(nèi)部審計的獨立性以及權(quán)威性，建立和完善內(nèi)部管理制度，確保住房公積金使用的合規(guī)合法，加大對審計信息化建設(shè)的重視投入力度，從而更好的為職工群眾解決住房問題提供幫助。

[1]敬行.基于風險管理的住房公積金內(nèi)部控制[J].經(jīng)濟管理:文摘版,2016(3)：00049.

[2]劉彩紅.發(fā)揮內(nèi)部審計作用,防范住房公積金風險[J].財會學習,2016(24)：149-149.

[3]張寧.關(guān)于加強住房公積金內(nèi)部審計的思考[J].中國經(jīng)貿(mào),2016(12)：281-281.