屠明慧

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國(guó)家投入了大量資金在社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上，高速公路建設(shè)也取得了很大的成就，施工技術(shù)和質(zhì)量方面也得到了很大的提升，但是高速運(yùn)營(yíng)企業(yè)也難免會(huì)面臨較大的建設(shè)成本和經(jīng)濟(jì)效益下降的問(wèn)題，因此高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)必須通過(guò)不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，這樣才能夠獲得長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。本文從高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的作用和關(guān)鍵出發(fā)，分析了高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀，并提出了幾點(diǎn)高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制提升經(jīng)濟(jì)效益的建議，目的在于提高高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高，更好的為廣大人民群眾提供高質(zhì)量的高速公路服務(wù)。

關(guān)鍵詞：高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè) 內(nèi)部控制 經(jīng)濟(jì)效益

一、高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的作用和關(guān)鍵

（一）高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的作用

首先，有利于企業(yè)資產(chǎn)管理安全性的提高。一些企業(yè)由于資產(chǎn)物資較多，因此在管理上也會(huì)存在一些困難，因此通過(guò)內(nèi)部控制可以加強(qiáng)對(duì)各個(gè)控制環(huán)節(jié)的管理，可以定期的對(duì)公路資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)和盤點(diǎn)，確保公路技術(shù)狀況良好，可以進(jìn)一步降低企業(yè)財(cái)產(chǎn)的損失。

其次，有利于企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)能力的提高。企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，將會(huì)面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)完善的內(nèi)部控制可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)過(guò)事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后監(jiān)督來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，更有利于中小企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。

再次，有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高。企業(yè)內(nèi)部控制貫穿在了整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，通過(guò)內(nèi)部控制可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在工程招標(biāo)，工程建設(shè)和維護(hù)方面中的問(wèn)題，并及時(shí)的采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利的開展。

（二）高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵

在高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中將面臨著較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，例如投資籌資風(fēng)險(xiǎn)，生產(chǎn)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)等，因此高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制：

1、高速公路的收費(fèi)服務(wù)成本

高速公路企業(yè)的收費(fèi)服務(wù)成本主要是指工作人員的人工支出，在高速公路的營(yíng)運(yùn)過(guò)程中需要配備較多的收費(fèi)人員、養(yǎng)護(hù)管理人員及監(jiān)控員工，員工薪金和福利是企業(yè)的主要成本之一，加大了高速公路企業(yè)的資金投入，因此需要加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)協(xié)調(diào)好高速公路內(nèi)部的人力資源，要通過(guò)組織機(jī)構(gòu)優(yōu)化，定崗定編，崗位評(píng)估等工作，建立科學(xué)規(guī)范的職級(jí)體系，員工的實(shí)際收入將與公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、個(gè)人工作業(yè)績(jī)、企業(yè)效益、個(gè)人綜合表現(xiàn)掛鉤考核，促進(jìn)員工工作積極性的同時(shí)實(shí)現(xiàn)員工企業(yè)共贏。

2、高速公路的維護(hù)、養(yǎng)護(hù)成本

為了延長(zhǎng)高速公路的使用壽命，高速公路企業(yè)必須定期對(duì)高速公路進(jìn)行養(yǎng)護(hù)，其中養(yǎng)護(hù)分基本養(yǎng)護(hù)，交通安全設(shè)施養(yǎng)護(hù)，綠化養(yǎng)護(hù)，還有每年的路面維修，橋梁維修，一是每年年底上報(bào)下一年度各養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目及預(yù)估經(jīng)費(fèi)，經(jīng)董事會(huì)開會(huì)研究后確定最終的養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)。二是針對(duì)各日常養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目及專項(xiàng)工作，通過(guò)公開招標(biāo)、比選等方式，擇優(yōu)選擇養(yǎng)護(hù)單位，合同一年一簽，貫徹社會(huì)化和專業(yè)化養(yǎng)護(hù)理念。三是對(duì)小修保養(yǎng)工程，采取公開招標(biāo)與競(jìng)爭(zhēng)性談判的方式選擇專業(yè)化養(yǎng)護(hù)單位。四是強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收管理，加強(qiáng)工程數(shù)量計(jì)量，在相關(guān)規(guī)范的基礎(chǔ)上，制定各項(xiàng)考核驗(yàn)收辦法。五是強(qiáng)化第三方獨(dú)立審計(jì)，委托第三方審計(jì)代理，嚴(yán)格審核工程量和工程單價(jià)，嚴(yán)格控制工程變更。

3、強(qiáng)化資金運(yùn)用管理，推行全面預(yù)算管理

高速公路由于投資金額大，高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)的資金需求與資金管理壓力與日俱增。因此要加強(qiáng)資金控制、提升資金管理效益。在具體的實(shí)施過(guò)程中，要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理，對(duì)所有收支的款項(xiàng)，嚴(yán)格按照《銀行賬戶管理辦法》及《支付結(jié)算辦法》辦理。積極開展融資活動(dòng)，并對(duì)已有的融資結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的管理和調(diào)整，適度減少銀行負(fù)債，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，豐富融資渠道。加強(qiáng)全面預(yù)算管理，增強(qiáng)全員參與意識(shí)，推行科學(xué)的全面預(yù)算管理。合理安排預(yù)算編制時(shí)間，建立即時(shí)報(bào)送制度，建立健全預(yù)算執(zhí)行、考核機(jī)制。結(jié)合高速公路企業(yè)自身的實(shí)際情況，建立健全具有高速公路行業(yè)特色的全面預(yù)算管理機(jī)制，從而讓預(yù)算管理在高速公路企業(yè)中充分發(fā)揮作用。

二、高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制環(huán)境有待于改善

高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制工作要依靠良好的內(nèi)部控制環(huán)境，有的時(shí)候會(huì)發(fā)生兩權(quán)不分離的管理方式凌駕于內(nèi)部控制環(huán)境之上，高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)也就不能很好的制約管理者的行為，直接影響到了內(nèi)部控制工作的水平。有的企業(yè)為了節(jié)約生產(chǎn)成本，就會(huì)出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象發(fā)生，甚至有的是管理者的親戚來(lái)?yè)?dān)任重要崗位，人員結(jié)構(gòu)混亂直接提高了內(nèi)部控制環(huán)境的復(fù)雜性，加大了經(jīng)營(yíng)管理的難度。

（二）內(nèi)部控制人員素質(zhì)有待于提高

內(nèi)部控制人員素質(zhì)水平的高低直接影響到了高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的水平，但是從實(shí)際情況來(lái)看很多高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)把主要的精力都放在了公路的建設(shè)上，忽視了對(duì)高素質(zhì)內(nèi)部控制人才的引進(jìn)，這樣就降低了高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)，其中高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制人員素質(zhì)不強(qiáng)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面上：

首先，一些內(nèi)部控制人員并沒有熟悉的了解自身的崗位職責(zé)，也沒有熟悉的了解內(nèi)部控制的管理流程和程序，直接降低了內(nèi)部控制的工作效率。

其次，有的高速公路的內(nèi)部控制人員對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制的法律法規(guī)還不夠了解，在實(shí)際工作中還會(huì)發(fā)生違反內(nèi)部控制制度的現(xiàn)象發(fā)生。

再次，高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制人員的職業(yè)道德水平還有待于提高，在內(nèi)部控制工作中經(jīng)常會(huì)發(fā)生以權(quán)謀私的現(xiàn)象發(fā)生，直接影響到了高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作水平。

（三）缺乏健全的內(nèi)部控制制度

雖然現(xiàn)階段高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部控制框架，但是內(nèi)部控制制度還不夠完善，制度中的內(nèi)容還沒有得到規(guī)范化、制度化，一些高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)中的內(nèi)部控制制度僅僅體現(xiàn)在各個(gè)條文和規(guī)定上，內(nèi)部控制制度形式化比較嚴(yán)重，有的特殊的內(nèi)部控制制度并沒有進(jìn)行單獨(dú)的制定，一部分內(nèi)部控制制度的內(nèi)容并沒有得到完善和詳細(xì)，因此可以看出高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不夠健全。

三、高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制提升經(jīng)濟(jì)效益的建議

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)提高內(nèi)部控制水平的基礎(chǔ)，因此高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)要在實(shí)際工作中營(yíng)造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，要建立起完善的內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制工作有章可循，將內(nèi)部控制工作引入到正規(guī)化的道路上去，通過(guò)完善的內(nèi)部控制制度，可以保證高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部員工嚴(yán)格的遵循制度進(jìn)行工作，可以避免出現(xiàn)一些違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。同時(shí)高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)也要在內(nèi)部建立起適當(dāng)?shù)幕乇苤贫?，也就是說(shuō)企業(yè)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人、內(nèi)部控制主管人員不能夠由公司的親屬擔(dān)任，公司會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人、內(nèi)部控制主管人員的親屬也不能擔(dān)任公司的出納。同時(shí)高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)也要建立起合理的組織結(jié)構(gòu)，要從自身的實(shí)際情況出發(fā)建立起合理的組織部門，要實(shí)現(xiàn)部門之間不相交叉，實(shí)現(xiàn)不相容的崗位相互分離。

（二）提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

優(yōu)秀的內(nèi)部控制人員是提供高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵因素之一，因此高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)的管理者要重視對(duì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，要投入較大的物力和財(cái)力來(lái)培訓(xùn)出優(yōu)秀高素質(zhì)的內(nèi)部控制人員，要聘請(qǐng)一些專業(yè)的內(nèi)部控制專家來(lái)提高內(nèi)部控制人員的理論知識(shí)，定期的派遣內(nèi)部控制人員到外地學(xué)習(xí)，通過(guò)學(xué)習(xí)可以提高內(nèi)部控制人員的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)要注重提高內(nèi)部控制人員的職業(yè)道德水平，保證內(nèi)部控制人員可以嚴(yán)格的按照內(nèi)部控制制度進(jìn)行工作，避免以權(quán)謀私的違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。

同時(shí)，高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制人員也要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作不僅僅是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益有關(guān)，更是與自身利益有關(guān)，要在實(shí)際工作中積極的學(xué)習(xí)內(nèi)部控制管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提高自身的內(nèi)部控制管理水平。

（三）建立健全內(nèi)部控制制度

提高高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制水平的基礎(chǔ)是建立健全內(nèi)部控制制度，也有利于高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)及時(shí)的發(fā)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題，一方面要建立健全完善的資金管理體系，由于高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)需要大量資金，因此在籌集資金方面不能僅僅依靠銀行貸款，還需要通過(guò)多種融資渠道進(jìn)行融資，緩解資金帶來(lái)的壓力，重視預(yù)算管理制度的建立，進(jìn)一步提高資金的使用效率；另一方面要完善財(cái)務(wù)管理制度，這樣才能保證內(nèi)部控制人員在工作的過(guò)程中有章可循，可以保證財(cái)務(wù)工作可以順利、有序的進(jìn)行，可以實(shí)現(xiàn)高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（四）加強(qiáng)信息化系統(tǒng)的管理

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)要利用信息化的手段來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制管理，在一些高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)中已經(jīng)引入了ERP信息管理系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制工作，提高了內(nèi)部控制管理的方法和水平，對(duì)高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制可以起到一定的促進(jìn)作用，因此高速公路要加大對(duì)內(nèi)部控制信息化管理的重視程度。高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部控制工作中引入ERP信息系統(tǒng)進(jìn)行管理可以實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，提高部門之間的溝通，可以進(jìn)一步提高高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制的工作效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，我們可以看出高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展可以起到重要性的作用，因此高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)有深刻的認(rèn)識(shí)，要認(rèn)識(shí)到自身內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并從實(shí)際情況出發(fā)采用科學(xué)合理的方法不斷完善內(nèi)部控制，提高高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

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