龔建宇

【摘 要】 預算是數(shù)字化的企業(yè)經(jīng)營計劃。實行預算管理是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的迫切需要，是企業(yè)所有者和經(jīng)營者管理企業(yè)的重要手段，是提高企業(yè)效益的有效途徑。我作為一名財務管理人員，將就預算管理工作中遇到的問題和解決方式作必要的闡述。

【關鍵詞】預算；管理；指導

預算管理是大型企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模的必然選擇，富臨集團作為四川省大型民營，產(chǎn)業(yè)覆蓋的地域較大，對各公司實行有效地管理控制就顯得非常重要。預算管理作為大型企業(yè)集團對經(jīng)營實體進行管控的一個有效和必要的手段，增強企業(yè)預算管理對經(jīng)營活動的指導就顯得舉足輕重。

一、預算管理的定義和意義

1.預算管理定義。

預算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指導下，對未來的經(jīng)營活動和相應財務結果進行充分、全面的預測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析，從而及時指導經(jīng)營活動的改善和調整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

2.預算管理意義。

預算是企業(yè)經(jīng)營目標和計劃的數(shù)量化，可以使企業(yè)管理者明確經(jīng)營目標，利用公司長遠戰(zhàn)略計劃來指導企業(yè)的日常經(jīng)營計劃的實現(xiàn)；可以協(xié)調各部門之間的配合，進一步調動企業(yè)全部的力量完成經(jīng)營目標；預算執(zhí)行情況是考核企業(yè)管理層和各部門的主要經(jīng)濟指標，可以幫助管理者找出預算執(zhí)行過程中的差異，使企業(yè)管理者可以根據(jù)差異情況和差異原因實時調整工作重心。

二、預算管理工作中遇到的問題

1.企業(yè)各部門對預算管理的參與程度不足，沒有達到全員參與的程度

每年年底編制下一年的預算時，公司主要由財務部門承擔此項工作，其他部門主要上報下一年的《資本性投資計劃》，對于本部門在預算中應該扮演的角色不夠明晰，在實際工作中隨意性較強，沒有時時用預算指導工作的意識。同時一線部門和一線員工中造成被動執(zhí)行預算的氛圍，不利于預算管理工作的深入，不利于公司管理層及時了解掌握公司預算執(zhí)行中的問題，無法防微杜漸。

2.企業(yè)各部門在預算管理工作中體現(xiàn)出了本位主義思想

在預算管理中各部門一般都表現(xiàn)出了不同程度的本位主義思想。例如：各部門在上報資本性投資計劃時，往往缺乏成本效益的意識，在生產(chǎn)性資產(chǎn)和辦公用固定資產(chǎn)的購置申請過程中，喜歡貪大求洋，不切實際。各經(jīng)營單位在上報本單位經(jīng)營預算時，往往有意低估收入、高估成本，導致本單位利潤低估。這樣的預算上報匯總后，往往會影響整個公司預算的質量。這些現(xiàn)象都違背了預算制定時應遵循的客觀、公正、可靠的原則，無法為經(jīng)營管理提供準確的決策依據(jù)。

3. 只重視靜態(tài)預算的管理，忽視動態(tài)預算的管理

企業(yè)的預算指標就是公司的考核指標，都是采用固定預算的模式，其中收入、回款、利潤和經(jīng)營性凈現(xiàn)金流原則上不得更改，資本性投資、招待費等一般可以中期預算調整。這種方式有利于年終考核程序的簡化，但是對于大型企業(yè)越來越表現(xiàn)出盲目性、滯后性和彈性的缺乏。

三、預算管理的新理念

1.在預算管理得過程中強化“以人為本”理念

“以人為本”是富臨集團的核心價值觀，在預算管理工作中更應該堅持這一理念。人是企業(yè)最為寶貴的財富，是企業(yè)經(jīng)營活動的主體，更是預算的制定者、執(zhí)行者和被考核者，也是預算信息的利用者。是預算工作的主體，是預算工作效果的決定性因素。預算工作離開了人的參與，就會成為紙上談兵，成為空洞的理論。

所以，應在預算管理工樹立“以人為本”的理念，在制定《預算考核實施細則》時，應該堅持以“獎勵為主，處罰為輔”的原則，采用精神獎勵和物質獎勵的方式整體推進，建立預算考核成果的利益分享機制。逐步將中層管理人員和骨干員工納入預算管理的范圍。同時，將預算指標層層分解，落實到最小單位，使整個企業(yè)的預算數(shù)據(jù)分解成每個員工的工作任務。使員工心中真實的感受到“我是企業(yè)的主人，企業(yè)的興衰得失與自己息息相關”，在企業(yè)內部形成“這是我的成本，這是我的預算”的良好主人翁氛圍。更能使每一位員工積極參與企業(yè)的經(jīng)營管理，時時關心企業(yè)預算指標完成情況。

2.對預算加強動態(tài)管理

在市場經(jīng)營的大環(huán)境下，企業(yè)會遇到各種不確定的內部和外部影響因素。固定預算一般只能根據(jù)歷史數(shù)據(jù)進行分析制定，對不確定因素無法有效準確估計，這也是導致預算管理無法有效為經(jīng)營活動服務的重要原因。

解決這一問題主要還是應該加強預算的動態(tài)管理。采用概率預算的方式，對在預算期內不確定的各預算構成變量，根據(jù)客觀條件，做出近似的估計：估計它們可能變動的范圍及出現(xiàn)在各個變動范圍的概率，再通過加權平均計算有關變量在預期內的期望值。對下一年企業(yè)可能遇到的影響因素進行假設，在不確定的環(huán)境中提高預算的可靠性和準確性，降低預算指標的風險。

3.建立預算管理的追蹤控制體系

預算管理指標經(jīng)過各級預算管理委員會和各級預算管理委員會辦公室下達到各部門后，各部門應認真組織實施，將預算管理指標層層分解，從橫向和縱向落實到各個環(huán)節(jié)及崗位，以預算管理考核機制為依托，形成全方位的財務預算執(zhí)行責任體系。

每月反饋預算執(zhí)行情況，重點在于找出預算執(zhí)行完成情況與預算數(shù)據(jù)之間的差異原因。對差異原因進行分析，及時總結預算執(zhí)行過程中的經(jīng)驗教訓，及時總結經(jīng)營管理死角。及時根據(jù)預算執(zhí)行過程中反映出來的問題適時調整企業(yè)的經(jīng)營管理重點和各種經(jīng)營政策。

四、結語

從企業(yè)發(fā)展的長遠來看看，如何在未來的競爭中爭取到我們的一席之地，除了不斷發(fā)展新業(yè)務，尋找企業(yè)新的經(jīng)濟增長點外，加強內部管理，進一步挖掘經(jīng)營潛力成為與向外發(fā)展一樣重要的手段。對于大型企業(yè)集團，加強預算科學性，增強預算對經(jīng)營管理的指導作用就顯得日益重要。