●王丹華

績(jī)效分析在績(jī)效評(píng)價(jià)中的應(yīng)用與發(fā)展趨勢(shì)

●王丹華

績(jī)效分析是績(jī)效評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)應(yīng)用的核心?？?jī)效評(píng)價(jià)基于“3E”原則，結(jié)合數(shù)據(jù)從經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性角度回應(yīng)預(yù)算績(jī)效，通過(guò)分析探尋績(jī)效結(jié)果的成因，為優(yōu)化資源配置、完善管理提供思路。本文通過(guò)對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)各環(huán)節(jié)的拆解，從指標(biāo)設(shè)計(jì)、標(biāo)桿值選擇、問(wèn)題提煉以及定量化建議的提出等切入點(diǎn)著手，闡述績(jī)效分析在各切入點(diǎn)的具體應(yīng)用方式及方法。最后，延展至績(jī)效前評(píng)價(jià)和跟蹤監(jiān)控，探討績(jī)效分析中數(shù)據(jù)應(yīng)用發(fā)展趨勢(shì)。

績(jī)效評(píng)價(jià) 績(jī)效分析 數(shù)據(jù)應(yīng)用 數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)

當(dāng)前，各地財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)主要按照財(cái)政部、各地財(cái)政部門的要求，通過(guò)構(gòu)建績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、根據(jù)評(píng)分結(jié)果對(duì)績(jī)效好壞做出分析和判斷來(lái)開(kāi)展。然而，僅通過(guò)指標(biāo)體系進(jìn)行績(jī)效評(píng)分不能完全揭示績(jī)效的本質(zhì)及績(jī)效管理中存在的問(wèn)題。因此，需要在數(shù)據(jù)積累的基礎(chǔ)上，通過(guò)研究建立合理的績(jī)效數(shù)據(jù)模型，探尋績(jī)效管理中成本—投入—產(chǎn)出—效果的邏輯關(guān)聯(lián)，由現(xiàn)象及本質(zhì)，揭示管理過(guò)程中的“黑箱”，直擊問(wèn)題的核心，進(jìn)而優(yōu)化管理提升績(jī)效。

一、績(jī)效分析概述

績(jī)效評(píng)價(jià)是指運(yùn)用一定的評(píng)價(jià)方法、量化指標(biāo)及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)部門為實(shí)現(xiàn)其職能所確定的績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，以及為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)所安排預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果而開(kāi)展的綜合性評(píng)價(jià)?？?jī)效分析是績(jī)效評(píng)價(jià)的重要一環(huán)，是對(duì)預(yù)算績(jī)效“3E”（經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性）的具體化分析。單純以績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)作為財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)支撐已無(wú)法回應(yīng)日益增長(zhǎng)的評(píng)價(jià)質(zhì)量要求，還需通過(guò)建立合理可行的績(jī)效分析模型，強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)的科學(xué)性。績(jī)效分析的本質(zhì)是揭示成本—投入—產(chǎn)出—效果的邏輯關(guān)聯(lián)，進(jìn)而深入剖析績(jī)效結(jié)果的成因，為優(yōu)化資源配置、完善管理提供思路?？?jī)效分析需根據(jù)項(xiàng)目和資金性質(zhì)的不同，基于數(shù)據(jù)，運(yùn)用多種方法，構(gòu)建實(shí)施路徑。績(jī)效分析的邏輯鏈解析如圖1所示。

圖1 績(jī)效分析邏輯鏈解析圖

投入是將公共資金（成本）投入到具體項(xiàng)目中，可以是貨幣形態(tài)也可以是實(shí)物形態(tài)。產(chǎn)出是生產(chǎn)出的具體的公共產(chǎn)品或服務(wù)。效果是生產(chǎn)出的公共產(chǎn)品或服務(wù)提供給“顧客”（社會(huì)公眾等）消費(fèi)后所產(chǎn)生的效益。在績(jī)效分析過(guò)程中，首先，要回答“多少”的問(wèn)題。即通過(guò)關(guān)聯(lián)度分析、回歸分析、數(shù)據(jù)包絡(luò)分析、成本—效益分析等方法，一環(huán)扣一環(huán)，以終為始，從效果出發(fā)，依次分析產(chǎn)出對(duì)效果實(shí)現(xiàn)、投入對(duì)產(chǎn)出完成、成本對(duì)投入形成的影響程度和貢獻(xiàn)度，探尋目標(biāo)約束下的最優(yōu)成本、投入和產(chǎn)出?；蛘?，從成本著手，探尋成本既定下可實(shí)現(xiàn)的最大投入、產(chǎn)出和效果。其次，回答“怎么實(shí)現(xiàn)”的問(wèn)題。消耗公共資金、生產(chǎn)公共產(chǎn)品或服務(wù)的過(guò)程，往往是隱性的，無(wú)法通過(guò)直接分析得出其優(yōu)劣。需要通過(guò)對(duì)管理和過(guò)程的解密，探索如何實(shí)現(xiàn)目標(biāo)約束下成本的最小化或成本約束下目標(biāo)的最大化。

二、績(jī)效分析的難點(diǎn)及切入點(diǎn)

績(jī)效分析是績(jī)效評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)應(yīng)用的核心。無(wú)論是運(yùn)用綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的現(xiàn)行方法，還是結(jié)合回歸分析、數(shù)據(jù)包絡(luò)分析等建立績(jī)效數(shù)據(jù)模型的拓展方法，數(shù)據(jù)已成為績(jī)效分析不可或缺的重要支撐。在通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系評(píng)分的傳統(tǒng)模式下，數(shù)據(jù)的應(yīng)用往往局限于指標(biāo)標(biāo)桿值的測(cè)算和實(shí)際值的計(jì)算。在這種模式下，數(shù)據(jù)的呈現(xiàn)形式以零散的點(diǎn)狀數(shù)據(jù)為主，尚未形成一套規(guī)范、有序的數(shù)據(jù)庫(kù)。數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)的滯后也進(jìn)一步制約了數(shù)據(jù)在績(jī)效分析中的應(yīng)用。從績(jī)效評(píng)價(jià)出發(fā)，本文深入研究績(jī)效評(píng)價(jià)各環(huán)節(jié)，對(duì)其中績(jī)效分析的數(shù)據(jù)應(yīng)用難點(diǎn)解讀如下：

第一，在績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建中，通常從項(xiàng)目決策、項(xiàng)目管理、項(xiàng)目效果三個(gè)角度考核項(xiàng)目績(jī)效，但在評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)中面臨指標(biāo)選取難以全面兼顧、指標(biāo)權(quán)重分配存在主觀性、指標(biāo)標(biāo)桿值選擇缺乏科學(xué)合理性等問(wèn)題。

第二，基于績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分，針對(duì)扣分指標(biāo)提出問(wèn)題中，支撐這些結(jié)論的數(shù)據(jù)往往作為一個(gè)值或一個(gè)點(diǎn)存在，難以全面、透徹分析問(wèn)題。

第三，基于績(jī)效評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，從問(wèn)題出發(fā)找到對(duì)應(yīng)的管理環(huán)節(jié)，從而提出管理建議。然而，目前普遍做法中，管理建議大多是從定性角度提出，為項(xiàng)目單位從投入等要素角度提出具體的定量化的改進(jìn)建議少之又少。

針對(duì)上述績(jī)效評(píng)價(jià)中的分析難點(diǎn)，通過(guò)建設(shè)數(shù)據(jù)庫(kù)并進(jìn)行一定數(shù)據(jù)積累，上述問(wèn)題將迎刃而解。應(yīng)對(duì)各難點(diǎn)的數(shù)據(jù)分析方法如圖2所示，具體如下：

第一，在績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)：首先，針對(duì)指標(biāo)的選取，應(yīng)盡可能全面，將可能的要素全面羅列，通過(guò)主成分分析或因子分析等方法進(jìn)行降維、歸納，找出主要指標(biāo)，達(dá)到重點(diǎn)覆蓋、兼顧全面的效果；其次，針對(duì)權(quán)重的分配，依據(jù)主成分分析或因子分析等方法，測(cè)算出各成分或因子的方差貢獻(xiàn)度，以此作為權(quán)重分配依據(jù)，大大降低當(dāng)前德?tīng)柗品◣?lái)的一定主觀性；再次，針對(duì)標(biāo)桿值的選擇，一方面可從行業(yè)數(shù)據(jù)出發(fā)，通過(guò)行業(yè)普遍水平考核；另一方面可從項(xiàng)目的歷史數(shù)據(jù)出發(fā)，對(duì)指標(biāo)數(shù)據(jù)未來(lái)走勢(shì)進(jìn)行模擬預(yù)測(cè)，將預(yù)測(cè)值作為標(biāo)桿值，力求標(biāo)桿值設(shè)計(jì)有據(jù)可依。

第二，在問(wèn)題分析環(huán)節(jié)：應(yīng)通過(guò)統(tǒng)計(jì)描述的方式進(jìn)行問(wèn)題的多樣化呈現(xiàn)，如根據(jù)公園“游客量”的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)圖展示，若改造前公園的“游客量”一直保持穩(wěn)定，改造后發(fā)生陡然下降的，則該情況很有可能由公園改造效果差等造成；若公園“游客量”一直處于上下波動(dòng)趨勢(shì)的，則可以從季節(jié)、天氣狀況等角度進(jìn)行深入分析，從而找到“游客量”下降的真正原因。

第三，在建議提出環(huán)節(jié)：為提升改進(jìn)建議的可操作性，有必要將定量化分析納入此環(huán)節(jié)，一方面，對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施主體、受益主體等數(shù)量多，且存在一定同質(zhì)性的，可運(yùn)用數(shù)據(jù)包絡(luò)等方法分析各主體的投入—產(chǎn)出效率，并根據(jù)具體結(jié)果找出低效主體，進(jìn)一步探索低效主體在投入要素方面的改進(jìn)路

徑；另一方面，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，將造成該問(wèn)題的可能因素羅列，通過(guò)關(guān)聯(lián)分析、回歸分析等方法，找出對(duì)該問(wèn)題影響較大的因素，并通過(guò)回歸系數(shù)等進(jìn)行影響因素的敏感度分析，提出具體的、可操作的改進(jìn)方向及數(shù)量。

圖2 績(jī)效分析中數(shù)據(jù)應(yīng)用的切入點(diǎn)及方法

三、績(jī)效分析中數(shù)據(jù)應(yīng)用的發(fā)展趨勢(shì)

隨著績(jī)效理念的不斷深入，除績(jī)效評(píng)價(jià)外，績(jī)效前評(píng)價(jià)越來(lái)越被重視，納入前評(píng)價(jià)的項(xiàng)目范圍在逐步擴(kuò)大；過(guò)程監(jiān)控的意義也不斷凸顯，績(jī)效跟蹤監(jiān)控的頻率和要求均在提升。順應(yīng)這一發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)于實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)量大、產(chǎn)生頻次較密的領(lǐng)域，績(jī)效分析和評(píng)價(jià)成效最終有賴于數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)，以及數(shù)據(jù)的模擬預(yù)測(cè)、滾動(dòng)分析等。因此，如何在績(jī)效評(píng)價(jià)和績(jī)效分析中充分發(fā)揮數(shù)據(jù)的各項(xiàng)作用，取決于數(shù)據(jù)是否積淀、是否得以充分運(yùn)用。當(dāng)前我國(guó)尚未建立財(cái)政績(jī)效數(shù)據(jù)庫(kù)，本文建議，未來(lái)建設(shè)方向可分三步走：

第一階段，數(shù)據(jù)庫(kù)的架構(gòu)。這關(guān)系到搭建后數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)能否全面、有效支撐相關(guān)的數(shù)據(jù)分析工作，即數(shù)據(jù)庫(kù)的架構(gòu)不僅從時(shí)間序列進(jìn)行數(shù)據(jù)的積累，同時(shí)也需從橫向角度，進(jìn)行行業(yè)數(shù)據(jù)以及各類影響因素?cái)?shù)據(jù)的積累。

第二階段，數(shù)據(jù)庫(kù)的充實(shí)。在充實(shí)數(shù)據(jù)庫(kù)的同時(shí)，更應(yīng)注重?cái)?shù)據(jù)的真實(shí)可靠性，以及數(shù)據(jù)填報(bào)的便捷性，同時(shí)應(yīng)側(cè)重?cái)?shù)據(jù)采集系統(tǒng)與相關(guān)財(cái)政系統(tǒng)、項(xiàng)目業(yè)務(wù)系統(tǒng)等的無(wú)縫鏈接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的第一手資料。

第三階段，數(shù)據(jù)庫(kù)的應(yīng)用。在數(shù)據(jù)庫(kù)資源豐富的基礎(chǔ)上，通過(guò)不斷的模型修正，指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)將不斷優(yōu)化，建議的提出將更有操作性，整體績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果將更為可靠、精準(zhǔn)，為項(xiàng)目立項(xiàng)、審核、效果評(píng)估提供有效的績(jī)效依據(jù)?！?/p>

（作者單位：上海聞?wù)芾碜稍冇邢薰荆?/p>

1.劉國(guó)永、王萌.2014預(yù)算績(jī)效管理實(shí)踐指導(dǎo)[M].鎮(zhèn)江：江蘇大學(xué)出版社。

2.張華波.2011.基于數(shù)據(jù)挖掘的科技計(jì)劃項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)的應(yīng)用研究[D].杭州：浙江工業(yè)大學(xué)。

（本欄目責(zé)任編輯：范紅玉）