劉正宇　鄒陽　張珊珊

一、項(xiàng)目背景和基本情況

為普通中等職業(yè)學(xué)校和技工學(xué)校貧困學(xué)生提供助學(xué)專項(xiàng)資金，是國(guó)家、省委、省政府2007年秋季開始推行的重大惠民工程。實(shí)施四年來，國(guó)家助學(xué)金總額逐年增加，受益學(xué)生覆蓋面逐步擴(kuò)大，人民群眾滿意度不斷提高，為促進(jìn)我省中等職業(yè)教育發(fā)展和推動(dòng)全省經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展起到了積極作用。根據(jù)省審計(jì)廳2011年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃要求，2011年2月至6月江西省審計(jì)廳組織開展了對(duì)江西省屬部分中等職業(yè)學(xué)校2009～2010年國(guó)家助學(xué)金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

二、項(xiàng)目實(shí)施情況

本次審計(jì)調(diào)查39所中等職業(yè)學(xué)校，占全部省屬中等職業(yè)學(xué)校的52%，審計(jì)國(guó)家助學(xué)金覆蓋面為79.8%。此外，對(duì)39所中等職業(yè)學(xué)校中兼有技校生的14所技工學(xué)校所獲國(guó)家助學(xué)金也在本次審計(jì)調(diào)查中進(jìn)行了延伸和追溯。本次審計(jì)不僅審計(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料關(guān)注助學(xué)金資金走向，更多的關(guān)注了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料，其中包括收費(fèi)系統(tǒng)學(xué)生收費(fèi)數(shù)據(jù)資料、教務(wù)處學(xué)生成績(jī)數(shù)據(jù)資料、中職助學(xué)金申報(bào)數(shù)據(jù)資料、中技助學(xué)金申報(bào)數(shù)據(jù)資料、高職生錄取數(shù)據(jù)資料、中職錄取數(shù)據(jù)資料等，通過不同數(shù)據(jù)的對(duì)比發(fā)現(xiàn)重大線索，經(jīng)過進(jìn)一步的實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)問題。

中職和中技的收費(fèi)系統(tǒng)學(xué)生收費(fèi)等數(shù)據(jù)牽涉到不相連的各個(gè)部門，數(shù)據(jù)表格超過三百份。如果用傳統(tǒng)的審計(jì)手段根本無法完成，通過AO計(jì)算機(jī)審計(jì)，建立各個(gè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表格的關(guān)連，發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)問題。

（一）審計(jì)的總思路。

對(duì)國(guó)家助學(xué)金的審計(jì)主要是核實(shí)兩個(gè)方面的問題，一是學(xué)生的真實(shí)性。學(xué)生的真實(shí)性就是指受助的學(xué)生是否真實(shí)存在，是否是本校的全日制學(xué)生。學(xué)校是否有利用虛假的學(xué)生信息來騙取、套取國(guó)家助學(xué)金。虛假的學(xué)生信息就有各種各樣的形式，在這次審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)的就有以下的情況：高中生、高職生、企業(yè)打工人員、短期培訓(xùn)生、其他非本校人員。二是是否發(fā)放到受助學(xué)生本人手中，有的學(xué)生信息是真實(shí)的，但并沒有實(shí)際發(fā)放到受助學(xué)生本人手中。在這次審計(jì)中也發(fā)現(xiàn)各種各樣的情況：學(xué)校直接管理資助卡用于沖抵學(xué)費(fèi)、學(xué)生已經(jīng)流失，但仍申報(bào)領(lǐng)取助學(xué)金為學(xué)校所用；一年制學(xué)生已經(jīng)畢業(yè)，第二年仍申報(bào)領(lǐng)取助學(xué)金為學(xué)校所用；學(xué)生提早實(shí)習(xí)，實(shí)習(xí)期間仍申報(bào)領(lǐng)取助學(xué)金為學(xué)校所用。

（二）審計(jì)查出的問題。

1.利用高中學(xué)生、短期培訓(xùn)學(xué)生、打工人員信息注冊(cè)了技校生學(xué)籍×萬人次騙取國(guó)家助學(xué)金××萬元。

2.利用高職學(xué)生注冊(cè)技校生學(xué)籍，虛報(bào)學(xué)生××××人次套取國(guó)家助學(xué)金×××萬元。

3.以虛假學(xué)生信息注冊(cè)中專、技校學(xué)籍×××人次套取國(guó)家助學(xué)金××萬元。

4.一年制中專學(xué)生按兩年制學(xué)生申報(bào)助學(xué)金×××人次套取第二年國(guó)家助學(xué)金××萬元。

5.重復(fù)申報(bào)學(xué)生×××人次套取國(guó)家助學(xué)金××萬元。

6.流失學(xué)生和頂崗實(shí)習(xí)學(xué)生××××人次繼續(xù)申報(bào)國(guó)家助學(xué)金×××萬元。

（三）審計(jì)思路和方法。

1.利用高職學(xué)生注冊(cè)技校生學(xué)籍，虛報(bào)學(xué)生××××人次套取國(guó)家助學(xué)金×××萬元。

（1）審計(jì)思路。

在同時(shí)有高職生、中專生、技校生的學(xué)校里，需重點(diǎn)審計(jì)學(xué)校是否有利用高職生注冊(cè)技校生或中專生申報(bào)騙取國(guó)家助學(xué)金情況，在學(xué)校招就處取得高職生的錄取名單和學(xué)工處取得的中技助學(xué)金發(fā)放名單資料進(jìn)行對(duì)比，是否有高職生申報(bào)中技助學(xué)金情況。

（2）審計(jì)步驟。

第一，高職生錄取學(xué)生的明細(xì)表和中技助學(xué)金的發(fā)放名單以身份證號(hào)為關(guān)聯(lián)，找出有相同身份證號(hào)的學(xué)生明細(xì)，有相同身份證號(hào)的為同一人即高職生申報(bào)套取中技國(guó)家助學(xué)金。

第二，以審計(jì)某學(xué)校2008年高職生是否領(lǐng)取2009春中技助學(xué)金為例，將2008高職生注冊(cè)信息表與2009春中技助學(xué)金發(fā)放表進(jìn)行關(guān)聯(lián)對(duì)比，找出同一身份證號(hào)碼的學(xué)生，即同一人，生成新表“2008高職生領(lǐng)取2009春中技助學(xué)金明細(xì)表1”。同樣方法，再繼續(xù)審計(jì)2008年高職生是否領(lǐng)取2009秋、2010春中技助學(xué)金，再進(jìn)行匯總。

第三，生成“2008高職生領(lǐng)取中技助學(xué)金明細(xì)總表”。

2.利用企業(yè)或其他虛假信息套取國(guó)家助學(xué)金A學(xué)?！痢寥f元、B學(xué)?！痢寥f元，C學(xué)?！痢寥f元、D學(xué)?！痢寥f元。

（1）審計(jì)思路。

收費(fèi)系統(tǒng)為學(xué)校真實(shí)可靠的學(xué)生情況數(shù)據(jù)表，為審計(jì)申報(bào)助學(xué)金學(xué)生的真實(shí)性，可核實(shí)學(xué)生在校期間的收費(fèi)情況。沒有任何收費(fèi)記錄的卻申報(bào)助學(xué)金學(xué)生為重大疑點(diǎn)，可能為虛假或其他性質(zhì)人員。

（2）審計(jì)步驟。

第一，助學(xué)金發(fā)放明細(xì)與收費(fèi)系統(tǒng)中各年級(jí)的收費(fèi)表以姓名為關(guān)聯(lián)，沒有出現(xiàn)在收費(fèi)系統(tǒng)中的學(xué)生即為不在校學(xué)生，不在校人員卻申報(bào)領(lǐng)取了國(guó)家助學(xué)金，提供重大疑點(diǎn)和線索，再進(jìn)一步核實(shí)。

第二，以審計(jì)某學(xué)校2010級(jí)技校生在2008、2009、2010級(jí)收費(fèi)數(shù)據(jù)中沒有出現(xiàn)為例，將2010秋技校發(fā)放名單與收費(fèi)系統(tǒng)2008、2009、2010級(jí)學(xué)生名單進(jìn)行關(guān)聯(lián)對(duì)比，找出發(fā)放助學(xué)金但沒有任何交費(fèi)記錄的學(xué)生姓名。生成新表“2010秋技校發(fā)放名單未出現(xiàn)在收費(fèi)系統(tǒng)”。

第三，經(jīng)學(xué)校核實(shí)，有×××人實(shí)際沒在學(xué)校（為上述審計(jì)結(jié)果的×××人和同名的××人），全部為企業(yè)等單位打工人員。

3.審計(jì)發(fā)現(xiàn)27所中職或技師學(xué)校利用流失學(xué)生和頂崗實(shí)習(xí)學(xué)生××××人次繼續(xù)申報(bào)國(guó)家助學(xué)金×××萬元。

（1）審計(jì)思路。

中職及中技學(xué)校學(xué)生流動(dòng)性較大，學(xué)生流失、轉(zhuǎn)學(xué)、退學(xué)現(xiàn)象比較普遍，需重點(diǎn)審計(jì)學(xué)校流失或頂崗實(shí)習(xí)學(xué)生繼續(xù)申報(bào)領(lǐng)取國(guó)家助學(xué)金情況。在教務(wù)處取得有關(guān)學(xué)生在校的記錄（比如考試成績(jī)情況）整理出流失學(xué)生具體離校時(shí)間，再和流失后學(xué)期的助學(xué)金發(fā)放表進(jìn)行對(duì)比，是否有流失生繼續(xù)申報(bào)領(lǐng)取國(guó)家助學(xué)金情況。

（2）審計(jì)步驟。

第一，整理好的流失學(xué)生具體離校時(shí)間明細(xì)表和助學(xué)金發(fā)放名單以學(xué)生姓名為關(guān)聯(lián)，找出相同名字的學(xué)生明細(xì)，為流失學(xué)生繼續(xù)申報(bào)領(lǐng)取國(guó)家助學(xué)金。

第二，以審計(jì)某學(xué)校2009級(jí)第一學(xué)期流失學(xué)生申報(bào)2010春領(lǐng)取國(guó)家助學(xué)金為例，將2009級(jí)第一學(xué)期流失的學(xué)生名單和2010春助學(xué)金學(xué)生發(fā)放名單進(jìn)行關(guān)聯(lián)對(duì)比，找出相同名字的學(xué)生，生成新表“2009級(jí)流失生領(lǐng)取中職助學(xué)金明細(xì)表1”，再繼續(xù)審計(jì)2009級(jí)第一學(xué)期流失學(xué)生申報(bào)2010秋領(lǐng)取國(guó)家助學(xué)金，同樣方法，審計(jì)2009級(jí)第二學(xué)期流失學(xué)生申報(bào)2010秋領(lǐng)取國(guó)家助學(xué)金，生成2009級(jí)流失生領(lǐng)取中職助學(xué)金明細(xì)匯總表。2008級(jí)流失生領(lǐng)取國(guó)家助學(xué)金方法同上。

第三，經(jīng)學(xué)校核實(shí)，核減教務(wù)處和財(cái)務(wù)處同一學(xué)生不同錄入姓名情況、考試期間請(qǐng)假學(xué)生、實(shí)習(xí)學(xué)生、故意不參加各項(xiàng)考試等情況學(xué)生，即為流失學(xué)生繼續(xù)申報(bào)領(lǐng)取國(guó)家助學(xué)金。

第四，在學(xué)校舉行座談了解助學(xué)金情況。

4.一年制中專學(xué)生按兩年制學(xué)生申報(bào)助學(xué)金×××人次套取第二年國(guó)家助學(xué)金××萬元。

（1）審計(jì)思路。

由于中職錄取時(shí)有一年制學(xué)生，省資助中心與中招辦學(xué)生的學(xué)制并沒有聯(lián)網(wǎng)，為防止學(xué)校利用一年制學(xué)生繼續(xù)申報(bào)領(lǐng)取第二年國(guó)家助學(xué)金，在中招辦取得中職的錄取數(shù)據(jù)（含學(xué)制情況），篩選出一年制的學(xué)生和第二年助學(xué)金發(fā)放表進(jìn)行對(duì)比，是否有一年制學(xué)生申報(bào)領(lǐng)取第二年國(guó)家助學(xué)金情況。

（2）審計(jì)步驟。

第一，從中招辦中職的錄取數(shù)據(jù)中篩選出被審學(xué)校一年制的學(xué)生，將此部分學(xué)生與第二學(xué)年完整的助學(xué)金發(fā)放名單以學(xué)生姓名為關(guān)聯(lián)，找出相同名字的學(xué)生明細(xì)，即為一年制學(xué)生申報(bào)領(lǐng)取第二年國(guó)家助學(xué)金。

第二，以審計(jì)某學(xué)校2009級(jí)一年制學(xué)生領(lǐng)取第二年助學(xué)金為例，先取得中招辦中職錄取表，篩選出某學(xué)校一年制學(xué)生。生成新表“某校2009級(jí)一年制學(xué)生”。

第三，將某學(xué)校2009級(jí)一年制學(xué)生與2010秋助學(xué)金發(fā)放表以學(xué)生姓名為關(guān)聯(lián)，找出相同名字的學(xué)生，為一年制學(xué)生申報(bào)領(lǐng)取第二年國(guó)家助學(xué)金。生成新表“2009級(jí)一年制學(xué)生申報(bào)兩年助學(xué)金明細(xì)表”。

5.重復(fù)申報(bào)學(xué)生×××人次套取國(guó)家助學(xué)金××萬元。

（1）審計(jì)思路。

2007年的國(guó)家助學(xué)金為紙制申報(bào)，2008年后為網(wǎng)上電子申報(bào)，為防止學(xué)校利用未上網(wǎng)的數(shù)據(jù)（即2007年的申報(bào)學(xué)生）重復(fù)申報(bào)領(lǐng)取國(guó)家助學(xué)金，用2007年申報(bào)學(xué)生的數(shù)據(jù)與2008年上網(wǎng)后申報(bào)的學(xué)生數(shù)據(jù)對(duì)比，是否有重復(fù)申報(bào)領(lǐng)取國(guó)家助學(xué)金情況。

（2）審計(jì)步驟。

第一，將2007秋學(xué)生助學(xué)金發(fā)放表與2009秋中職助學(xué)金發(fā)放表以學(xué)生姓名為關(guān)聯(lián)，找出相同名字的學(xué)生，為2006、2007級(jí)學(xué)生重復(fù)申報(bào)領(lǐng)取國(guó)家助學(xué)金。

第二，以審計(jì)某學(xué)校2006、2007級(jí)學(xué)生重復(fù)申報(bào)領(lǐng)取2009秋中職助學(xué)金為例，將2007秋學(xué)生助學(xué)金學(xué)生發(fā)放名單與2009秋助學(xué)金學(xué)生發(fā)放名單關(guān)聯(lián)對(duì)比，找出相同名字的學(xué)生，生成新表“某學(xué)校2006、2007級(jí)學(xué)生重復(fù)申報(bào)助學(xué)金明細(xì)表1”。

第三，以相同方法審計(jì)2006、2007級(jí)學(xué)生重復(fù)申報(bào)2010春中專、2010秋中專、2009秋中技、2010春中技、2010秋中技，生成某學(xué)校2006、2007級(jí)學(xué)生重復(fù)申報(bào)助學(xué)金明細(xì)匯總表，生成新表“某學(xué)校2006、2007級(jí)學(xué)生重復(fù)申報(bào)助學(xué)金明細(xì)匯總表”。

第四，經(jīng)學(xué)校核實(shí)，核減不同年級(jí)同姓名學(xué)生情況等情況，即為重復(fù)申報(bào)國(guó)家助學(xué)金。

三、項(xiàng)目取得成果

此次審計(jì)查處的違紀(jì)金額之大，性質(zhì)之嚴(yán)重已經(jīng)引起了省委省政府主要領(lǐng)導(dǎo)、主管部門、學(xué)校的震動(dòng)和其他各界廣泛關(guān)注。

（一）此次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)助學(xué)金重大違紀(jì)問題形成綜合報(bào)告上報(bào)給省政府，得到了省委省政府主要領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，并作出重要批示。時(shí)任副省長(zhǎng)孫剛責(zé)成省教育廳、省人保廳一方面督促有關(guān)學(xué)校抓緊整改，另一方面要完善制度、嚴(yán)格程序、加強(qiáng)對(duì)接、形成合力，確保中職助學(xué)金依法依規(guī)發(fā)放，提高效益”。

（二）對(duì)騙取、套取、冒領(lǐng)國(guó)家助學(xué)金等重大違法違紀(jì)金額高達(dá)××××多萬元。審計(jì)嚴(yán)格執(zhí)法，對(duì)違紀(jì)金額堅(jiān)決收繳。違紀(jì)金額××××萬元全部收繳上交省財(cái)政。

（三）主管部門教育廳、人保廳不僅多次召開會(huì)議，督促審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改，而且促進(jìn)了多項(xiàng)助學(xué)金制度的建立和改善。

（四）將××技師學(xué)院和××管理學(xué)校兩起審計(jì)線索移送其主管部門省人保部門。

（五）該項(xiàng)目獲得2012年全省優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目一等獎(jiǎng)。

四、存在的不足或進(jìn)一步改進(jìn)的思路

審計(jì)方法有待進(jìn)一步完善。2011年，利用AO計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)方法在當(dāng)年可以說是比較先進(jìn)的，取得的審計(jì)成果也是比較顯著的，但是和現(xiàn)行的大數(shù)據(jù)審計(jì)相比，2011年的助學(xué)金審計(jì)仍然存在著不足：數(shù)據(jù)的采集整理以單個(gè)學(xué)校為單位，審計(jì)的覆蓋面受到限制，計(jì)算機(jī)審計(jì)人員少、力量弱，審計(jì)的問題個(gè)體特征明顯。目前，根據(jù)大數(shù)據(jù)審計(jì)的要求，我們廳抽調(diào)計(jì)算機(jī)和審計(jì)骨干組成數(shù)據(jù)辦，和信息中心的資源正在對(duì)各單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，并分別建庫立檔；在項(xiàng)目審計(jì)前期，先對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，生成審計(jì)疑點(diǎn)，縮短審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率。

五、相關(guān)建議

（一）主管部門要實(shí)現(xiàn)信息對(duì)接，形成關(guān)聯(lián)管理合力。

省教育廳與省人力資源和社會(huì)保障廳應(yīng)盡快在技術(shù)上實(shí)現(xiàn)各自管理的高職生、中職生、技校生學(xué)籍信息對(duì)接，省教育資助中心、省中招辦、省職成處、省高教處、省教育信息中心等單位之間要密切配合，完善學(xué)籍信息管理，加強(qiáng)對(duì)享受國(guó)家助學(xué)金學(xué)生名單、身份證等資料電子數(shù)據(jù)庫的交換與審查，堅(jiān)決杜絕“雙重學(xué)籍”等現(xiàn)象，堵住漏洞，防止重復(fù)申報(bào)國(guó)家助學(xué)金。

（二）要進(jìn)一步完善制度設(shè)計(jì)，并嚴(yán)格審核審批程序。

全面推行中職資助卡，減少中間環(huán)節(jié)，將國(guó)家助學(xué)金直接發(fā)放到學(xué)生手里。省教育廳與省人力資源和社會(huì)保障廳應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家助學(xué)金有關(guān)規(guī)定審核、審批，防止審核、審批流于形式。嚴(yán)格審核、審批聯(lián)合辦學(xué)的相關(guān)資質(zhì)條件并備案，一旦發(fā)現(xiàn)無資質(zhì)辦學(xué)要堅(jiān)決予以取締。

（三）要強(qiáng)化學(xué)籍動(dòng)態(tài)監(jiān)管，加大查處違規(guī)助學(xué)力度。

省教育廳與省人力資源和社會(huì)保障廳要針對(duì)中職學(xué)校和技工學(xué)校學(xué)生異動(dòng)頻繁、流失率高的情況，實(shí)行學(xué)生學(xué)籍動(dòng)態(tài)監(jiān)管，及時(shí)準(zhǔn)確掌握在校學(xué)生人數(shù)，確保國(guó)家助學(xué)金發(fā)放工作嚴(yán)格按照政策規(guī)定進(jìn)行。對(duì)虛報(bào)冒領(lǐng)國(guó)家助學(xué)金的學(xué)校要采取通報(bào)批評(píng)、限制招生、停止招生、吊銷辦學(xué)許可證等措施予以懲處，并追究責(zé)任人的責(zé)任。對(duì)我廳本次審計(jì)調(diào)查沒有涉及的中等職業(yè)學(xué)校和年度要進(jìn)行一次全面的自查自糾，并報(bào)告整改情況。

（作者單位：江西省審計(jì)廳）