文/徐　芹

保險公司財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制措施淺析

文/徐芹

保險公司主要經(jīng)營和風(fēng)險有關(guān)的業(yè)務(wù)，所以在營運(yùn)過程中難免會存在風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險對保險公司影響是十分重要的，即使財務(wù)風(fēng)險的客觀性使其無法消除，但是保險公司可以通過加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，提前制定風(fēng)險應(yīng)對方案，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險帶來的損失，維護(hù)保險公司財產(chǎn)完整與安全。本文基于對保險公司財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)形式的分析，提出了加強(qiáng)保險公司財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的措施。

保險公司；財務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制

保險公司的財務(wù)風(fēng)險一般是在其營運(yùn)過程中因主動通過負(fù)債的途徑融資，導(dǎo)致公司盈余資金發(fā)生變化而產(chǎn)生的風(fēng)險，保險公司資產(chǎn)主要包括資本金、保證金、公積金等基金和一些國家規(guī)定的其他合法資產(chǎn)。財務(wù)風(fēng)險是保險公司營運(yùn)過程中不得不面對的客觀風(fēng)險，雖然無法完全規(guī)避，但是通過剖析財務(wù)風(fēng)險潛在的表現(xiàn)形式，加強(qiáng)保險公司內(nèi)部控制，謀劃應(yīng)對潛在財務(wù)風(fēng)險的措施，有效防范和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

一、保險公司財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式

保險公司的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)是依靠集中保戶交付的保費(fèi)承擔(dān)保戶未來不確定的風(fēng)險，而保險公司的自有資金比如資本金、公積金和未分配盈余資金數(shù)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于外來資金比如準(zhǔn)備金、保障基金、再保險基金、未付負(fù)債數(shù)額，保險公司總資產(chǎn)中負(fù)債占比80％。保險公司資金價格轉(zhuǎn)移的高低程度由保險公司負(fù)債和營運(yùn)成本的變化程度決定，資金轉(zhuǎn)移價格變化直接作用于公司資產(chǎn)盈利狀況和資金風(fēng)險狀況。在保險公司籌資、投資過程都存在著客觀的財務(wù)風(fēng)險，其表現(xiàn)形式主要可以分為以下幾類：

(一)營運(yùn)過程中壞賬準(zhǔn)備金高

保險行業(yè)競爭激烈，保險公司為了擴(kuò)大市場份額爭取保額大的業(yè)務(wù)而采取保費(fèi)延緩收取制度，導(dǎo)致保險公司應(yīng)收保費(fèi)增長。保戶信用良好不會給保險公司帶來壞賬損失，一旦保戶信用不良，則會增加保險公司壞賬損失。

(二)較低的投資收益回報

由于經(jīng)營不善導(dǎo)致保險公司出現(xiàn)一定資金虧損，遞減對保戶承保的利潤，與一般公司相比，保險公司的特性是公眾性，出現(xiàn)虧損不僅不利于保險公司吸收資金展開新業(yè)務(wù)，也會對公司形象建設(shè)產(chǎn)生副作用，使產(chǎn)品銷售不暢通，影響保險公司的正常營運(yùn)。

(三)資金償付能力欠缺

資金償付能力是指保險公司在對到期負(fù)債的資金支付和對未來責(zé)任承擔(dān)的資金支付能力。資金償付要求一般公司資金不低于負(fù)債，對保戶而言，購買保單目的是希望保險公司能及時給予保險金支付，保險公司的負(fù)債遠(yuǎn)高于資產(chǎn)，所以保險公司應(yīng)該按時履行保險合同，提高償付能力，維持現(xiàn)有保戶，提高聲譽(yù)。

(四)提存責(zé)任準(zhǔn)備金不足

保險公司承保業(yè)務(wù)流程的特點(diǎn)：公司和保戶簽約保單，收取保戶保費(fèi)，一旦保戶出現(xiàn)事故，保險公司按照合同規(guī)定及時給付受益人相應(yīng)的保險金賠償。在保險合同簽訂以后保險公司才會承擔(dān)保險人的責(zé)任，所以保險公司必須在收取保費(fèi)時、保戶風(fēng)險發(fā)生之前計提責(zé)任準(zhǔn)備金，在保險公司所有的負(fù)債項(xiàng)目中，責(zé)任準(zhǔn)備金是最高的。如果責(zé)任準(zhǔn)備金不足，導(dǎo)致無法賠付受益人的保險金，不能合理的顯示保險公司財務(wù)狀況，由于計提保險責(zé)任準(zhǔn)備金不足導(dǎo)致公司財務(wù)上顯示盈余增加進(jìn)而產(chǎn)生不恰當(dāng)分紅。為維護(hù)保戶利益，提高保險公司償付能力，監(jiān)管部門一定要按照公司規(guī)定做好責(zé)任準(zhǔn)備金計提工作。

(五)經(jīng)營成本提高

保險公司的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)成本包括責(zé)任金賠款償付、保戶退保金、業(yè)務(wù)代理人傭金、經(jīng)營管理費(fèi)用等，任何一項(xiàng)經(jīng)營成本都有合理的金額范圍，一旦超過這個范圍就有可能導(dǎo)致保險公司虧損。

(六)資產(chǎn)負(fù)債匹配度低

短期匹配度低的資產(chǎn)負(fù)債導(dǎo)致公司經(jīng)營受到市場利率變動的影響，長期低匹配度的資產(chǎn)負(fù)債比會導(dǎo)致公司資產(chǎn)無形損失。保險公司負(fù)債主要來源于流動性高、期限不固定、有預(yù)定利率成本的保費(fèi)，資產(chǎn)負(fù)債不匹配使得保險公司資產(chǎn)變現(xiàn)能力下降，資金償付能力變的不足，甚至引發(fā)保戶大量退訂保險業(yè)務(wù)，從而導(dǎo)致財務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險。

二、保險公司財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制舉措

(一)建設(shè)完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制是指在日常營運(yùn)中對財務(wù)可能出現(xiàn)的任何異常情況提前做好應(yīng)急方案，早一步發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，早一步控制風(fēng)險，早一步解決風(fēng)險。按照實(shí)用性和可操作性原則逐步構(gòu)建保險公司財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)預(yù)警機(jī)制。

1.確定保險公司財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制具體的指標(biāo)。在建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制時要突出資產(chǎn)變現(xiàn)能力，同時確定償債能力指標(biāo)作為基礎(chǔ)指標(biāo)，關(guān)注財務(wù)效益指標(biāo)和資產(chǎn)營運(yùn)指標(biāo)，可以作為財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制指標(biāo)體系的有現(xiàn)金負(fù)債率、資產(chǎn)負(fù)債率、資金償付能力、資金流動比率、速動比率、保戶續(xù)保率、退保比率等。

2.對現(xiàn)金流量進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，編制現(xiàn)金流量財務(wù)預(yù)算。保險金以及保險金流動是保險公司財務(wù)管理的主要內(nèi)容，對保險公司而言，能夠?qū)崿F(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展不是完全由盈利決定，而要看公司流動資金是否能夠滿足用于日常經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)支出的費(fèi)用。只有當(dāng)公司的凈現(xiàn)金流量超過了凈利潤才能確保公司業(yè)務(wù)的正常運(yùn)營?，F(xiàn)金流量預(yù)算的編制基礎(chǔ)是日常保險業(yè)務(wù)的收入與支出差額，收支差一方面體現(xiàn)保險金使用的方向以及范圍，另一方面為日常現(xiàn)金流量管理提供了預(yù)警信號。

3.根據(jù)保險公司經(jīng)營業(yè)務(wù)開展的實(shí)際情況采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險防范策略。保險公司建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制指標(biāo)體系以后，要對風(fēng)險信號進(jìn)行實(shí)時追蹤檢測，一旦出現(xiàn)了不良現(xiàn)象，比如應(yīng)收保費(fèi)增長、日常經(jīng)營成本上升、保戶退保率上升等，應(yīng)該分析這些不良現(xiàn)象的深層次原因，分析潛在財務(wù)風(fēng)險，提出風(fēng)險防范可行性報告，制定可操作性強(qiáng)的風(fēng)險防范策略。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，為財務(wù)風(fēng)險管理提供制度保障

內(nèi)部管控機(jī)制是保險公司在風(fēng)險管理過程中形成的一套相互聯(lián)系、相互制約的良性風(fēng)險管理控制系統(tǒng)，內(nèi)控建設(shè)既是風(fēng)險管理的核心手段，也是有效實(shí)施財務(wù)管理的重要構(gòu)成元素。

1.在公司內(nèi)創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)部控制的環(huán)境包括制度和人員兩個層次：第一，保險公司管理層要樹立內(nèi)部管控的理念，改進(jìn)經(jīng)營管理理念、方式，在公司內(nèi)自上而下引導(dǎo)建立內(nèi)控制度，實(shí)施內(nèi)部控制。其次，保險公司要建立財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制相關(guān)制度，包括公司組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)和責(zé)任分配方法、保險業(yè)務(wù)日常處理流程等。

2.針對保險公司日常經(jīng)營業(yè)務(wù)展開全面風(fēng)險評估工作。采用先進(jìn)的風(fēng)險評估技術(shù)，比如風(fēng)險因素分析法、內(nèi)部控評價法、分析性復(fù)合法、風(fēng)險率風(fēng)險評價法等，找出保險業(yè)務(wù)流程的主要風(fēng)險點(diǎn)，采用恰當(dāng)方法分散風(fēng)險。以風(fēng)險預(yù)防為主，通過對風(fēng)險控制環(huán)節(jié)進(jìn)行增加、補(bǔ)充來降低潛在的財務(wù)風(fēng)險。

3.建立健全財務(wù)風(fēng)險事前控制、事中控制和事后控制機(jī)制。事前控制是公司在進(jìn)行最終方案決策前運(yùn)用風(fēng)險評估分析方法對潛在財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行成因分析以和變動過程分析，確保沒有風(fēng)險才開展業(yè)務(wù)。事中控制是在日常業(yè)務(wù)營運(yùn)過程中不僅運(yùn)用定量分析方法，還要用定性分析方法對財務(wù)風(fēng)險狀況進(jìn)行實(shí)施監(jiān)督控制，就是發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施控制財務(wù)風(fēng)險和目標(biāo)的偏差。事后控制是在財務(wù)風(fēng)險發(fā)生以后建立詳細(xì)的檔案，對導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的原因、解決風(fēng)險的措施進(jìn)行詳細(xì)記錄，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)吸取教訓(xùn)，規(guī)避風(fēng)險，提高風(fēng)險應(yīng)對能力。

(三)加強(qiáng)保險公司財務(wù)預(yù)算

1.在保險公司內(nèi)部成立專門的財務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。成立預(yù)算管委會專門負(fù)責(zé)保險公司財務(wù)預(yù)算管理工作，規(guī)范制定財務(wù)預(yù)算總目標(biāo)和預(yù)算政策，同時要制定財務(wù)預(yù)算詳細(xì)具體的實(shí)施流程，并下達(dá)財務(wù)預(yù)算總體實(shí)施計劃，平衡協(xié)調(diào)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行步驟，監(jiān)督完成財務(wù)預(yù)算制定的總目標(biāo)。

2.建立規(guī)范的財務(wù)預(yù)算編制方法。結(jié)合保險公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)，在全員參與決策前提下制定公司財務(wù)預(yù)算的可行性目標(biāo)，每一個執(zhí)行部門要嚴(yán)格按照財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)和執(zhí)行計劃制定本部門詳細(xì)可行的財務(wù)預(yù)算方案，預(yù)算管理委員會根據(jù)各個公司總目標(biāo)和各部門財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)進(jìn)行資源協(xié)調(diào)與分配，及時調(diào)整財務(wù)預(yù)算總目標(biāo)和各部門財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)，目標(biāo)確定以后再層層傳達(dá)給下級部門執(zhí)行財務(wù)預(yù)算計劃。

3.加強(qiáng)保險公司風(fēng)險文化建設(shè)。通過風(fēng)險管理文化建設(shè)，將風(fēng)險控制的理念植入到每一個員工的意識中，在無形中提高公司的凝聚力共同抵抗財務(wù)風(fēng)險。只有以文化為指導(dǎo)，高層管理者提高管理能力，調(diào)整公司組織結(jié)構(gòu)，完善風(fēng)險監(jiān)控制度，加強(qiáng)員工風(fēng)險防范意識，才能降低保險公司財務(wù)風(fēng)險損失。

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(作者單位：中銀保險有限公司浙江分公司)