文/殷達(dá)生

淺析經(jīng)濟(jì)增加值在銀行績效考核中的應(yīng)用

文/殷達(dá)生

長期以來，銀行都是將利潤作為銀行績效考核的唯一指標(biāo)，然而這一考核指標(biāo)的弊端也是日益凸顯，比如考核體系不完整以及容易忽視長遠(yuǎn)的利益等問題。經(jīng)濟(jì)增加值作為一種全新的考核企業(yè)績效的方式和指標(biāo)，可以有效的克服上述的缺點(diǎn)和不足之處。在國外，經(jīng)濟(jì)增加值逐漸成為銀行的績效考核的主要指標(biāo)，并且也日益成為主流的指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)增加值的優(yōu)勢在于它可以更好的解釋員工創(chuàng)造的價(jià)值以及企業(yè)的真正的價(jià)值所在。

經(jīng)濟(jì)增加值；銀行；績效考核

經(jīng)濟(jì)增加值考核指標(biāo)認(rèn)為，資本的使用是有成本的，只有當(dāng)資本的使用收益高于使用成本的時(shí)候，資本才能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造價(jià)值，是一種能夠真正全面提下企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的考核工具。

一、傳統(tǒng)的銀行業(yè)績考核方法及不足之處

從目前銀行績效考核的主要方式來看，大多數(shù)銀行仍然是以利潤作為業(yè)績考核的主要指標(biāo)，然而這種指標(biāo)考核方式中存在著諸多的不足之處。

(一)過度追求利潤指標(biāo)

傳統(tǒng)的銀行績效考核方法往往都是以會計(jì)利潤作為唯一的考核指標(biāo)，該種方法的特點(diǎn)表現(xiàn)在對會計(jì)利潤的過度追求，容易造成忽視資金的使用效率。一旦當(dāng)某個(gè)項(xiàng)目的投資收益率低于預(yù)期收益，該項(xiàng)目就會被立即停止，而忽視了其可能產(chǎn)生的長遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)效益。

(二)對風(fēng)險(xiǎn)的反映不夠準(zhǔn)確

傳統(tǒng)的會計(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo)適合于反映某一時(shí)刻的財(cái)務(wù)狀況，而不能對時(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行測量，對于投資在不同領(lǐng)域的資產(chǎn)項(xiàng)目，銀行所面對的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是不一樣的，行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)越高，項(xiàng)目所要求的回報(bào)也越高。然而，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)指標(biāo)并不能夠?qū)r(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行及時(shí)的反映和測量，容易造成銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、經(jīng)濟(jì)增加值績效評價(jià)體系在商業(yè)銀行運(yùn)用的優(yōu)勢

經(jīng)濟(jì)增加值考核指標(biāo)已經(jīng)日益為多家商業(yè)銀行所接受并實(shí)現(xiàn)了應(yīng)用。經(jīng)濟(jì)增加值的考核指標(biāo)可以有效避免單一的利潤考核指標(biāo)的弊端，并為銀行創(chuàng)造更多的商業(yè)價(jià)值。其主要的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)有利于銀行正確評價(jià)自身業(yè)績

在使用經(jīng)濟(jì)增加值的考核指標(biāo)的時(shí)候，經(jīng)濟(jì)增加值鼓勵(lì)銀行進(jìn)一步創(chuàng)造價(jià)值。在經(jīng)濟(jì)增加值的指標(biāo)考核體系中，銀行利潤的增加不僅僅在于增加了利潤，而且還應(yīng)該體現(xiàn)在資本使用成本的降低。只有在資本的使用投資收益大于資本的使用成本的時(shí)候，才可以說企業(yè)是在真正創(chuàng)造價(jià)值。有一些上市企業(yè)和一些上市銀行存在著這樣一種情況，在財(cái)務(wù)報(bào)表中顯示企業(yè)的各種利潤都是正值，然而經(jīng)濟(jì)增加值卻表現(xiàn)為負(fù)，這種情況顯示，企業(yè)(銀行)的資本使用收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于資本的使用成本，表面上利潤是在增長，然而卻并沒有實(shí)現(xiàn)價(jià)值的提升。

(二)有利于關(guān)注資本效率提升市場競爭力

將經(jīng)濟(jì)增加值作為績效的考核指標(biāo)有利于保證業(yè)績考核的合理。銀行在將經(jīng)濟(jì)增加值引入到其中，可以有效的實(shí)現(xiàn)對資本使用和決策的正確性和和合理性，從而加快資金的周轉(zhuǎn)。經(jīng)濟(jì)增加值的考核指標(biāo)對于銀行的發(fā)展是具有積極的作用。當(dāng)銀行在引用了經(jīng)濟(jì)增加值這一考核指標(biāo)后，在銀行的投資項(xiàng)目中，將會從資本的收益和資本的使用成本來考核項(xiàng)目的收益和風(fēng)險(xiǎn)。如果資本的投資收益低于資本的使用成本，那么銀行(企業(yè))就需要進(jìn)行衡量和取舍，強(qiáng)化資金的合理投資，提升企業(yè)競爭力。

三、經(jīng)濟(jì)增加值考核體系實(shí)施的措施

(一)將經(jīng)濟(jì)增加值考核提高到戰(zhàn)略管理的高度

將經(jīng)濟(jì)增加值引入到企業(yè)(銀行)的指標(biāo)考核體系中來，必須要實(shí)施相應(yīng)的戰(zhàn)略來保證考核體系的正常實(shí)行。因此，在引入經(jīng)濟(jì)增加值的考核體系時(shí)候，必須在企業(yè)(銀行)內(nèi)部實(shí)施相應(yīng)的戰(zhàn)略和計(jì)劃來與指標(biāo)考核體系相配合。

(二)建立責(zé)任目標(biāo)考核機(jī)制

由于每一個(gè)銀行的支行在利潤的創(chuàng)造上是存在差異的，因此我國許多銀行決定撤銷那些績效差的支行，這一方法其實(shí)并不可取。因?yàn)槊總€(gè)支行在創(chuàng)造相同的經(jīng)濟(jì)增加之的時(shí)候，其實(shí)每個(gè)支行所付出的勞動(dòng)和努力程度是不一樣的，如果僅僅依靠經(jīng)濟(jì)增加值的多少來決定是否撤銷某一支行對于所有人而言都是不合理的。因此，在用經(jīng)濟(jì)增加值來衡量和考核銀行績效的時(shí)候，也需要建立相應(yīng)的責(zé)任考核體系，以此作為績效考核的補(bǔ)充。

(三)將稅后凈利潤調(diào)整項(xiàng)目的范圍擴(kuò)大

將教育培訓(xùn)費(fèi)、廣告費(fèi)、網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)性支出及其他資本性支出按受益期進(jìn)行利潤調(diào)整，鼓勵(lì)管理者加大戰(zhàn)略投入，提升銀行的核心競爭力。經(jīng)濟(jì)增加值考核體系在商業(yè)銀行中的運(yùn)用會對銀行業(yè)的價(jià)值管理產(chǎn)生重大影響，將引導(dǎo)銀行更加注重價(jià)值創(chuàng)造，以逐步縮小與國外銀行的差距。

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(作者單位：重慶銀行股份有限公司貴陽分行)