文/鄭曉燕

事業(yè)單位財會內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)問題及改善措施

文/鄭曉燕

跟隨時代經(jīng)濟發(fā)展的步伐，財務(wù)管理對于資金正常運轉(zhuǎn)有至關(guān)重要的作用，雖然事業(yè)單位的財會內(nèi)控管理實施多年，也有明顯的成效，但還是存在一定的問題。本文針對于事業(yè)單位財會內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)問題及改善措施做出了進一步探究，對事業(yè)單位財會內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題、地質(zhì)單位加強財會內(nèi)控制度的必要性、事業(yè)單位財會內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)改善措施給出了指導(dǎo)與建議。

事業(yè)單位；財會內(nèi)控；薄弱環(huán)節(jié)；措施

事業(yè)單位的財務(wù)管理是指事業(yè)單位依照國家有關(guān)部門出臺的相關(guān)規(guī)定，有計劃的在單位使用資金進行成本核算、財務(wù)核對、控制監(jiān)督等活動，保障事業(yè)單位的日常事務(wù)正常完成。事業(yè)單位作為國家機構(gòu)的重要組成部分，在服務(wù)社會、提供服務(wù)的過程中需要的資源是非常巨大的，如果能夠得到相應(yīng)的管理，會使事業(yè)單位在社會服務(wù)中發(fā)揮巨大的作用。

一、事業(yè)單位財會內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題

(一)財會內(nèi)控管理體系的缺陷

目前、許多事業(yè)單位都在進一步強化財務(wù)內(nèi)部管理控制工作，陜西省地質(zhì)資料信息中心也不例外，在強化內(nèi)部管理過程中取得了很好的成績，但是也存在一些問題。如：單位如果正常運行內(nèi)部財務(wù)，就需要一個套完整的財務(wù)管理體系。本單位的財務(wù)體系還不夠完善，這也是很多事業(yè)單位存在的問題。[1]這些問題主要體現(xiàn)在，單位沒有一套科學(xué)的財務(wù)管理體系時，使財務(wù)內(nèi)部控制管理工作缺少很多證據(jù)，致使工作無法正常的進行。在單位內(nèi)審中，也存在一定的問題，阻礙了正常內(nèi)審工作的有序進行，不能及時、高效的為財務(wù)內(nèi)部管理工作提供好服務(wù)。單位雖然設(shè)立了財務(wù)部門，但有時會發(fā)生工作內(nèi)容混亂，有其它部門的人員介入到財務(wù)部門當(dāng)中。對于本單位財務(wù)部門內(nèi)控管理暴露的薄弱環(huán)節(jié)，使財務(wù)部門的工作效率下降，沒有達到應(yīng)有的工作質(zhì)量和工作效率，使單位正常運作沒有提供好后續(xù)保障。

(二)內(nèi)控意識有待提升

單位財務(wù)部門內(nèi)控管理意識如果不到位，那么完善的制度管理就不能落實，單位對內(nèi)控管理意識不強烈，不深刻，沒有認(rèn)識到它的重要性與關(guān)鍵性，所以，在單位內(nèi)部無法實現(xiàn)財務(wù)部門內(nèi)控管理體系的建立與完善。[2]希望有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)加以重視，如果財政內(nèi)控意識淺淡、會對財會內(nèi)控管理正常運作產(chǎn)生影響，也使財會內(nèi)控管理得不到保障。我單位雖設(shè)置了相關(guān)財會內(nèi)部管理制度，也取得了一定的成效，還是對內(nèi)控管理意識有缺失，不能正確的面對財會內(nèi)控管理意識，直接導(dǎo)致執(zhí)行力不足，有些內(nèi)控管理條例只是一紙空文，起不到實質(zhì)的效果。

(三)資產(chǎn)管理中存在的問題

單位的資產(chǎn)管理工作必須要做好，不容許有差錯，這就要求工作人員必須對單位的總資產(chǎn)有一定的了解?，F(xiàn)在，在單位中存在這樣一些問題，單位的財務(wù)管理人員沒有和資產(chǎn)管理人員很好的溝通聯(lián)系，財務(wù)管理人員不能對單位的資產(chǎn)及時的進行了解，對單位的資產(chǎn)了解也不明清，馬馬虎虎。這種情況必須要做出改正，單位的資產(chǎn)一定要清晰，這樣單位在制定相應(yīng)的財會內(nèi)部控制制度時就能結(jié)合實際情況進行制定，使制定的計劃很好的迎合單位的發(fā)展，財務(wù)部門也能有序的開展工作。

二、事業(yè)單位加強財會內(nèi)控制度的必要性

(一)滿足國家財政體制改革的需要

在我國經(jīng)濟體制不斷的健全與完善當(dāng)中，事業(yè)單位的財會內(nèi)控工作也要跟隨時代的腳步、與時俱進，更快、更好的適應(yīng)經(jīng)濟體系快速發(fā)展的腳步。在市場經(jīng)濟體制的帶動下，單位的財政與政府職能也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，單位內(nèi)部開始進行有計劃的預(yù)算整改，制訂了一系列有效的、科學(xué)的財會內(nèi)控管理體系，對單位內(nèi)部財務(wù)與預(yù)算編制工作打下了良好的基礎(chǔ)，因此我單位要切實加強財會內(nèi)控管理機制，以迎合我國經(jīng)濟體制改革的需求，推動國家經(jīng)濟快速、健康的發(fā)展。

(二)迎合國家財政國庫管理制度改革的需求

單位如果在財務(wù)核算體系中做到規(guī)范化、科學(xué)化、那么就可以有效保證資金的使用合理化，單位在配置會計賬簿時，要按照不同類型的款項進行分類整理，對貨幣資金的支付情況進行有效的管理，與此同時，在資金使用過程中能夠按照相關(guān)規(guī)定的流程處理，這些重要的步驟組成了單位財會內(nèi)控管理體系。做好這一系列的工作是我單位每一個工作人員必須具備的職業(yè)素養(yǎng)，這有利于國家財政國庫管理制度的完善與發(fā)展。

(三)是保障財政資產(chǎn)的需要

財政撥款是單位主要的經(jīng)濟來源，如果將每一筆錢都用到刀刃上，避免不必要的資金浪費，是實現(xiàn)財會內(nèi)控管理的首要前提，制定好相應(yīng)的規(guī)章制度使財務(wù)部門的工作人員在資金使用上有理可循，最大化的讓資金使用透明化、規(guī)范化。有效的避免了資金的浪費、從根本上制止了公款的貪污現(xiàn)象，防止了經(jīng)濟犯罪等事件的發(fā)生，為制定管理章程做好了保障工作，使單位健康穩(wěn)定的發(fā)展，保護了國家的經(jīng)濟利益。

三、事業(yè)單位財會內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)改善措施

(一)加強資金平衡工作

單位中要采取積極高效的管理措施，對單位的財務(wù)體系進行統(tǒng)一系統(tǒng)管理，對于安排各類資金的有序發(fā)放提供重要基礎(chǔ)。[4]單位要嚴(yán)格控制各部門的資金用款。地質(zhì)單位要結(jié)合自身單位的特點，準(zhǔn)確無誤的落實各項資金用處。此外，單位中容易出現(xiàn)資金沉淀的現(xiàn)象，對于這種情況，財務(wù)部門要盡量進行處理，保證單位資金正常周轉(zhuǎn)使用。

(二)加強資金回收管理

單位內(nèi)部要制定相應(yīng)的措施，明確資金回收責(zé)任，盡量避免資金用到?jīng)]有用處的事物上，減小資金風(fēng)險，保證資金鏈正常使用。

(三)加強財務(wù)人員管理意識

對于事業(yè)單位來說，在管理財會內(nèi)控過程中，加強財會管理的意識非常重要，在不斷發(fā)展內(nèi)控管理制度過程中，要制定有效的管理規(guī)范，逐步健全管理機制，將單位內(nèi)部管理意識提高及管理能力的上升。

1.在單位中有時會發(fā)生虛假冒領(lǐng)的問題，虛假冒領(lǐng)這種情況通常發(fā)生在企業(yè)費用列支過程中，相關(guān)工作人員通過虛開發(fā)票和假發(fā)票等手法虛報費用。例如：職工的醫(yī)藥費報銷，經(jīng)常會出現(xiàn)張冠李戴，冒充他人報銷，這種虛假冒領(lǐng)的方式表現(xiàn)為涂改發(fā)票進行報銷貪污、用假發(fā)票、假收據(jù)進行報銷、利用外單位和本單位對發(fā)票管理上的漏洞，將以往的收據(jù)或收據(jù)副聯(lián)重復(fù)報銷等。這種現(xiàn)象的發(fā)生會導(dǎo)致單位資金預(yù)算與管理上的混亂，會使費用和賬簿數(shù)據(jù)不符。要嚴(yán)防虛假冒領(lǐng)，定期制定有關(guān)資金預(yù)算計劃，以便一定時期內(nèi)單位資金收支進行統(tǒng)籌安排。因為預(yù)算與計劃編制是否準(zhǔn)確，直接影響單位資金流動是否正常。因此，要加強資金預(yù)算的可靠性控制，避免預(yù)算資金的主觀性與隨意性，此外，還要加強發(fā)票管理的管理力度，對已經(jīng)報銷的發(fā)票寫明已經(jīng)報銷，防止二次報銷。加強財務(wù)人員管理意識，對單位發(fā)展有重要意義。

2.在單位的實際工作中，要對財會工作人員進行定期的培訓(xùn)與考核，使工作人員在工作中無論是知識技能還是工作素養(yǎng)都出類撥萃。而對于管理崗位，要將管理水平進一步提升，那么就要求管理人員在管理制度上要適應(yīng)實際單位的工作需求。對于管理人才的發(fā)現(xiàn)與選拔，我們可以通過對工作經(jīng)驗豐富、責(zé)任心強、專業(yè)知識過硬的已有財務(wù)人員中選拔。

3.在財會內(nèi)控管理過程中，要建立完整的財政收支效績考核評價制度，在這個制度中要對嚴(yán)格遵守考核制度進行審查，不可隨意糊弄。當(dāng)然評價工作要有理有據(jù)，循序漸進的進行，在實踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，完善體系。提高單位的優(yōu)良作風(fēng)，更好的促進單位的發(fā)展。

四、結(jié)束語

隨著國家經(jīng)濟體系的不斷健全與快速發(fā)展，事業(yè)單位在管理上也進行了深化改革，在財會內(nèi)控管理中有很明顯的成效。雖然，還有一些薄弱環(huán)節(jié)需要改進，但財會人員一直在實踐中總結(jié)問題、分析問題、解決問題。為了完善財會內(nèi)控管理體系，我們一直在不斷的努力。只有通過制定解決實際問題的策略，才能推進單位走可持續(xù)發(fā)展道路，高效穩(wěn)定的發(fā)展。

[1]王喜梅. 新形勢下加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對策[J]. 財會研究，2015，11：68-71.

[2]楊梅. 加強行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的對策探討[J]. 行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2016，12：42+41.

[3]侯波. 行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)及應(yīng)對的措施研究[J]. 商，2015，10：135.

[4]唐大鵬，吉津海，支博. 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價：模式選擇與指標(biāo)構(gòu)建[J]. 會計研究，2015，01：68-75+97.

[5]江寶章. 行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理的強化策略[J]. 行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2016，18：40-41.

(作者單位：陜西省地質(zhì)資料信息中心)