戴恒年

[摘要]在不斷推動(dòng)與加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)改革的過(guò)程中，由于國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移渠道不恰當(dāng)以及對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的價(jià)值測(cè)度不準(zhǔn)確等原因，國(guó)有資產(chǎn)浪費(fèi)與被侵占的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。為確保國(guó)有資產(chǎn)的保值與增值，保證新形勢(shì)下國(guó)企改革的有效實(shí)施與推進(jìn)，監(jiān)督國(guó)有資產(chǎn)流失的措施是：完善對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的審計(jì)制度；加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督與管理；強(qiáng)化外派監(jiān)事會(huì)監(jiān)督管理的力度和對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)施黨的紀(jì)律情況的監(jiān)管；整合各種外部的監(jiān)督管理方法；完善國(guó)有企業(yè)違法處置資產(chǎn)的追究制度；加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

[關(guān)鍵詞]國(guó)企改革；國(guó)有資產(chǎn)流失；監(jiān)督

一、引言

國(guó)有資產(chǎn)是指通過(guò)相關(guān)法律規(guī)定的、所有權(quán)歸屬于國(guó)家的、并能夠?yàn)閲?guó)家創(chuàng)造各種經(jīng)濟(jì)性與社會(huì)性的效益的經(jīng)濟(jì)性資源的綜合資產(chǎn)。國(guó)有資產(chǎn)的重要性在于它在我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作過(guò)程中起到不可忽視的作用，同時(shí)在保證國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境的穩(wěn)定、提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率中的地位也是不可小覷的。然而在新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)相關(guān)改革的進(jìn)行中，存在著歸國(guó)家所有的資產(chǎn)不同程度流失現(xiàn)象。

二、新形勢(shì)下國(guó)企改革中國(guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)狀分析

在進(jìn)行國(guó)有企業(yè)的重整組合、實(shí)施混合所有制、員工持股等各項(xiàng)改革進(jìn)程中，由于國(guó)有資產(chǎn)的出資人、管理人員、經(jīng)營(yíng)運(yùn)作人員等主觀意向行為及錯(cuò)失行為而導(dǎo)致了相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)的流失。

（一）國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移渠道有不恰當(dāng)之處

國(guó)有企業(yè)的新一輪的企業(yè)改革過(guò)程中，非常有必要建立完善的、產(chǎn)權(quán)明確的、與現(xiàn)有改革相契合的國(guó)有企業(yè)的相關(guān)制度，以求能夠有效實(shí)現(xiàn)法人治理的環(huán)境機(jī)制。而在改革的過(guò)程中，國(guó)家所有的相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移與調(diào)整是不可避免的，也就是所謂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移。但是在這個(gè)過(guò)程中，由于轉(zhuǎn)移渠道的問(wèn)題導(dǎo)致部分國(guó)家所有資產(chǎn)的損失。如相關(guān)人員為了謀取個(gè)人利益，通過(guò)各種不正當(dāng)?shù)氖侄螌⑵髽I(yè)內(nèi)部的國(guó)有資產(chǎn)以較低的價(jià)位售賣給個(gè)人，將國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)變成個(gè)人資產(chǎn)，這種資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的方法雖然實(shí)現(xiàn)了國(guó)企改革，并建立了相關(guān)的制度，但造成了國(guó)有資產(chǎn)的部分損失，沒(méi)有保證國(guó)有資產(chǎn)的保值與增值。

（二）在國(guó)企改革的過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)的價(jià)值測(cè)度不準(zhǔn)確

國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移之前，沒(méi)有對(duì)需要轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)進(jìn)行有效、合理的評(píng)估。在資產(chǎn)測(cè)度時(shí)，部分人員為謀得一己私利，與對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行測(cè)度的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行不正當(dāng)?shù)暮献?、勾結(jié)，有傾向性地將待評(píng)估的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行低價(jià)值的判定。而這就影響到接下來(lái)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移計(jì)劃的設(shè)定，進(jìn)而會(huì)在一定程度上導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的變相貶值，資產(chǎn)損失問(wèn)題滋生。

新形勢(shì)下，在有效實(shí)施各方面的國(guó)有企業(yè)改革的過(guò)程中，對(duì)國(guó)家所有的相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整的同時(shí)，應(yīng)該采取相契合的監(jiān)督管理措施，以求能夠有效解決并避免國(guó)有資產(chǎn)流失等問(wèn)題，為保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)的提升與社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展提供有利的保障。

三、新形勢(shì)下國(guó)企改革中監(jiān)督國(guó)有資產(chǎn)流失的措施

面對(duì)新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)新一輪改革歷程中存在的國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題，應(yīng)該有針對(duì)性的完善國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管體系，盡可能的保證涵蓋范圍廣泛、職責(zé)明確、協(xié)調(diào)聯(lián)合、約束制約力度恰當(dāng)。從監(jiān)督管理的角度，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行有效監(jiān)督管理，以求防止在國(guó)有企業(yè)改革過(guò)程中資產(chǎn)流失等問(wèn)題的出現(xiàn)，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值與增值，保證新形勢(shì)下國(guó)企改革的有效實(shí)施與推進(jìn)。

（一）完善對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的審計(jì)制度

要有效的完善國(guó)企關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)的審計(jì)制度，應(yīng)該在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，明確國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、資產(chǎn)的出資人審計(jì)以及政府審計(jì)部門審計(jì)這三者責(zé)任和彼此之間的關(guān)聯(lián)，以求能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)審核、監(jiān)管的全面性與系統(tǒng)性。同時(shí)，應(yīng)該監(jiān)督與促進(jìn)國(guó)有企業(yè)相關(guān)審計(jì)人員對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)的效度與力度，當(dāng)相關(guān)人員離職時(shí)必須進(jìn)行嚴(yán)格審查，對(duì)在職人員的審核也是有必要的，在該工作人員任職的周期內(nèi)最少進(jìn)行一次審查。對(duì)于那些需要重點(diǎn)關(guān)注與審查的資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行專門地嚴(yán)格審查。如國(guó)有企業(yè)出現(xiàn)較為嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問(wèn)題、額度較高資產(chǎn)流失以及部分境外資產(chǎn)等。同時(shí)，也應(yīng)該對(duì)國(guó)有企業(yè)的一些較為重大決策涉及到的資產(chǎn)或資金進(jìn)行全程跟蹤式的審計(jì)。

（二）加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督與管理

對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)而言，它們應(yīng)該將出資人監(jiān)督與管理兩個(gè)部分進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)與整合，而且要重點(diǎn)關(guān)注出資人對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督。在制度方面，就有關(guān)于國(guó)有企業(yè)在改革進(jìn)程中的國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理、重組整合、財(cái)務(wù)測(cè)評(píng)、績(jī)效考核、甄選與使用人才以及薪酬設(shè)計(jì)等方面，約束與規(guī)范資產(chǎn)的使用與處理，進(jìn)而較少國(guó)有資產(chǎn)的損失與減值。資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該不斷加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督強(qiáng)度，可以固定周期地對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的實(shí)施情況與過(guò)程進(jìn)行檢查監(jiān)督，尤其是對(duì)那些利益關(guān)系重大、較為顯著的資產(chǎn)問(wèn)題。同時(shí)，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該設(shè)置相關(guān)的部門，分門別類地對(duì)國(guó)有企業(yè)改革過(guò)程中出現(xiàn)的資產(chǎn)問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督管理與解決。而且監(jiān)管機(jī)構(gòu)有必要委派會(huì)計(jì)師到正處于改革的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行試點(diǎn)工作，加強(qiáng)出資人對(duì)國(guó)企內(nèi)有關(guān)資產(chǎn)的重要財(cái)會(huì)事項(xiàng)的監(jiān)督與管理。

（三）強(qiáng)化外派監(jiān)事會(huì)監(jiān)督管理的力度

由相關(guān)的政府部門委派出相關(guān)的監(jiān)事會(huì)，代理實(shí)行出資人的監(jiān)督管理，在監(jiān)管的過(guò)程中，主要對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理、關(guān)鍵性決策、在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)的國(guó)有資產(chǎn)損失與貶值等重要問(wèn)題，進(jìn)行嚴(yán)格、有效地過(guò)程監(jiān)督。其中，對(duì)于關(guān)系重大的問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)及違反法律規(guī)范的事項(xiàng)進(jìn)行如實(shí)匯報(bào)，并在審核認(rèn)定之后進(jìn)行透明化公開。接下來(lái)，由被外派的監(jiān)事會(huì)在自身的職權(quán)范圍內(nèi)，處理與解決所出現(xiàn)的資產(chǎn)問(wèn)題，有權(quán)限對(duì)國(guó)有企業(yè)的高層管理人員進(jìn)行調(diào)查與談話，以求能夠?qū)?wèn)題的責(zé)任準(zhǔn)確落實(shí)到個(gè)人，便于以后解決與監(jiān)督國(guó)有資產(chǎn)的相關(guān)事項(xiàng)與問(wèn)題。

（四）強(qiáng)化對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)施黨的紀(jì)律情況的監(jiān)管

針對(duì)國(guó)有企業(yè)因?yàn)閲?guó)有資產(chǎn)處置不當(dāng)而導(dǎo)致的違反黨紀(jì)的腐敗性問(wèn)題，應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)國(guó)有企業(yè)遵循黨紀(jì)的監(jiān)督管理力度。其中，應(yīng)該重點(diǎn)監(jiān)督管理國(guó)企內(nèi)部各層人員是否有所違反黨所提倡的政治紀(jì)律與工作作風(fēng)。對(duì)于國(guó)有企業(yè)在資產(chǎn)處置的過(guò)程中出現(xiàn)的制度改革、資產(chǎn)重組資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移、對(duì)外投資、企業(yè)資產(chǎn)并購(gòu)、物資的購(gòu)買以及招標(biāo)與投標(biāo)等關(guān)鍵性事項(xiàng)出現(xiàn)的貪污腐敗等問(wèn)題，應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的調(diào)查與處理。同時(shí)在審查處理國(guó)有資產(chǎn)的貪污腐敗問(wèn)題時(shí)應(yīng)該做到以上一級(jí)的黨委領(lǐng)導(dǎo)為中心，關(guān)于相關(guān)線索的調(diào)查內(nèi)容與流程，不僅要對(duì)同級(jí)的黨委領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行如實(shí)匯報(bào)，更應(yīng)該對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)。通過(guò)以上各個(gè)方面，對(duì)國(guó)有企業(yè)的工作人員是否遵規(guī)守紀(jì)進(jìn)行嚴(yán)格地監(jiān)督管理，進(jìn)而有效防止國(guó)企改革過(guò)程中資產(chǎn)的流失。

（五）整合各種外部的監(jiān)督管理方法

外部監(jiān)督管理主要包括出資人的監(jiān)督管理、政府委托派出的監(jiān)事會(huì)的審計(jì)與監(jiān)管以及對(duì)國(guó)企是否遵守黨紀(jì)進(jìn)行監(jiān)管等方式。而要想有效、系統(tǒng)、全面地對(duì)處于改革中的國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管，并避免國(guó)有資產(chǎn)的損失，有必要將以上這幾種監(jiān)管的方法進(jìn)行整合，使其協(xié)同性的使用，進(jìn)而能夠有效地減少重疊性的監(jiān)管，提高監(jiān)管效率與信度的同時(shí)降低監(jiān)管的成本。同時(shí)，可以充分利用當(dāng)代的大數(shù)據(jù)進(jìn)行信息的收集與匯總，并利用信息化的渠道將監(jiān)管信息在各相關(guān)部門進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，減少繁雜的環(huán)節(jié)。一旦發(fā)現(xiàn)有導(dǎo)致故意導(dǎo)致資產(chǎn)流失的不法行為，應(yīng)該立即向相關(guān)的部門匯報(bào)，并立即著手調(diào)查。

（六）完善國(guó)有企業(yè)違法處置資產(chǎn)的追究制度

對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)講，保障國(guó)家所有資產(chǎn)的安全、有效防止國(guó)有資產(chǎn)的損失是其應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，因此一旦出現(xiàn)違法處置國(guó)有資產(chǎn)的行為或結(jié)果出現(xiàn)，應(yīng)該及時(shí)、嚴(yán)格地追究國(guó)有企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人員的責(zé)任?？梢酝ㄟ^(guò)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部組織的懲處、罰款、處分以及刑事責(zé)任的追究等方式，對(duì)處置國(guó)有資產(chǎn)不當(dāng)?shù)男袨檫M(jìn)行嚴(yán)格調(diào)查與處理。尤其是對(duì)于那些為一己私利貪污、私吞、挪用國(guó)有資產(chǎn)的不法行為進(jìn)行嚴(yán)懲。針對(duì)造成的國(guó)有資產(chǎn)的流失，應(yīng)該追究相關(guān)的監(jiān)督管理部門的責(zé)任。

（七）加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度

首先，應(yīng)該制定國(guó)有企業(yè)內(nèi)部對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理的制度，健全財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督管理體制。尤其是對(duì)于國(guó)企內(nèi)部有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)的財(cái)會(huì)處理、購(gòu)入、營(yíng)銷管理、境外投資等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督管理的力度與內(nèi)部控制的體系建設(shè)。其次，通過(guò)內(nèi)部設(shè)立的監(jiān)事會(huì)以及董事會(huì)，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)高層管理人員的監(jiān)督與管理，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行有效核實(shí)與審查，進(jìn)而加強(qiáng)企業(yè)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)處置的規(guī)范化與系統(tǒng)化管理。