文/王曉強

淺析營改增對建筑企業(yè)的影響及應對措施

文/王曉強

隨著營改增的全面實施，對建筑企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展帶來的影響受到社會熱切關(guān)注。本文主要探討營改增對建筑企業(yè)的組織架構(gòu)、招投標、稅負及財務管理等方面的影響，并探究積極可行的應對措施。

營改增；建筑企業(yè)；影響；應對措施

一、營改增對建筑企業(yè)的影響分析

(一)對企業(yè)組織架構(gòu)的影響

當前，我國大中型建筑企業(yè)的組織架構(gòu)基本上是集團公司方式，有著多個分公司、子公司或者項目部。在實施“營改增”前，絕大多數(shù)是集團公司具備建筑資質(zhì)，但工程施工的單位則為集團公司的分或子公司，資質(zhì)共享在建筑行業(yè)相對普遍[1]。但在“營改增”全面實施后，如果想要繼續(xù)實行以往的企業(yè)組織及經(jīng)營流程，則可能出現(xiàn)這樣的問題：(1)合同簽訂主體和施工主體未能一致，進、銷項稅無法匹配，而進項稅也不得抵扣。(2)集團公司內(nèi)部的總分包缺少合同關(guān)系，總包方不能得到分包方進項稅。如此類問題未能妥善解決，那么在營改增后則會增加建筑企業(yè)稅負。

(二)對招投標的影響

為全面適應“營改增”建筑業(yè)發(fā)展的需要，建設管理部門對“營改增”背景下的工程造價、計價問題進行了深入研究，制定了工程造價構(gòu)成調(diào)整及稅負計算方法。依照相關(guān)標準和要求，建筑工程以往的計價定額、價格信息均要進行一定調(diào)整和修改，并要逐步建立新的造價構(gòu)成和稅負計算方法。此外，建設單位還需要依照新標準來編制和執(zhí)行招標概算，招標書相關(guān)內(nèi)容也需要有所調(diào)整。

(三)對企業(yè)稅負的影響

以往在實施增值稅情況下，要減輕稅負，最為有效的方式就是盡量得到能夠抵扣的增值稅專用發(fā)票。然而對于建筑企業(yè)而言，人工、材料、機械租賃等成本費用很難得到能抵扣增值稅進項發(fā)票。原因在于：(1)人工費用成本很難獲得能抵扣進項稅票；(2)自產(chǎn)自用地材不能得到能抵扣進項稅票；(3)機械使用及租賃費用通常是開具一般性服務發(fā)票；(4)施工中的臨時建筑物、基礎設施也無法實現(xiàn)增值稅抵扣。這些都加大了建筑企業(yè)得到進項抵扣的難度。

(四)對財務管理的影響

在落實“營改增”之后，建筑企業(yè)的財務部門面對的首要問題就是會計核算越發(fā)復雜，在會計核算的主體、原則、難度、科目等方面均發(fā)生了很大變化。需要不斷強化增值稅核算管理，充分應用新型財稅軟件。其次，增值稅屬于價外稅，而營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，基于價格未發(fā)生變化情況下，對企業(yè)收入產(chǎn)生影響，也就對損益帶來影響。再次，營改增后的增值稅專用發(fā)票需進行識別及認證，這在較大程度上增加了財會人員的工作量，增加了財務部門的管理難度。最后，財務部門要特別關(guān)注稅法，及時調(diào)整業(yè)務、改進工作流程、完善合同模板等，如此才能更好的開展財務管理工作。

二、建筑企業(yè)應對營增改的可行性措施

(一)建立扁平化、專業(yè)化組織

一方面，采取集團公司形勢的建筑企業(yè)需要對自身的分、子公司及項目部予以梳理，重新準確定位，明確職能，明晰經(jīng)營方向，通過并購、重組等路徑重新設計企業(yè)的組織架構(gòu)，以實現(xiàn)專業(yè)化組織，以實現(xiàn)企業(yè)效益最大化[2]。另一方面，要進一步分離好集團公司的主輔業(yè)，積極推進產(chǎn)業(yè)升級，以構(gòu)成合理的增值稅抵扣鏈條，充分應用好抵扣稅額，達到平衡稅負的目的。此外，要重設下級組織，如果是因經(jīng)營需求而設的，則可設為分公司，以實現(xiàn)企業(yè)組織架構(gòu)的扁平化。對于公司某些業(yè)務要科學拆分，通過小規(guī)模納稅人的稅負優(yōu)勢減輕企業(yè)稅負。

(二)充分重視稅改，強化內(nèi)部培訓

相較于營業(yè)稅而言，增值稅的核算和處理更為系統(tǒng)、復雜。為順應新時期市場經(jīng)濟的發(fā)展形勢，建筑企業(yè)應充分認識營改增的重要性，并要給予高度重視，密切關(guān)注稅改動態(tài)，不單單是建筑企業(yè)的財會人員，而是自企業(yè)管理層到基層一線員工均應積極參與到此項工作中。

由于歷史因素影響，建筑企業(yè)一直是繳納營業(yè)稅，而對增值稅的認識和了解還相對較少[4]。建筑企業(yè)可邀請專業(yè)的培訓單位或增值稅經(jīng)驗豐富的財務人員到本企業(yè)中開展增值稅專項知識的培訓，讓企業(yè)員工能夠?qū)υ鲋刀惛鼮橄到y(tǒng)、全面的認識，最大限度的減小營改增帶來的沖擊和影響。

(三)嚴格按新計價標準招投標

根據(jù)建設部門制定的建筑業(yè)“營改增”工程計價調(diào)整的要求，及建筑行業(yè)相關(guān)實踐研究，可應用以下公式計算營改增后的工程造價：

工程造價=稅前工程造價*(1+11％)

式中，11％為建筑業(yè)增值稅稅率；稅前工程造價，則主要是人工費用、材料費用、機械使用費用、間接費用、利潤等成本費用。這些項目都不包括增值稅可抵扣進項稅額的價格計算。建筑企業(yè)的施工預算需要依照這個公式進行修改，且內(nèi)部定額也需相應的調(diào)整，以便更好的應對招投標工作。

(四)重視并強化增值稅管理

增值稅法規(guī)明確規(guī)定，增值稅專用發(fā)票必須依照必要流程、制度予以領購、開具、管理及認證。所以，要求建筑企業(yè)強化增值稅的管理，以免帶來損失。增值稅管理一般是由財會人員負責，而這一工作的系統(tǒng)性和復雜性對財會人員的專業(yè)能力有了更高要求，因而，企業(yè)應聘請具有豐富增值稅管理經(jīng)驗的財會人員，并不斷強化企業(yè)內(nèi)部既有財會人員相關(guān)業(yè)務培訓。

三、結(jié)語

在當前經(jīng)濟發(fā)展形勢下，建筑企業(yè)必須認清營改增的必然趨勢，應對其帶來的影響有一個系統(tǒng)掌握，更為全面的看待營增改，積極推進企業(yè)組織架構(gòu)的改革，重視病加強內(nèi)部培訓，落實新計價標準，加強增值稅管理，如此建筑企業(yè)才能更好應對營改增。

[1]郝龍航，王駿.營改增的大時代—政策透析與解決方案[M].北京：中國市場出版社，2013：322-325.

[2]萬建國.“營改增”對建筑企業(yè)的深刻影響和嚴峻考驗[J].建筑，2012，8(21)：11-14.

(作者單位：江蘇漢宇建筑有限公司)