文/袁繼華

淺析營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

文/袁繼華

如今，“營(yíng)改增”政策已逐漸適用于各類行業(yè)，對(duì)各個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也形成不同程度的影響。本文簡(jiǎn)要分析了營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理所造成的影響，并提出改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法以及優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃管理等方面分析企業(yè)應(yīng)如何應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”政策，以期完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

“營(yíng)改增”；財(cái)務(wù)管理；影響；對(duì)策

“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”這一政策推行之后，開始應(yīng)用于各個(gè)行業(yè)當(dāng)中。不少行業(yè)均已那溶營(yíng)改增范圍之內(nèi)，如鐵路運(yùn)輸業(yè)、電信行業(yè)以及郵政行業(yè)等。營(yíng)改增政策的實(shí)施，對(duì)企業(yè)原有財(cái)務(wù)管理制度造成一定影響，減輕了大部分企業(yè)的稅負(fù)。為此，企業(yè)應(yīng)改善與優(yōu)化自身財(cái)務(wù)管理制度，以便配合這一政策的實(shí)行。

一、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的影響

我國(guó)政府實(shí)施營(yíng)改增稅制改革是為了避免政府向企業(yè)征收稅務(wù)的項(xiàng)目中存在重復(fù)項(xiàng)目，從而損害了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，借此減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。政府推行營(yíng)改增之后，企業(yè)向國(guó)家繳納的增值稅，是其按照銷項(xiàng)稅數(shù)值與進(jìn)項(xiàng)稅數(shù)值之間的差值上繳，而企業(yè)則可通過(guò)獲取的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣發(fā)票，自銷項(xiàng)稅額內(nèi)抵扣部分金額，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。如今，隨著營(yíng)改增應(yīng)用范圍的不斷增加，抵扣發(fā)票的種類以及數(shù)量也增多，如水費(fèi)、電費(fèi)以及通訊費(fèi)用等均可獲取專票。故而，針對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額相對(duì)較多的增值稅而言，納稅人實(shí)際上繳的稅額并不多。不僅如此，營(yíng)改增政策推行之后，適用于大部分企業(yè)的稅率也有所下降，稅負(fù)整體呈下降趨勢(shì)。以小規(guī)模納稅人為例，營(yíng)改增政策尚未推行之前，按照5％的稅率要求納稅人上交營(yíng)業(yè)稅額，而營(yíng)改增政策推行之后，僅需上繳3％，稅負(fù)明顯降低。且由于小規(guī)模納稅人因購(gòu)買而形成的進(jìn)項(xiàng)稅額雖然納入成本，但不可抵扣，所以納稅額必然會(huì)下降。但是，營(yíng)改增推行過(guò)程中存在部分企業(yè)的稅負(fù)不僅沒有降低，反而上升的問(wèn)題。政府推行營(yíng)改增政策之后，在目前增值稅17％的標(biāo)準(zhǔn)稅率以及13％低稅率的基礎(chǔ)之上，添加了11％以及6％兩種低稅率。以服務(wù)行業(yè)為例，其在營(yíng)改增政策推行之前，按照營(yíng)業(yè)的5％繳稅，營(yíng)改增政策推行之后則采用6％的增值稅率。又如咨詢服務(wù)行業(yè)，企業(yè)在人力資源方面投入的成本不少于總成本的60％。而這一部分成本無(wú)法獲取增值稅專用的發(fā)票，而成為剛性成本支出。由此可見，營(yíng)改增政策推行之后，不止稅率提高了約1％，其獲取的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的專票卻無(wú)法獲得增加，使得營(yíng)改增政策不僅沒有降低服務(wù)行業(yè)的稅負(fù)，反而令其稅負(fù)增加，與之相似的行業(yè)還有交通運(yùn)輸行業(yè)以及有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)，其稅率也有一定提高，稅負(fù)反而有所加重。

二、營(yíng)改增政策推行后企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對(duì)政策

(一)改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法

營(yíng)改增政策推送之后，企業(yè)必須對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行一定的優(yōu)化與改進(jìn)。財(cái)務(wù)人員必須完全了解新稅務(wù)制度的相關(guān)規(guī)定，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況對(duì)會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行改進(jìn)，同時(shí)完善企業(yè)記賬程序。具體可按照如下方式進(jìn)行：第一，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)設(shè)立“應(yīng)繳稅值——應(yīng)交增值稅值”的賬戶，不僅如此還需設(shè)立關(guān)于增值稅的明細(xì)賬目。并完全遵守相關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)平常購(gòu)置與銷售等環(huán)節(jié)關(guān)于增值稅的有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算處理，按照正確的方式將各項(xiàng)金額填寫于增值稅明細(xì)賬目當(dāng)中，以便為稅務(wù)有關(guān)部門提供更為詳盡與精確地稅務(wù)資料，便于其審核。第二，營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅項(xiàng)目，而增值稅則屬于價(jià)外稅，兩者不同屬于同一類稅務(wù)項(xiàng)目，這也令原有關(guān)于企業(yè)核算成本的費(fèi)用賬務(wù)的處理方法同之前會(huì)計(jì)核算方法之間的產(chǎn)異性較大。第三，企業(yè)在編寫財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中，也必須關(guān)注相關(guān)項(xiàng)目的編制方式?？偠灾?，企業(yè)必須保證準(zhǔn)備工作的完善，借此應(yīng)對(duì)營(yíng)改增政策對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響。

(二)改進(jìn)企業(yè)稅收籌劃管理工作

營(yíng)改增政策的推行，對(duì)企業(yè)稅負(fù)方面有明顯的影響與作用。故而，企業(yè)為了應(yīng)對(duì)這一政策的推行，必須建立用以籌劃稅收的管理部門。構(gòu)成該部門的人員以企業(yè)原有財(cái)務(wù)管理人員為主，同時(shí)還需雇傭營(yíng)改增方面的專家作為顧問(wèn)，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員理解國(guó)家稅收政策的內(nèi)涵、目的以及應(yīng)對(duì)方式，利用營(yíng)改增度企業(yè)的積極影響完成對(duì)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的調(diào)節(jié)，以達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。不僅如此，針對(duì)試點(diǎn)行業(yè)而言，營(yíng)改增的實(shí)施不僅影響了企業(yè)稅負(fù)，同時(shí)也帶給企業(yè)一定的壓力。為了適應(yīng)營(yíng)改增政策的實(shí)施，作為試點(diǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，必須根據(jù)政策的要求以及企業(yè)實(shí)際情況完成對(duì)稅收管理工作的優(yōu)化工作。企業(yè)管理人員可以通過(guò)企業(yè)流通這一環(huán)節(jié)達(dá)到轉(zhuǎn)移稅負(fù)的目的，以縮減企業(yè)需要上交的納稅值。如企業(yè)在向稅務(wù)相關(guān)部門上交增值稅，并履行納稅義務(wù)過(guò)程中，應(yīng)按照企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)收入狀態(tài)，根據(jù)上繳增值稅相關(guān)規(guī)定科學(xué)地調(diào)整應(yīng)上繳的稅值，若企業(yè)需要上交的稅務(wù)金額相對(duì)較大，企業(yè)可利用增加原材料以獲取進(jìn)項(xiàng)增值稅，從而抵扣一定增值稅銷項(xiàng)稅額，縮減企業(yè)必須上繳的增值稅，不僅幫助企業(yè)履行了自身納稅義務(wù)，同時(shí)也避免了企業(yè)上繳稅務(wù)增加。此外，企業(yè)在選擇和合作企業(yè)時(shí)，必須保證所選擇的供應(yīng)商企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程的完善與健全，確保其能開具增值稅專用的發(fā)票，從而減少企業(yè)需要上繳的稅額。

三、結(jié)束語(yǔ)

營(yíng)改增政策的推行對(duì)大部分行業(yè)均有一定影響，其推行雖然降低了部分企業(yè)的稅負(fù)，但部分企業(yè)的稅負(fù)卻因該政策反而有所增加。為了消除政策所帶來(lái)的負(fù)面影響，企業(yè)應(yīng)不斷提升自身財(cái)務(wù)管理水平，利用政府政策減輕稅負(fù)，為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益。

[1]孫艷.淺析營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2013，06：154-155.

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