楊曉麗，余紅玲，賴秋梅

（廣東嶺南通股份有限公司，廣州 510000）

全國(guó)交通一卡通清結(jié)算問(wèn)題研究

楊曉麗，余紅玲，賴秋梅

（廣東嶺南通股份有限公司，廣州 510000）

全國(guó)交通一卡通互聯(lián)互通工作正在大力推進(jìn)和拓展中，區(qū)域公共交通一卡通初見(jiàn)成效，并規(guī)范交通一卡通的清分結(jié)算規(guī)則和辦法，但在實(shí)際執(zhí)行中還存在一定的問(wèn)題。鑒于此，從入網(wǎng)機(jī)構(gòu)管理、風(fēng)險(xiǎn)基金用途等方面提出意見(jiàn)和建議。

交通一卡通；清分結(jié)算；入網(wǎng)機(jī)構(gòu)

為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于城市優(yōu)先發(fā)展公共交通的指導(dǎo)意見(jiàn)，全面推廣普及交通一卡通，逐步實(shí)現(xiàn)跨區(qū)（市）域、跨交通方式互聯(lián)互通，交通運(yùn)輸部于2015年4月30日發(fā)布《關(guān)于促進(jìn)交通一卡通健康發(fā)展加快實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通的指導(dǎo)意見(jiàn)》，明確提出到2020年基本實(shí)現(xiàn)各大城市群跨市域、跨省域的交通一卡通互聯(lián)互通?？缬蛞豢ㄍɑヂ?lián)互通涉及多個(gè)城市一卡通之間密鑰、系統(tǒng)、交易、資金等數(shù)據(jù)信息的交換共享，而在交通部統(tǒng)一密鑰的前提下，一卡通清分結(jié)算平臺(tái)的建設(shè)和管理尤為重要。因此，交通運(yùn)輸部組織行業(yè)力量共同參與全國(guó)交通一卡通清分結(jié)算平臺(tái)建設(shè)和管理，建立分級(jí)管理的清分結(jié)算體系，承擔(dān)跨地區(qū)和跨行業(yè)的清分結(jié)算業(yè)務(wù)，為省、區(qū)域、城市及一卡通運(yùn)營(yíng)單位提供清分結(jié)算數(shù)據(jù)和相關(guān)信息服務(wù)。各省、區(qū)域、城市也可在符合交通部標(biāo)準(zhǔn)的前提下自行建設(shè)清分結(jié)算平臺(tái)，并與全國(guó)交通一卡通清分結(jié)算平臺(tái)的實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交換。

一、現(xiàn)狀分析

2015年9月28日，交通運(yùn)輸部公辦廳下發(fā)《全國(guó)交通一卡通清分結(jié)算業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》《全國(guó)交通一卡通清分結(jié)算差錯(cuò)處理辦法（試行）》《全國(guó)交通一卡通清分結(jié)算爭(zhēng)議處理辦法（試行）》《全國(guó)交通一卡通清分結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（試行）》《全國(guó)交通一卡通互聯(lián)互通業(yè)務(wù)實(shí)施指南（試行）》等文件（以下統(tǒng)稱《規(guī)則及辦法》）。在政策支持下，按照交通運(yùn)輸部標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行交通一卡通互通項(xiàng)目建設(shè)的城市已超33個(gè)，2016年預(yù)計(jì)達(dá)100個(gè)。北京、天津、福建、江蘇、河北、重慶、云南、陜西、廣東等9個(gè)?。ㄊ校┙煌ㄟ\(yùn)輸廳（委）及18個(gè)城市人民政府已申領(lǐng)了交通一卡通密鑰。交通運(yùn)輸部已初步建成了國(guó)家級(jí)清分結(jié)算平臺(tái)，京津冀、江蘇省、福建省等作為全國(guó)交通一卡通首批試點(diǎn)地區(qū)，已發(fā)行“交通聯(lián)合”標(biāo)志的全國(guó)交通一卡通，并與全國(guó)清結(jié)算平臺(tái)體系對(duì)接進(jìn)行數(shù)據(jù)清分結(jié)算。

二、存在的問(wèn)題

交通運(yùn)輸部印發(fā)的《規(guī)則和辦法》，對(duì)全國(guó)交通一卡通清分結(jié)算業(yè)務(wù)規(guī)則、差錯(cuò)處理辦法、爭(zhēng)議處理辦法以及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等都做了明確約定，對(duì)于推動(dòng)和指導(dǎo)全國(guó)交通一卡通互聯(lián)互通工作有著非常重要的實(shí)踐意義，但在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中還存在一些問(wèn)題。

1.清算中心對(duì)入網(wǎng)機(jī)構(gòu)的定位模糊。入網(wǎng)機(jī)構(gòu)包括區(qū)域中心、省級(jí)中心、城市機(jī)構(gòu)及特許法人機(jī)構(gòu)，區(qū)域中心和省級(jí)中心在城市與清算中心間扮演二級(jí)清分結(jié)算角色，各城市一卡通運(yùn)營(yíng)主體承擔(dān)具體的業(yè)務(wù)落地實(shí)施及與商戶的清分結(jié)算，但區(qū)域中心和省級(jí)中心在城市與清算中心之間的職能和地位比較模糊，區(qū)域中心和省級(jí)中心與其轄內(nèi)城市的二級(jí)清分結(jié)算并未細(xì)化說(shuō)明。

2.風(fēng)險(xiǎn)基金的用途及財(cái)務(wù)核算。風(fēng)險(xiǎn)基金按照跨機(jī)構(gòu)交易金額繳納，且不予退還，當(dāng)前的規(guī)則和辦法對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)基金的具體用途界定不清，清算中心對(duì)風(fēng)險(xiǎn)基金的管理、使用、核算等問(wèn)題有待探討。

3.清算交易本金和手續(xù)費(fèi)軋差結(jié)算。一卡通互聯(lián)互通清結(jié)算業(yè)務(wù)需正確管理備付金和自有資金，清算交易本金作為各入網(wǎng)機(jī)構(gòu)的備付金，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定納入備付金統(tǒng)一監(jiān)管；交易手續(xù)費(fèi)屬于入網(wǎng)機(jī)構(gòu)應(yīng)付的成本或應(yīng)收的收入，需研究其能否合理避稅，還需研究每筆清分結(jié)算與匯總清分結(jié)算出現(xiàn)因四舍五入導(dǎo)致的小數(shù)點(diǎn)差異問(wèn)題。

4.風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的評(píng)價(jià)指標(biāo)選擇。當(dāng)前，規(guī)則和辦法選取一般銷售企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，如速動(dòng)比例、銷售凈利率、預(yù)計(jì)負(fù)債等反映入網(wǎng)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，未考慮公共交通卡支付服務(wù)行業(yè)的特殊性，其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)水平的評(píng)價(jià)可靠性值得商榷。

5.清分結(jié)算差錯(cuò)及爭(zhēng)議。清分結(jié)算中出現(xiàn)異常交易驗(yàn)證、貸記調(diào)整、退單等業(yè)務(wù)需要提交差錯(cuò)處理，并支付相應(yīng)的費(fèi)用。收單機(jī)構(gòu)對(duì)確認(rèn)的長(zhǎng)款向發(fā)卡機(jī)構(gòu)主動(dòng)提出退款，在交通一卡通跨機(jī)構(gòu)交易中，轉(zhuǎn)入機(jī)構(gòu)對(duì)確認(rèn)的長(zhǎng)款向轉(zhuǎn)出機(jī)構(gòu)做退款處理，出現(xiàn)的貸記調(diào)整，由長(zhǎng)款方支付相應(yīng)的費(fèi)用，這就造成在實(shí)際操作中長(zhǎng)款方對(duì)于差錯(cuò)處理的機(jī)會(huì)主義行為。

6.備付金的管理。全國(guó)交通一卡通卡跨交通、消費(fèi)等行業(yè)應(yīng)用時(shí)，其備付金管理可能出現(xiàn)多個(gè)監(jiān)管主體，已經(jīng)取得第三方支付業(yè)務(wù)許可證牌照的入網(wǎng)機(jī)構(gòu)，難以區(qū)分其備付金使用領(lǐng)域，入網(wǎng)機(jī)構(gòu)面臨中國(guó)人民銀行和交通主管部門雙重管理局面。

三、意見(jiàn)和建議

1.加強(qiáng)直聯(lián)入網(wǎng)機(jī)構(gòu)管理。首先，直接與清算中心對(duì)接的城市、省級(jí)中心和區(qū)域中心等直聯(lián)入網(wǎng)機(jī)構(gòu)，由清算中心直接管理，包括清算備付金的匯算清繳、系統(tǒng)對(duì)接、數(shù)據(jù)清算、結(jié)算、差錯(cuò)及爭(zhēng)議處理等。其次，通過(guò)省級(jí)中心加入全國(guó)互聯(lián)互通的城市，應(yīng)由省級(jí)中心直接管理，系統(tǒng)對(duì)接、數(shù)據(jù)清分結(jié)算、差錯(cuò)及爭(zhēng)議處理等也應(yīng)先通過(guò)省級(jí)中心，再由省級(jí)中心與清算中心對(duì)接協(xié)調(diào)，間接入網(wǎng)城市不直接與清算中心發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)。為保障城市之間業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展與清算結(jié)算，清算中心需擬定相關(guān)的規(guī)則以規(guī)范各級(jí)入網(wǎng)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)操作。

2.明確風(fēng)險(xiǎn)基金的用途。風(fēng)險(xiǎn)基金是各入網(wǎng)機(jī)構(gòu)按照跨機(jī)構(gòu)交易金額的不同規(guī)模來(lái)繳納的不同額度的資金，類似于會(huì)計(jì)計(jì)提的壞賬損失，但風(fēng)險(xiǎn)基金的用途尚不明確的前提下，各入網(wǎng)機(jī)構(gòu)資金該如何入賬，如果稅前列支，不符合會(huì)計(jì)核算的原則，如果通過(guò)往來(lái)賬形式核算，則該筆資金將不予退還，不符合會(huì)計(jì)處理原則。建議確定風(fēng)險(xiǎn)基金的用途，向相關(guān)部門爭(zhēng)取政策支持，以便各入網(wǎng)機(jī)構(gòu)稅前列支。

3.獨(dú)立結(jié)算清算交易本金和手續(xù)費(fèi)。清算備付金屬于客戶備付金，應(yīng)?？顚Ｓ?，單獨(dú)存放，手續(xù)費(fèi)屬于入網(wǎng)機(jī)構(gòu)的收入與成本，應(yīng)通過(guò)自有資金核算。建議交易本金和手續(xù)費(fèi)分開(kāi)結(jié)算，以便入網(wǎng)機(jī)構(gòu)正確核算其備付金及各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支。同時(shí)需明確每筆手續(xù)費(fèi)計(jì)算的規(guī)則，雙方系統(tǒng)做好對(duì)接，出具準(zhǔn)確的結(jié)算報(bào)表，避免會(huì)計(jì)核算時(shí)出現(xiàn)小數(shù)點(diǎn)差異調(diào)賬。

4.合理選取風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定指標(biāo)。建議結(jié)合一卡通公司的實(shí)際業(yè)務(wù)情況，選取合理的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定指標(biāo)，以便正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。如選取資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、預(yù)計(jì)負(fù)債等財(cái)務(wù)指標(biāo)，結(jié)合股東構(gòu)成、備付金與注冊(cè)資本金的比例、刷卡量增長(zhǎng)率、客戶備付金權(quán)益保障方案等多業(yè)務(wù)指標(biāo)，綜合權(quán)衡評(píng)定入網(wǎng)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

5.完善清分差錯(cuò)處理機(jī)制。針對(duì)貸記調(diào)整，長(zhǎng)款方主動(dòng)退款的，免收長(zhǎng)款方相應(yīng)的費(fèi)用，以便長(zhǎng)款方積極主動(dòng)完成差錯(cuò)調(diào)賬，保障長(zhǎng)款方權(quán)益。

6.科學(xué)監(jiān)管清算備付金。建議出臺(tái)全國(guó)交通一卡通備付金管理辦法，明確跨行業(yè)使用交通一卡通卡的監(jiān)管主體及備付金管理細(xì)則，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確掌握入網(wǎng)機(jī)構(gòu)備付金流轉(zhuǎn)情況，有效監(jiān)管客戶備付金，保障客戶權(quán)益。

［責(zé)任編輯吳明宇］

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1673-291X（2016）22-0108-02

2016-06-08

楊曉麗（1978-），女，河南長(zhǎng)葛人，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，從事一卡通跨區(qū)清結(jié)算研究。