文/胡亞云

中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建立的研究與分析

文/胡亞云

本文通過對中小企業(yè)當前在內(nèi)部控制體系建立中存在的問題進行分析與研究，針對中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)律提出建立中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的建議。

中小企業(yè)；內(nèi)部控制；分析研究

中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建立離不開我國經(jīng)濟發(fā)展的階段與環(huán)境，我國從改革開放以來，經(jīng)濟快速增長，在市場經(jīng)濟環(huán)境下也出現(xiàn)了大量的中小企業(yè)。中小企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，提供就業(yè)機會，促進經(jīng)濟發(fā)展技術(shù)創(chuàng)新。但很大一部分的中小企業(yè)在發(fā)展中也常常出現(xiàn)重視業(yè)務(wù)或者產(chǎn)品，比較輕視管理等方面的問題，尤其是許多中小企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)部控制體系。當面臨發(fā)展壯大或者面臨更大的市場競爭時，很難生存下來或者發(fā)展起來。當前中小企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的瓶頸與措施也是當前經(jīng)濟發(fā)展研究的重要主題之一。

一、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度體系在構(gòu)建過程中存在的問題

(一)中小企業(yè)建立內(nèi)部控制制度思想上缺乏清晰的認識

內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中重要的一個環(huán)節(jié)，由于我國經(jīng)濟發(fā)展的歷史因素，企業(yè)的發(fā)展過程都是從個人作坊或者家族企業(yè)發(fā)展起來的，故中小企業(yè)仍然在家族企業(yè)與個人作坊上的特點明顯。這些中小企業(yè)的管理者并沒有認識到內(nèi)部控制在對企業(yè)發(fā)展的重要作用，更沒有在企業(yè)內(nèi)部形成控制體系的意識，或者雖已感覺企業(yè)壯大過程中管理的力不從心但沒從根本上意識到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性。

(二)中小企業(yè)建立內(nèi)部控制制度時缺乏科學性和系統(tǒng)性

中小企業(yè)管理者在管理時，常常運用自己的經(jīng)驗與個人專權(quán)進行管理，隨著國門的打開逐漸引進西方的管理思路和管理制度，開始在企業(yè)的內(nèi)部控制理論與內(nèi)部控制體系建立的理論方面借鑒國外企業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗與理論。有一些中小企業(yè)逐漸感受到西方內(nèi)部管理制度的系統(tǒng)性和科學性，開始拋棄原始的經(jīng)驗和個人專權(quán)管理，逐漸嘗試建立內(nèi)部控制制度，但也僅僅是對企業(yè)重點業(yè)務(wù)的控制，沒有把內(nèi)部控制的思想滲透到企業(yè)全面的經(jīng)營管理中。建立的內(nèi)部控制制度死板硬套，缺乏適用性、系統(tǒng)性和科學性。

(三)中小企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)混亂

由于我國經(jīng)濟體制還在發(fā)展成熟的過程中，中小企業(yè)在管理與內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)中還存在著不規(guī)范、不科學的問題。主要體現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)混亂、崗位職責分不清、職權(quán)分配不合理的問題。中小企業(yè)的審查批準、崗位設(shè)置與相關(guān)權(quán)利分配方面也不符合企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的要求。如，許多中小企業(yè)把出納與會計的崗位讓同一個人擔當，看似節(jié)省了成本，但是道德風險比較大。其他崗位設(shè)置不合理也會導(dǎo)致工作效率低，組織資源浪費等問題，影響中小企業(yè)的發(fā)展。

(四)中小企業(yè)監(jiān)督與評價機制不合理

內(nèi)部審計的問題是企業(yè)內(nèi)部管理與監(jiān)督的主要問題之一，建立企業(yè)的內(nèi)部控制體系并在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮作用，就必須要建立內(nèi)部審計部門，所以上市公司就必須要設(shè)立內(nèi)部審計部門。但是我國大多數(shù)中企業(yè)都沒有內(nèi)部審計部門，造成了就算中小企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度但由于沒有專門的部門對工作進行監(jiān)督與管理最后企業(yè)的發(fā)展目標也很難實現(xiàn)與執(zhí)行。同時中小企業(yè)在內(nèi)部管理考核、評價方面也存在著嚴重的問題，評價體系沒有形成在內(nèi)部體系中無法起到激勵的作用。

二、建立與完善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的措施

(一)加強對企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的重視程度

首先在中小企業(yè)建立內(nèi)部控制體系前，應(yīng)該讓中小企業(yè)認識到內(nèi)部控制體系的重要性，讓企業(yè)管理者認識到科學、合理、有效、針對性強的內(nèi)部控制體系在中小企業(yè)規(guī)范化生產(chǎn)活動中的重要作用。一方面企業(yè)要加強對內(nèi)部控制理論知識的學習，提高企業(yè)各個崗位包括企業(yè)管理者對內(nèi)部控制體系的認知。另一方面要在企業(yè)的各個部門加強內(nèi)部控制體系建立作用的宣傳，提高員工對內(nèi)部控制體系建立的理解與執(zhí)行，這也是內(nèi)部控制體系建立的重要基礎(chǔ)。

(二)科學設(shè)計企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)

對于中小企業(yè)建立內(nèi)部控制制度體系來說，不僅是需要重視，還需要在企業(yè)內(nèi)部形成有利于內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)。在設(shè)計好內(nèi)部控制體系的制度后，通過科學的企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進行具體的實施與執(zhí)行，這些都離不開各個部門的合作與規(guī)劃以及每個員工崗位與職責的劃分。中小企業(yè)在設(shè)計企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)時，應(yīng)該從以下幾個方面進行，首先，根據(jù)每個部門形成強制性的規(guī)章制度；其次學習同行業(yè)內(nèi)發(fā)展比較好的企業(yè)進行組織結(jié)構(gòu)與崗位職責的設(shè)計與優(yōu)化；再次應(yīng)該根據(jù)本企業(yè)的發(fā)展水平與員工素質(zhì)等綜合因素制定政策與制度。最后，對每個工作崗位的具體職責與工作崗位進行科學的劃分，讓員工可以清晰的在企業(yè)中的職責與崗位職能形成恰當必要的內(nèi)部控制程序。

(三)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督職能及評價體系作用

中小企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系以后，為了達到其效果，必須建立內(nèi)部審計部門，讓對每個部門或者崗位的職責進行相對明確的劃分，并由審計部門對企業(yè)每個部門的業(yè)績與日常工作進行恰當?shù)谋O(jiān)督，對于企業(yè)發(fā)展來說，形成內(nèi)部審計是最好的監(jiān)督方法。所以要在認識內(nèi)部審計職能重要性的基礎(chǔ)上建立健全的內(nèi)部審計制度，形成對企業(yè)工作的事前監(jiān)督、事中監(jiān)督與事后監(jiān)督的作用。另外對每個部門進行監(jiān)督與評價、考核，把每個部門的工作業(yè)績考核結(jié)果及時的反饋，在建立科學的評價基礎(chǔ)上根據(jù)評價結(jié)果，企業(yè)管理者可以及時在管理策略上進行調(diào)整，保持企業(yè)可持續(xù)性健康發(fā)展。

三、結(jié)語

總的來說，我國中小企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)中還存在著不足，但是在經(jīng)濟全球化過程中提高我國中小企業(yè)的競爭力，就需要引導(dǎo)中小企業(yè)不斷的完善企業(yè)的管理體系。在內(nèi)部控制方面，我國中小企業(yè)還存在著不重視、沒有建立科學的組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計與內(nèi)部評價體系沒有建立的問題，影響了內(nèi)部控制體系的建設(shè)與發(fā)揮作用。中小企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)，完善組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置，建立內(nèi)部審計與內(nèi)部評價體系，促進中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系建立與完善。

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