文/薄全慧

基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角下構(gòu)建煤炭管理層次內(nèi)部控制體系

文/薄全慧

如今市場上的煤炭企業(yè)，在產(chǎn)生與發(fā)展的過程中由于不完善的系統(tǒng)管理，企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善，并且缺乏系統(tǒng)的管理及有效的監(jiān)督機(jī)制。加上近年來煤炭市場的不景氣，內(nèi)部控制顯得尤為重要，在本文中基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，就如何構(gòu)建煤炭管理層次內(nèi)部控制體系做一個深度解析。

風(fēng)險(xiǎn)管理；煤炭；管理層次；內(nèi)部控制

在2004年，國外風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部控制體系已趨于完善。相對于此，我國在2008年才頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制的管理與經(jīng)驗(yàn)儲備是遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于國外的。近年來，煤炭行業(yè)因內(nèi)部控制體系的不完善，已呈現(xiàn)出許多問題。

一、煤炭企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問題

(一)煤炭企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制體系

從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度而言，煤炭企業(yè)在內(nèi)部控制中十分缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu)及完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。這對于一個企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展是十分不利的，抗市場風(fēng)險(xiǎn)低，易出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，“虛位”現(xiàn)象特別容易暴露。內(nèi)部控制監(jiān)督管理不完善，出現(xiàn)混亂現(xiàn)象。在內(nèi)部控制的管理過程中，多數(shù)煤炭企業(yè)缺乏對其進(jìn)行有效的監(jiān)督，這非常容易造成內(nèi)部控制的實(shí)施不到位，員工的積極力度低下，成效不高。在企業(yè)范圍內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)沒有形成系統(tǒng)的規(guī)模，或只流行與表面的工作方式，并沒有起到其真正的監(jiān)督作用，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及降低沒有起到實(shí)質(zhì)性的作用。這系列問題，必然導(dǎo)致企業(yè)不能發(fā)揮其應(yīng)有職能，易受市場經(jīng)濟(jì)，國家政策的影響，出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。

(二)內(nèi)部控制的管理缺乏有效的手段

在信息飛速發(fā)展的時代，多數(shù)煤炭企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理軟件系統(tǒng)的設(shè)置，建立三級風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制等方面是相對落后的。企業(yè)對內(nèi)部控制的管理缺乏系統(tǒng)的信息處理和檢測防御，執(zhí)行力度下降，必然不能收到期望中的效果。在多數(shù)煤炭企業(yè)中，管理者缺乏內(nèi)部控制的意識，沒有把它放在一個很重要的位置，加之公司產(chǎn)權(quán)的不清晰，公司內(nèi)部各種業(yè)務(wù)管理的不善，內(nèi)部問題處理不善，公司內(nèi)部董事會沒有實(shí)施正常的選舉制度，這些都是造成內(nèi)部控制管理缺乏有效的手段的體現(xiàn)。煤炭企業(yè)要改變落后的傳統(tǒng)管理模式，企業(yè)的管理者就應(yīng)在提高自身企業(yè)修養(yǎng)的同時，加強(qiáng)自身的管理，并在企業(yè)范圍內(nèi)起到模范作用，引領(lǐng)員工向內(nèi)部控制出發(fā)，在增強(qiáng)信息化的同時，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

二、煤炭企業(yè)管理層次內(nèi)部控制體系建設(shè)

基于風(fēng)險(xiǎn)的管理分析，煤炭企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，首先是必定樹立起風(fēng)險(xiǎn)管理的意識，拋棄過往“一言堂”的現(xiàn)象，建立起系統(tǒng)的管理。這其中包括完善內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，信息化系統(tǒng)，從而對企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)管。

(一)建設(shè)并完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)

在會計(jì)控制方面，對其中的的各項(xiàng)交易、事項(xiàng)核對或校驗(yàn)，利用會計(jì)的詳細(xì)記錄、報(bào)告等手段對會計(jì)的人員進(jìn)行有效監(jiān)管，防止會計(jì)危機(jī)的出現(xiàn)，確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確性；在內(nèi)部審計(jì)方面，對審計(jì)人員進(jìn)行合理的工作分配制度，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)督，提出其中的失誤行為并進(jìn)行糾正，同時預(yù)測企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，作出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測及評估報(bào)告，為企業(yè)的現(xiàn)階段發(fā)展提供有效的數(shù)據(jù)說明，也為企業(yè)的發(fā)展方向提出建議。

(二)煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)

第一，充分識別風(fēng)險(xiǎn)。煤炭企業(yè)在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)時，首先必定是識別風(fēng)險(xiǎn)，識別企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，找出理想的解決方案，并以此為基礎(chǔ)，歸納總結(jié)出風(fēng)險(xiǎn)知識手冊，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類及具體解決措施，并在企業(yè)的發(fā)展過程中不斷進(jìn)行更新；第二，建立起動態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制是后于風(fēng)險(xiǎn)的識別。風(fēng)險(xiǎn)評估的主要作用是對已有的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量，這風(fēng)險(xiǎn)對于現(xiàn)階段企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響及表明導(dǎo)致企業(yè)的損失程度。風(fēng)險(xiǎn)評估是基于歷史數(shù)據(jù)對“威脅”與“沒有抓住的機(jī)遇”進(jìn)行評估評估風(fēng)險(xiǎn)的同時，還會評估可能的損失程度，這對于企業(yè)發(fā)展方向的決策有重要的參考價(jià)值。對此，煤炭企業(yè)應(yīng)建立起一個可支撐評估系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫，收集海量數(shù)據(jù)；第三，選擇合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對對策。企業(yè)的管理層針對不同風(fēng)險(xiǎn)，不同階段的風(fēng)險(xiǎn)，考慮的市場因素等，以自身企業(yè)為出發(fā)點(diǎn)，選擇針對性的應(yīng)對策略，不可對其他企業(yè)的法子進(jìn)行生搬硬套。企業(yè)在應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)時，需注意以下幾點(diǎn)：一是在選擇策略時首要考慮風(fēng)險(xiǎn)偏好及風(fēng)險(xiǎn)容量。煤炭企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)的往來特點(diǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)承受程度，以便得出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線，采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的度就容易把握，對控制風(fēng)險(xiǎn)是及其有幫助的；二是企業(yè)對不同的風(fēng)險(xiǎn)采用不同的解決方案，對風(fēng)險(xiǎn)的接受程度及風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避度有一個清楚的認(rèn)識，考慮應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)所付出成本及相應(yīng)的成效，就可制定不同方案，以采取最適解決方案。

(三)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)

企業(yè)要構(gòu)建起完善的信息業(yè)務(wù)流程，一般分為三個階段即信息系統(tǒng)開發(fā)期、信息系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)期，同時確定每個時期具體的工作與目標(biāo)。如此一來，方便了企業(yè)對信息的管理，增加其透明度。在信息化時代，促進(jìn)企業(yè)在媒體的發(fā)展，擴(kuò)大企業(yè)的知名度等。

三、結(jié)語

煤炭企業(yè)在內(nèi)部控制的管理中的道路還很長。在市場的激烈競爭之下，煤炭企業(yè)時刻從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，規(guī)范自身企業(yè)的管理與經(jīng)營，在經(jīng)濟(jì)活動中實(shí)現(xiàn)自我調(diào)節(jié)，不斷完善內(nèi)部控制的管理并積累有效的管理經(jīng)驗(yàn)，建立起企業(yè)的系統(tǒng)管理，對內(nèi)部控制的管理人員進(jìn)行不定期的培訓(xùn)與考核，促進(jìn)內(nèi)部控制在企業(yè)中擁有旺盛的生命力。

[1]路蕾.煤炭企業(yè)管理層次內(nèi)部控制體系構(gòu)建[J].財(cái)會通訊，2016(20).

[2]郭方成.關(guān)于煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的探討[J]，煤炭科技，2003(02).

(作者單位：山西大同同煤集團(tuán))