文/王軍玉

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及其對策

文/王軍玉

行政事業(yè)單位是我國建設(shè)現(xiàn)代化社會的重要組成部分，為了提高行政事業(yè)單位的工作效率，做好其內(nèi)部控制工作意義重大。然而在實(shí)際的控制過程中，還存在著一些問題阻礙了內(nèi)部控制工作的進(jìn)一步完善，針對這些問題需要采取有效的措施進(jìn)行解決?；诖耍疚氖紫葘λ嬖诘膯栴}進(jìn)行了分析，接著提出了相應(yīng)的解決對策，以供相關(guān)人士參考。

行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；存在問題；解決對策

行政事業(yè)單位是我國重要的服務(wù)機(jī)構(gòu)，對于國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)起著非常大的促進(jìn)作用。對其進(jìn)行內(nèi)部控制，主要是為了保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全和完整性，從而以最少的花費(fèi)來實(shí)現(xiàn)最大的社會效益，這樣才能促進(jìn)行政事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

(一)體系制度不健全

我國的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系，目前執(zhí)行的基本是沿用企業(yè)的內(nèi)部控制制度，大多數(shù)都是不健全的，其中主要體現(xiàn)的就是經(jīng)濟(jì)設(shè)置是比較不合理的，協(xié)調(diào)是不夠完善的，大多數(shù)的是辦事效率比較低的。在這方面是很難適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，與此同時， 行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制中缺乏專門的、相關(guān)的規(guī)定，所以在某種程度上一定要進(jìn)行完善。行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時，如果內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，就會導(dǎo)致行政事業(yè)單位的資產(chǎn)安全和效益低下，甚至滋生腐敗問題。因此，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)資金及會計信息的安全管理，是適應(yīng)新形勢下對會計管理工作提出的新的要求。

(二)人才的缺乏

大多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的水平是比較低的，并且大多數(shù)的行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制管理人員的觀念是比較落后的，在實(shí)際的控制和管理過程中，很難做到較好的控制，同時還沒有合作的思想觀念，這樣就導(dǎo)致了實(shí)際的工作效率降低，很多需要完成的工作無法落實(shí)到位。

(三)內(nèi)部控制目標(biāo)不明確

內(nèi)部控制管理人員往往忽視管理的重要性，并且存在目標(biāo)不明確的情況，這樣很多人往往憑自己的經(jīng)驗(yàn)等進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作，過一天算一天。怎樣能夠?qū)崿F(xiàn)對行政事業(yè)單位的有效管理，降低運(yùn)營成本的風(fēng)險和投資的風(fēng)險，從而有效的提高行政事業(yè)單位的管理水平和管理的能力，是行政事業(yè)單位面臨的重要的課題。

二、解決措施

(一)建立健全管理體系制度

行政事業(yè)單位要建立科學(xué)的內(nèi)部管理制度，吸收能才，提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，在內(nèi)部控制中創(chuàng)文明和先鋒。行政事業(yè)單位要充分的利用國家給予的政策進(jìn)行規(guī)范化的管理，同時也要保證對外信息具有一定的真實(shí)性，這樣對于建立現(xiàn)代化的管理制度以及管理理念有著很強(qiáng)的促進(jìn)作用。建立符合現(xiàn)代化的管理模式和管理制度。首先，很有必要完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)制度，行政事業(yè)單位要提升對于財務(wù)管理的重視程度。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)成立獨(dú)立的審計部門，審計工作應(yīng)當(dāng)由具備專業(yè)化知識背景的人員來從事，并且要杜絕由領(lǐng)導(dǎo)直接任命的形式。同時，行政事業(yè)單位內(nèi)部對于財務(wù)管理的方法與模式，以及一些具體的需要執(zhí)行的工作內(nèi)容要有明確界定與劃分，要讓每一項工作都落實(shí)到位。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)性

對于一些財務(wù)管理知識落后的工作人員在工作的過程中由于自身經(jīng)驗(yàn)以及專業(yè)化水平的落后。行政事業(yè)單位財務(wù)人員要學(xué)習(xí)專業(yè)的職業(yè)技能，加強(qiáng)財務(wù)人員在會計知識方面的更新，做到與時俱進(jìn)的發(fā)展理念。作為一名優(yōu)秀的財務(wù)人員，不僅在專業(yè)技能上有著豐富的經(jīng)驗(yàn)，也要在面臨新問題時，給行政事業(yè)單位做出相對正確的決策。加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)人員的管理制度，控制財務(wù)管理成本規(guī)范。行政事業(yè)單位的財務(wù)部門以及各個部門在經(jīng)營目標(biāo)以及財務(wù)保證方面要建立符合財務(wù)管理的規(guī)范制度，這樣能夠保證行政事業(yè)單位財務(wù)信息真實(shí)性和有效性，能夠通過戰(zhàn)略手段加強(qiáng)管理，這樣可以將行政事業(yè)單位的管理制度進(jìn)行更新和完善，從而增加管理理念，完成市場信用度。這樣對于消除自身形象提供準(zhǔn)確的信息和市場信用度是有著積極意義。

(三)明確內(nèi)部控制目標(biāo)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)一是合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)二是資產(chǎn)安全和使用有效行政三是財務(wù)信息真實(shí)完整四是有效防范舞弊和預(yù)防腐敗五是提高公共服務(wù)的效率和效果。行政事業(yè)單位在發(fā)展的過程中做好內(nèi)部控制是非常重要的，進(jìn)行內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位利益最大化的有效手段。行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制是有利于在某種程度上提高行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)一步的減少行政事業(yè)單位的成本支出。同時還可以提供產(chǎn)業(yè)價值鏈，有利于行政事業(yè)單位的健康發(fā)展，在一定程度上是可以避免行政事業(yè)單位發(fā)展的盲目性。

(四)增強(qiáng)單位職工對內(nèi)控的正確認(rèn)識，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識及執(zhí)行力

行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)是一個漫長且艱巨的過程，需要財政部及各級財政機(jī)關(guān)加大力度，宣傳和普及內(nèi)部控制知識，形成“人人學(xué)內(nèi)控，處處講內(nèi)控”的良好氛圍。可以通過對行政事業(yè)單位內(nèi)會計人員開展后續(xù)教育專題培訓(xùn)宣傳內(nèi)控政策、開展內(nèi)控知識競賽、內(nèi)控有獎?wù)魑幕顒?、?nèi)部控制專業(yè)人才專題培訓(xùn)等活動，普及內(nèi)控知識，做到“宣傳無死角、培訓(xùn)無盲區(qū)”，從而樹立單位職工對內(nèi)控的正確認(rèn)識，調(diào)動職工參與內(nèi)控建設(shè)的積極性。與此同時，單位的“一把手”要對本單位的內(nèi)部控制的建立和完善承擔(dān)責(zé)任。

三、結(jié)束語

綜上所述，對于行政事業(yè)單位來說，做好其內(nèi)部控制工作意義重大。而要想做好這方面的工作，不僅需要有完善的內(nèi)部控制體系作為基礎(chǔ)和前提，同時還需要有專業(yè)的工作人員進(jìn)行內(nèi)部控制和管理，并且還需要做好相應(yīng)的監(jiān)督和管理工作。只有這樣，才能確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作井然有序的進(jìn)行，最終取得更好的成效。

[1]王敏德.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制精細(xì)化管理全案[M].北京市：中國勞動社會保障出版社，2010(08)：10.

[2]賈莉梅.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中財會部門的職責(zé)[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2015(15).

(作者單位：萊州市財政局)