文/郭峻濤

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現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理探討

文/郭峻濤

摘要：對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要持續(xù)良性發(fā)展，必須注重管理。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制是重要手段，也是衡量管理水平的重要標(biāo)志，因此現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理已成為理論界與實(shí)務(wù)界廣泛關(guān)注的話題之一。當(dāng)前很多企業(yè)都有了相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，但內(nèi)部控制管理制度在我國(guó)企業(yè)中存在的時(shí)間較短，導(dǎo)致一些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制管理制度的認(rèn)識(shí)不夠深入，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。本文主要從分析現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題入手，探討解決現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理問(wèn)題應(yīng)采取的措施。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部控制管理；問(wèn)題；措施

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的推進(jìn)，企業(yè)面臨著越來(lái)越激烈的競(jìng)爭(zhēng)?，F(xiàn)代企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，要持續(xù)健康發(fā)展，就要提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，這就必須提高管理水平。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制是重要手段，也是衡量管理水平的重要標(biāo)志，實(shí)踐證明內(nèi)部控制是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)整體價(jià)值最大化的重要措施之一。內(nèi)部控制能確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)。因此強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理已成為熱門話題之一。當(dāng)前很多企業(yè)都有了相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，在內(nèi)部控制管理進(jìn)程中取得了不錯(cuò)的成效，但內(nèi)部控制管理制度在我國(guó)企業(yè)中存在的時(shí)間較短，導(dǎo)致一些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制管理制度的認(rèn)識(shí)不夠深入，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部控制管理認(rèn)識(shí)不夠

現(xiàn)代很多管理者認(rèn)為提高經(jīng)濟(jì)效益才是企業(yè)的根本目的，要提高經(jīng)濟(jì)效益主要靠開(kāi)拓市場(chǎng)、吸引客戶，而內(nèi)部控制是虛的，所以我國(guó)一些企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制管理存在認(rèn)識(shí)不足，重視程度不夠的問(wèn)題，認(rèn)為內(nèi)部控制管理對(duì)企業(yè)發(fā)展所起的作用不強(qiáng)，制定內(nèi)部控制制度時(shí)多停留在表面，內(nèi)部控制管理的作用就沒(méi)有充分體現(xiàn)出來(lái)。由于沒(méi)有充分理解內(nèi)控制度管理，一些企業(yè)甚至把內(nèi)部控制看作是企業(yè)的負(fù)擔(dān)，只是為了應(yīng)付相關(guān)部門的檢查而去設(shè)置相應(yīng)的條例和部門，這種情況下的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理制度的作用無(wú)法發(fā)揮。

（二）內(nèi)控管理人員綜合素質(zhì)待提升

內(nèi)部控制既是一門學(xué)問(wèn)，也是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，在國(guó)外得到了高度重視。內(nèi)部控制管理效果與相關(guān)工作人員的素質(zhì)有著密切關(guān)系。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行都需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和科學(xué)的理論，這就要求相關(guān)工作人員具有較高的專業(yè)知識(shí)與技能，還要有較高的職業(yè)道德素質(zhì)。但我國(guó)企業(yè)尤其是中小企業(yè)不管是管理者還是相關(guān)的專業(yè)人員都對(duì)內(nèi)部控制管理認(rèn)識(shí)不夠，管理者不以身作則，安排內(nèi)部控制工作人員時(shí)多是敷衍了事，將財(cái)務(wù)人員、辦公室人員等兼職內(nèi)部控制管理；相關(guān)人員不按規(guī)章制度辦事；一些業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高，辨別、分析能力較差，無(wú)法切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制管理的作用。

（三）內(nèi)部控制管理忽視協(xié)同效應(yīng)

企業(yè)內(nèi)部控制具有全員性，是指導(dǎo)企業(yè)的一面鏡子，它需要全體成員參與進(jìn)來(lái)。但一些企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制工作是財(cái)務(wù)的事情，管理者不重視，完全由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。同時(shí)部門之間缺乏內(nèi)部溝通與協(xié)作，更缺乏內(nèi)部牽制，工作中各自為政，一出現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)出現(xiàn)“踢皮球”現(xiàn)象。如人力資源部門缺乏科學(xué)的規(guī)劃，在人員引入、培訓(xùn)、使用等方面沒(méi)有制定合理的內(nèi)控措施，導(dǎo)致一些重要崗位出現(xiàn)了一人多崗或者兼職問(wèn)題，如出納既采購(gòu)又收款，并且還終身不輪崗，導(dǎo)致出納攜款潛逃事件時(shí)有發(fā)生。技術(shù)部門由于人力、物力不足，生產(chǎn)技術(shù)設(shè)備落后、老化，一些核心技術(shù)人員由于無(wú)法施展自己的才能而選擇跳槽。

（四）內(nèi)部控制運(yùn)行缺乏監(jiān)督

內(nèi)部控制主要有設(shè)計(jì)與運(yùn)行階段，設(shè)計(jì)與運(yùn)行通過(guò)作用才能對(duì)企業(yè)起到監(jiān)督作用。但現(xiàn)在很多企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行缺乏監(jiān)督，內(nèi)部控制運(yùn)行具有隨意性。內(nèi)部審計(jì)是參與內(nèi)部控制管理的重要部門，同時(shí)也是內(nèi)部控制管理的監(jiān)督部門。但目前很多企業(yè)沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使有也是為了應(yīng)付檢查的，并且將其附屬在財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)下，一切聽(tīng)從財(cái)務(wù)部門指揮，這樣審計(jì)部門缺乏相應(yīng)的獨(dú)立性與權(quán)威性，無(wú)法發(fā)揮監(jiān)管和協(xié)調(diào)作用。這種管理模式缺乏監(jiān)管，內(nèi)外監(jiān)督流于形式，無(wú)法為內(nèi)部控制提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)保障，會(huì)給企業(yè)發(fā)展造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)時(shí)存在的，風(fēng)險(xiǎn)管理只能降低或者減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，但并不能完全規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，我們必須面對(duì)這個(gè)事實(shí)。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的形勢(shì)下，企業(yè)面臨著國(guó)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要發(fā)展壯大必須面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，這就要求企業(yè)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好風(fēng)險(xiǎn)管理。但目前很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。如一些企業(yè)投融資時(shí)不注重調(diào)研，盲目跟風(fēng)投入，缺乏對(duì)市場(chǎng)的深入了解，這會(huì)給企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來(lái)隱患，對(duì)企業(yè)管理是極為不利的，因此要杜絕風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱的現(xiàn)象。

二、針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理問(wèn)題應(yīng)采取的措施

（一）提高對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要管理手段，但內(nèi)控運(yùn)行會(huì)受到多種因素的影響。因此首先瑩提高對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)，消除對(duì)內(nèi)部控制的偏見(jiàn)。內(nèi)部控制的制定、實(shí)施應(yīng)涵蓋企業(yè)運(yùn)行的方方面面，在全面控制的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)防范高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。企業(yè)管理者既是內(nèi)部控制制度的制定者也是執(zhí)行者，管理者意識(shí)的提高有助于提高內(nèi)部控制實(shí)施效率的提高。企業(yè)管理者要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理對(duì)企業(yè)發(fā)展所起的積極作用，通過(guò)內(nèi)控管理制度全面管控企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，同時(shí)預(yù)測(cè)潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此要強(qiáng)化管理者的法律法規(guī)意識(shí)，確保企業(yè)內(nèi)控管理工作合法合規(guī)。

（二）提高相關(guān)業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，強(qiáng)化企業(yè)管理是關(guān)鍵，而管理靠人才，所以企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)歸根結(jié)底是人才的競(jìng)爭(zhēng)。內(nèi)部控制管理工作涉及面廣，它需要專業(yè)知識(shí)全面、技能過(guò)硬的復(fù)合型人才，因此內(nèi)部控制管理人員應(yīng)具有較強(qiáng)的理論知識(shí)，熟悉經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、法律、統(tǒng)計(jì)等方面的綜合知識(shí)。企業(yè)要追求最大化效益，必須加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)、開(kāi)發(fā)，定期讓他們參加各種業(yè)務(wù)的培訓(xùn)工作，鼓勵(lì)他們參加各種如開(kāi)展業(yè)務(wù)技能測(cè)試活動(dòng)，調(diào)動(dòng)他們業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)的積極性，從而提升自我、發(fā)展自我。

（三）重視內(nèi)部牽制發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)

現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理是為了更好的監(jiān)督管理，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。因此內(nèi)部控制管理不是紙上談兵，是全員參與的過(guò)程。企業(yè)各部門之間相互協(xié)調(diào)，有助于內(nèi)部控制工作的有效推進(jìn)，如人力資源部門做好人員管理，通過(guò)定編定崗等監(jiān)督協(xié)調(diào)重要崗位的管理工作；經(jīng)營(yíng)管理部門借助各種激勵(lì)機(jī)制留住核心人員。只有各部門通力協(xié)作，才能有效管理好企業(yè)。

（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

做好現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理就要完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)，有監(jiān)督、有評(píng)價(jià)，才會(huì)有比較，才能確保內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，從內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)到運(yùn)行都應(yīng)該進(jìn)行監(jiān)督、管理、評(píng)價(jià)，目的不是為了懲罰，而是為了找出存在的問(wèn)題及解決方案。所以現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)全面監(jiān)管企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行。同時(shí)隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，瑩抓好內(nèi)部控制評(píng)審，督促其按照規(guī)章辦事。另外要強(qiáng)化內(nèi)控檢查與考核，看內(nèi)部控制制度是否得到有效遵守，執(zhí)行中存在什么問(wèn)題等。

（五）提高風(fēng)險(xiǎn)管理與控制意識(shí)

既然風(fēng)險(xiǎn)是不能絕對(duì)避免的，企業(yè)就應(yīng)該制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，提高風(fēng)險(xiǎn)管理與控制意識(shí)。企業(yè)管理者做決定時(shí)要全面權(quán)衡，認(rèn)真調(diào)查研究，分析內(nèi)外環(huán)境，既要進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查、調(diào)查與跟蹤客戶，還要調(diào)查客戶周邊環(huán)境及政治環(huán)境，分析各種風(fēng)險(xiǎn)的利弊，計(jì)算如何預(yù)算、防范風(fēng)險(xiǎn)，然后再結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況做出決策，從而有效避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

總之，企業(yè)內(nèi)部控制管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期的、復(fù)雜的系統(tǒng)性工程?，F(xiàn)代企業(yè)要提高競(jìng)爭(zhēng)力，就要抓好內(nèi)部控制，管理好內(nèi)部控制，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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（作者單位：銅陵有色股份天馬山黃金礦業(yè)有限公司）

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稅進(jìn)行計(jì)算時(shí)，需要新的計(jì)算流程。通過(guò)各個(gè)部門提供其各種進(jìn)購(gòu)發(fā)票，以及該部門生產(chǎn)環(huán)節(jié)、服務(wù)環(huán)節(jié)、交通運(yùn)輸環(huán)節(jié)等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的商品出項(xiàng)等進(jìn)行計(jì)算，得到企業(yè)應(yīng)繳納稅務(wù)。增值稅計(jì)算中對(duì)企業(yè)各種發(fā)票的獲取及保存要求較高，從營(yíng)業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀愡^(guò)程中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)革新現(xiàn)有財(cái)務(wù)制度，增添進(jìn)一些新的內(nèi)容，制定合理措施，使得其他部門完好開(kāi)具并保存增值稅計(jì)算所需發(fā)票，確保增值稅計(jì)算以及申報(bào)抵扣環(huán)節(jié)可以順利進(jìn)行[6]。

（三）加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)水平

由于營(yíng)改增情況下，企業(yè)財(cái)會(huì)人員對(duì)增值稅核算步驟及方式并不了解，會(huì)降低其工作效率，增加企業(yè)財(cái)務(wù)核算時(shí)間。企業(yè)應(yīng)對(duì)其現(xiàn)有在崗財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其了解增值稅計(jì)算情況，并鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員在工作之余，主動(dòng)對(duì)新情況、新方式進(jìn)行了解。企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)部門加大資金投入，及時(shí)更新其所使用的財(cái)務(wù)計(jì)算相關(guān)軟件，為財(cái)會(huì)人員更快適應(yīng)新情況提供良好條件。

（四）合理處理企業(yè)資產(chǎn)

營(yíng)改增使得企業(yè)將全部資產(chǎn)進(jìn)行分類核算處理，以應(yīng)對(duì)新政策的具體實(shí)施。固定資產(chǎn)在企業(yè)進(jìn)購(gòu)方面所占比重越多，其抵扣的增值稅也就越多，建筑企業(yè)應(yīng)在具體政策頒布之前做好準(zhǔn)備，按兵不動(dòng)或針對(duì)企業(yè)情況進(jìn)購(gòu)，合理處理企業(yè)資產(chǎn)中固定資產(chǎn)比例。

五、結(jié)束語(yǔ)

營(yíng)改增對(duì)建筑企業(yè)的納稅情況以及企業(yè)內(nèi)部管理水平、企業(yè)運(yùn)營(yíng)方式等方面都產(chǎn)生了或多或少的影響，建筑企業(yè)尤其是中鐵十六局集團(tuán)此種大型企業(yè)應(yīng)對(duì)新潮流更要認(rèn)真仔細(xì)，把握機(jī)遇，從容應(yīng)對(duì)來(lái)自各方面的挑戰(zhàn)，實(shí)施各種改革方案及應(yīng)對(duì)措施，將企業(yè)更完美的融入新時(shí)代。

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（作者單位：中鐵十六局集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心）

作。如，企業(yè)需要對(duì)成本與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理分析，明確以經(jīng)營(yíng)成本為主的成本變動(dòng)是否符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況。如果成本增長(zhǎng)過(guò)快，需要及時(shí)的查詢?cè)颍肪控?zé)任人責(zé)任，進(jìn)而不斷地完善改進(jìn)成本費(fèi)用內(nèi)控體系，以此達(dá)到更優(yōu)效果。當(dāng)然，企業(yè)還需要構(gòu)建財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)，系統(tǒng)地構(gòu)建覆蓋完全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，配合內(nèi)部控制開(kāi)展，降低風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)還要確保內(nèi)部控制部門與各個(gè)部門加強(qiáng)聯(lián)系，做好相應(yīng)的溝通，不能到用時(shí)都不知該找誰(shuí)，屬于誰(shuí)的管轄范圍；另外也需要和公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，希望領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)做處一些系統(tǒng)的規(guī)范?？梢越柚F(xiàn)代化手段，利用信息系統(tǒng)等強(qiáng)化各部門及人員的信息分享與部門協(xié)作，為財(cái)務(wù)為核心的內(nèi)部控制改進(jìn)奠定基礎(chǔ)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

提升電力企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行的關(guān)鍵方法即為改善企業(yè)的監(jiān)管方式與獎(jiǎng)懲措施。電力企業(yè)需要確保公司內(nèi)部每個(gè)部門在這方面的職責(zé)和任務(wù)，詳細(xì)分化各個(gè)職能分支人員的責(zé)任內(nèi)容。提高個(gè)體和團(tuán)體人員非被動(dòng)的執(zhí)行內(nèi)部?jī)?nèi)控的能力并協(xié)調(diào)不同個(gè)體完成各自的職責(zé)。若有對(duì)內(nèi)部控制方案執(zhí)行態(tài)度消極者或不配合的人，應(yīng)處以適當(dāng)?shù)呐u(píng)教育乃至懲罰。以此保證每個(gè)部門或個(gè)體對(duì)內(nèi)控的配合。當(dāng)然，電力企業(yè)還有必要系統(tǒng)加強(qiáng)資產(chǎn)內(nèi)部控制體系，注重對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，分析控制失效的原因并及時(shí)加以改進(jìn)。

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（作者單位：華能平?jīng)霭l(fā)電有限責(zé)任公司）

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