文/馬玉霞

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從審計視角談科研創(chuàng)新能力與財務管理的提高方法

文/馬玉霞

摘要：科研事業(yè)單位為科學研究的主要基地。國家對科研事業(yè)單位經(jīng)費投入逐漸增加，如何讓這些科研經(jīng)費得到科學合理管理日趨緊迫。本文主要從審計視角就當前科研事業(yè)單位在科研管理上存在的問題及改進措施進行簡單闡述。

關鍵詞：審計視角；科研經(jīng)費；財務管理；經(jīng)費管理

改革開放后，我國科技創(chuàng)新體系日益增強，科研事業(yè)單位每年在科研上的經(jīng)費投入逐年增加?？蒲薪?jīng)費是科研事業(yè)單位科技創(chuàng)新能力提高，科技進步的一個重要保障[1]。但當前科研事業(yè)單位科研經(jīng)費使用效率差，存在很多問題，亟需改進。

一、 科研事業(yè)單位科研經(jīng)費管理過程中面臨的問題

（一） 經(jīng)費濫用嚴重

目前，盡管一些單位界定了科研經(jīng)費收支使用范疇，但經(jīng)費使用者挖空心思多報經(jīng)費，一些項目負責人甚至虛增參加人員，經(jīng)費使用者混報、濫報，套取科研經(jīng)費現(xiàn)象仍很嚴重。

（二）預算編制浮夸

很多科研工作者對預算編制流程不了解，經(jīng)費預算編制反映不出項目實際進展情況。一些人基于多報銷考慮，經(jīng)費預算編制沒有節(jié)約，經(jīng)費預算同最初的預算間存在很大差距。

（三） 固定資產(chǎn)管理不善

儀器設備等最初設備為企業(yè)固定資產(chǎn)，但這些支出沒有入賬，有些盡管入賬，但科研人員多據(jù)為己有，使得科研經(jīng)費管理不善，造成可很多浪費。

（四）監(jiān)督管理不善

在科研經(jīng)費使用上沒有完善的監(jiān)督管理機制，沒有相關績效考核體系，不能對經(jīng)費開支狀況績效綜合考核評價，使得科研資金的使用效率低下。

二、科研創(chuàng)新能力與財務管理的提高方法

（一）完善經(jīng)費管理制度

對科研經(jīng)費，各科研事業(yè)單位需根據(jù)本單位實際情況制定相應經(jīng)費管理制度，明確經(jīng)費支出標準，確定審批權限，對科研人員進行法治教育，對弄虛作假，亂支濫用人員嚴格懲罰。這樣各科研事業(yè)單位科研人員的科研經(jīng)費申請才有章可循，才能對科研經(jīng)費進行有效管理。

（二）建立經(jīng)費內(nèi)審機構

要加強科研經(jīng)費財務管理能力，各科研事業(yè)單位還需建立經(jīng)費內(nèi)審機構。內(nèi)審機構對本單位的高層直接負責，獨立行使審計職能，需對單位科研經(jīng)費的使用全程把關[2]。內(nèi)審人員需要向本單位的負責人定期匯報審計的狀況，最大限度違規(guī)行為發(fā)生的幾率。內(nèi)審機構人員需定崗定員，責任落實到個人，嚴格遵守審計機制，避免審計風險。審計部門還需設立舉報熱線，審計部門一旦接到舉報，需及時成立審查小組，派專人對案件調(diào)查處理，并將調(diào)查結果及時反饋給相關人員，這樣才能最大限度防止科研經(jīng)費浪費。

（三） 完善經(jīng)費審計報告

當前很多會計師事務所在科研課題審計報告驗收時不負責任，因此科研事業(yè)單位科研項目驗收審計不能完全依賴會計師事務所，需讓本單位內(nèi)審人員援用自身專業(yè)技能對科研經(jīng)費嚴格把關，將經(jīng)費真實狀況反映給領導；對單位重大科研課題需參與到會計師事務所審計驗收工作中，監(jiān)督鑒定質(zhì)量，對經(jīng)費審計報告不斷完善。

（四） 提高績效審計意識

績效審計同領導科學決策及資金合理使用直接相關，要做好對科研經(jīng)費的創(chuàng)新管理必須提高單位人員的績效審計意識，創(chuàng)建“績效優(yōu)先”的評價機制。具體應做到：

1.項目立項階段需強化預算績效目標，對科研經(jīng)費預算不但要從項目可行性進行評價，還要對績效目標進行細化及量化，確保經(jīng)費預算科學合理[3]；

2.項目執(zhí)行階段需注重經(jīng)濟效益間的統(tǒng)一，確保項目能正常運行情況下優(yōu)先考慮項目投資是否經(jīng)濟，對投資規(guī)模進行監(jiān)控。條件允許下需重視項目合理性，如果項目沒有明顯經(jīng)濟效益，需重視項目社會效益；

3.項目完成階段需制定并完善財務的支出約束機制，對績效進行強化追蹤，將審計結果同年度考核有機結合，從實踐中不斷增強人員的績效審計意識，從而在單位內(nèi)部形成績效審計管理的全面文化氛圍，不斷提高單位科研經(jīng)費的配置及使用績效。

（五）增強內(nèi)審人員素質(zhì)

內(nèi)審人員需具備宏觀經(jīng)濟知識及透視能力，實踐經(jīng)驗豐富，對審計工作需由高度責任感及敬業(yè)精神，擁有敏銳判斷力。內(nèi)審人員素質(zhì)高低同審計效果及審計質(zhì)量直接相關。要提高科研經(jīng)費管理水平，企業(yè)單位需做到：

1.對內(nèi)審人員進行科學合理配置，確保內(nèi)審人員既擁有財務、審計能力，又熟悉計算機應用。

2.在審計過程中還要不斷挖掘內(nèi)審人員的工作潛力，對內(nèi)審人員進行嚴格崗位培訓，確保內(nèi)審隊伍穩(wěn)定有序。

3.企業(yè)單位還要同社會審計組織、審計機關保持密切聯(lián)系，要同這些組織機關對審計方法、審計經(jīng)驗進行交流，促進本單位審計能力及審計質(zhì)量的提高。

4.強化各個科研業(yè)務部門間的聯(lián)系交流，讓科研部門了解彼此工作流程，在工作中互相監(jiān)督，借此增進各部門對內(nèi)審部門的支持及理解。

總之，各科研事業(yè)單位只有正視科研經(jīng)費管理中存在的問題，并根據(jù)這些問題制定針對性性改進措施，才能提高單位科研創(chuàng)新能力與財務管理能力。

參考文獻：

[1] 郝鳳林, 管華宇.審計視角下高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題及其措施[J].華北科技學院學報, 2013（2）:115-117.

[2] 方竺乾.基于民間審計視角下高校財務管理研究[J].江蘇商論, 2014（5）:227.

[3] 李傳奎.基于財務分析視角的銀行信貸風險識別和防范研究[J].金融經(jīng)濟：理論版, 2014（22）:85-86.

（作者單位：吉林省琿春市審計局）