文/林彥

淺議國(guó)有支付改革下的基層財(cái)務(wù)管理工作

文/林彥

這些年來(lái)，國(guó)有支付進(jìn)行國(guó)庫(kù)集中支付的改革，這項(xiàng)改革對(duì)于國(guó)庫(kù)資產(chǎn)的管理起到了一定的積極作用，有效的提高了國(guó)有資產(chǎn)的利用率。國(guó)庫(kù)集中支付制度由國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家引入國(guó)內(nèi)，是目前較為先進(jìn)的財(cái)政管理制度。該制度從2001年以來(lái)開(kāi)始實(shí)行，已經(jīng)得到了各個(gè)方面的廣泛關(guān)注。通過(guò)各個(gè)財(cái)政機(jī)關(guān)的共同努力，該項(xiàng)制度改革獲得明顯的成就，極大的增強(qiáng)了國(guó)家財(cái)政管理能力及其管理水平，對(duì)于徹底根治腐敗問(wèn)題發(fā)揮非常積極的現(xiàn)實(shí)作用。對(duì)此本文對(duì)于國(guó)有支付改革下的基層財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展了深入研究，首先簡(jiǎn)單介紹了國(guó)庫(kù)制度改革相關(guān)情況，進(jìn)而對(duì)于國(guó)庫(kù)集中支付制度改革所起到的積極作用進(jìn)行詳細(xì)的闡述，最后提出了一系列強(qiáng)化基層財(cái)務(wù)管理工作的措施，以此更好的應(yīng)對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付改革。

國(guó)有支付改革；基層財(cái)務(wù)管理工作；國(guó)庫(kù)集中支付制度

“十二五”期間，財(cái)務(wù)部發(fā)布了集中支付制度改革的相關(guān)通知，在通知中明確了國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的詳細(xì)要求，也就是全面推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付制度的進(jìn)一步改革，拓展改革的范圍和層級(jí)，將中央預(yù)算機(jī)關(guān)、一般預(yù)算、政府性基金以及國(guó)有經(jīng)營(yíng)的預(yù)算資金進(jìn)行國(guó)庫(kù)集中支付囊括到國(guó)庫(kù)集中支付范疇，有效提升了預(yù)算執(zhí)行效率以及均衡性，同時(shí)切實(shí)根據(jù)國(guó)庫(kù)集中制度對(duì)資金支付進(jìn)行明確的規(guī)定。國(guó)庫(kù)集中支付制度的進(jìn)一步改革，對(duì)基層的財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展高效的監(jiān)控起到了很大的促進(jìn)作用，對(duì)財(cái)政資金的利用進(jìn)行有效的規(guī)范，強(qiáng)化了基層機(jī)關(guān)的預(yù)算執(zhí)行力度。但是，國(guó)庫(kù)集中支付制度改革開(kāi)展之后，基層單位對(duì)于如何強(qiáng)化自身的財(cái)務(wù)管理工作存有很大的疑慮，所以，本文針對(duì)國(guó)有支付改制之后，基層財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展深入的研究，希望可以促進(jìn)基層機(jī)關(guān)自身財(cái)務(wù)管理工作的有效進(jìn)行，優(yōu)化和改善國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用。

一、國(guó)庫(kù)集中支付改革概述

從本質(zhì)上講，國(guó)庫(kù)集中支付屬于一項(xiàng)全新的財(cái)政制度，該支付制度運(yùn)行的基礎(chǔ)是單一賬戶體系，同時(shí)由財(cái)務(wù)支付信息平臺(tái)以及實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)所支持的，再由預(yù)算機(jī)關(guān)進(jìn)行申請(qǐng)，在國(guó)庫(kù)集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)或者預(yù)算機(jī)關(guān)審核通過(guò)之后，利用其基礎(chǔ)賬戶體系向收款人交付資金的一種過(guò)程［1］。國(guó)庫(kù)集中支付涵蓋多項(xiàng)內(nèi)容，比如物資以及服務(wù)購(gòu)置費(fèi)用支付，工程購(gòu)置費(fèi)用支付、工資費(fèi)用支付等有關(guān)預(yù)算內(nèi)支付，同時(shí)還涉及多項(xiàng)預(yù)算外支付［2］。國(guó)庫(kù)集中支付改革并非一蹴而就的，也是經(jīng)歷了很長(zhǎng)時(shí)間的研究和應(yīng)用的結(jié)果。這一支付制度從1998年開(kāi)始進(jìn)行改革，在當(dāng)年的人大常委十次會(huì)議中對(duì)預(yù)算編制、落實(shí)、監(jiān)督等問(wèn)題相關(guān)要求初步予以明確，這項(xiàng)要求激起了社會(huì)各界對(duì)財(cái)政支付制度管理有關(guān)改革問(wèn)題的廣泛關(guān)注和重視。直到2000年，在財(cái)稅研討會(huì)議召開(kāi)，在會(huì)議中明確的指出財(cái)政預(yù)算管理制度有關(guān)構(gòu)建活動(dòng)問(wèn)題，建議積極的實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度。2001年，國(guó)家財(cái)政部開(kāi)始著力推動(dòng)實(shí)行這一制度的實(shí)行及其相關(guān)改革工作，同時(shí)將這一改革工作作為財(cái)政改革重要任務(wù)積極的推行，通過(guò)了兩個(gè)五年計(jì)劃時(shí)間的改革和發(fā)展，該財(cái)政收支制度逐步發(fā)展成為具備一定背景的財(cái)政管理機(jī)制，同時(shí)對(duì)于基層財(cái)務(wù)管理的規(guī)范工作發(fā)揮巨大的積極作用。

此外，市場(chǎng)對(duì)于資源分配工作起到基礎(chǔ)性作用，但是在一定情況下，市場(chǎng)的作用也會(huì)失去效用。要想補(bǔ)償市場(chǎng)的失效情況，政府必須加強(qiáng)宏觀調(diào)控，而此時(shí)，政府宏觀調(diào)控力度由實(shí)行者自身的財(cái)力資本所決定。以往的國(guó)庫(kù)支付制度實(shí)行的過(guò)程中，國(guó)庫(kù)資金會(huì)按照一定的期限被劃撥給預(yù)算機(jī)關(guān)，這種情況使得財(cái)政資金管理難以集中，在很大程度上降低了國(guó)家的財(cái)力，由此使得國(guó)家的宏觀調(diào)控力度大大減弱。而進(jìn)行支付制度改革之后，基層單位開(kāi)始實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，首先需要財(cái)政機(jī)關(guān)在中央銀行設(shè)置單一的資金賬戶，確保中央銀行國(guó)庫(kù)賬戶中保持相對(duì)充足的庫(kù)存余額，一方面對(duì)于中央銀行基礎(chǔ)貨幣的完整以及央行貨幣政策的執(zhí)行力度非常有利，另一方面可以有效的防止因?yàn)檎Y金經(jīng)由商業(yè)銀行直接流入金融市場(chǎng)，加強(qiáng)社會(huì)資金的供應(yīng)量，由此可以降低商業(yè)銀行操作給中央銀行貨幣政策造成的沖擊，優(yōu)化了中央銀行貨幣政策的執(zhí)行成效。

二、國(guó)庫(kù)集中支付改革對(duì)基層財(cái)務(wù)管理工作的影響

（一）有效地提高了財(cái)政的調(diào)控力度

在過(guò)去的國(guó)庫(kù)支付機(jī)制下，預(yù)算機(jī)關(guān)向上級(jí)財(cái)政機(jī)構(gòu)進(jìn)行相關(guān)預(yù)算撥款申請(qǐng)，財(cái)政部門將資金支付給預(yù)算機(jī)關(guān)，在通過(guò)層出各級(jí)預(yù)算單位逐級(jí)下?lián)芨兜交鶎涌铐?xiàng)使用單位。這項(xiàng)傳統(tǒng)的國(guó)庫(kù)支付制度需要將國(guó)庫(kù)撥付的財(cái)政資金通過(guò)各級(jí)預(yù)算機(jī)關(guān)單位賬戶進(jìn)行“中轉(zhuǎn)”，涉及的資金調(diào)撥環(huán)節(jié)非常繁雜，資金流轉(zhuǎn)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，最終導(dǎo)致資金的使用效率大大下降。在此過(guò)程中，集中國(guó)庫(kù)收付支付把需要撥付的資金進(jìn)行集中，統(tǒng)一到各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)，在中央銀行或者通過(guò)相關(guān)批準(zhǔn)的國(guó)有商業(yè)銀行設(shè)置的單一賬戶體系中，一旦開(kāi)始進(jìn)行支付，財(cái)政資金通過(guò)國(guó)庫(kù)指定的單一銀行賬戶向勞務(wù)提供單位以及商品供應(yīng)企業(yè)直接撥付款項(xiàng)，而以往支付制度涉及多環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)賬將不復(fù)存在，使得財(cái)政資金支付方式得到較大程度的簡(jiǎn)化，由此使得財(cái)政資金的利用效率大為提升。國(guó)庫(kù)支付制度得到了相應(yīng)的改革之后，集中單一賬戶體系最終取代了基層機(jī)關(guān)內(nèi)部的單位賬戶，將國(guó)庫(kù)支付制度改革之前存在的預(yù)算機(jī)關(guān)多賬戶現(xiàn)象以及隨意支取財(cái)政資金的惡劣情況進(jìn)行有效的改善，基層機(jī)構(gòu)有關(guān)資金的使用情況得到了很大程度的加強(qiáng)，財(cái)政資金利用效率出現(xiàn)了顯著提升，由此從根本上完成了調(diào)控經(jīng)濟(jì)的財(cái)政目標(biāo)，很好的刺激了地區(qū)以及全社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）強(qiáng)化了基層單位的預(yù)算執(zhí)行力度

國(guó)庫(kù)集中支付改革之后，將過(guò)去財(cái)政資金逐級(jí)下?lián)艿馁Y金支付模式進(jìn)行了轉(zhuǎn)變，開(kāi)始采用國(guó)庫(kù)單一賬戶管理國(guó)有資金管理體系。高效實(shí)行這一管理體系，可以有效監(jiān)控基層資金由預(yù)算配置、支付到用款單位開(kāi)設(shè)的賬戶這一全過(guò)程［4］。在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中可以制定完善的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（定額），由此提升了預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)化，而基層單位則按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算，同時(shí)對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，實(shí)時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行情況，確保預(yù)算執(zhí)行力度的加強(qiáng)。

（三）強(qiáng)化了對(duì)基層部門的財(cái)務(wù)監(jiān)督

國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)行之后，基層資金的使用更加透明、公開(kāi)，中央財(cái)政機(jī)關(guān)可以對(duì)基層財(cái)政資金的使用可以進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)于各級(jí)單位出現(xiàn)的違規(guī)資金使用情況進(jìn)行嚴(yán)密的管控。關(guān)于基層機(jī)關(guān)物資采購(gòu)問(wèn)題，特別是政府方面的物資采購(gòu)問(wèn)題，中央財(cái)政明確規(guī)定其相關(guān)物資采購(gòu)費(fèi)用的使用情況，規(guī)定相關(guān)政府部門在進(jìn)行采購(gòu)款項(xiàng)使用規(guī)劃以及資金支付情況申報(bào)時(shí)，必須按照正規(guī)的程序進(jìn)行，提供正規(guī)的審批手續(xù)。由此我們可以知道，支付制度的改革可以對(duì)基層機(jī)構(gòu)的采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行合理的規(guī)范，對(duì)于基層財(cái)務(wù)管理的規(guī)范開(kāi)展起到很大的促進(jìn)作用。此外，國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)財(cái)政資金的進(jìn)行集中，基層機(jī)關(guān)單位相關(guān)資金全部在同一的賬戶中集中，各個(gè)基層單位賬戶都屬于零余額賬戶［5］。各個(gè)機(jī)關(guān)在進(jìn)行財(cái)政資金申請(qǐng)以及支付時(shí)，會(huì)由財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、國(guó)庫(kù)支付中心等各級(jí)管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)控，同時(shí)一旦資金審批通過(guò)，需要根據(jù)相關(guān)審批通過(guò)的資金使用計(jì)劃以及額度使用財(cái)政資金。由此，對(duì)基層機(jī)構(gòu)存在的財(cái)政資金轉(zhuǎn)移、挪用、轉(zhuǎn)移等情況進(jìn)行有效的遏制，切實(shí)保障了財(cái)政資金的使用，從而極大的強(qiáng)化了基層機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的開(kāi)展［6］。

三、國(guó)庫(kù)集中支付改革后如何加強(qiáng)基層財(cái)務(wù)管理工作

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理，完善預(yù)算管理體制

基層單位常常缺乏較為完備的財(cái)務(wù)管理制度，尤其是預(yù)算管理制度，導(dǎo)致國(guó)庫(kù)集中支付制度無(wú)法得到有效的實(shí)施。為了確保國(guó)庫(kù)集中支付制度進(jìn)一步的執(zhí)行和落實(shí)，必須制定科學(xué)的部門預(yù)算，加強(qiáng)相關(guān)預(yù)算制度進(jìn)行完善和優(yōu)化。具體可以以下幾點(diǎn)著手做起：①有關(guān)時(shí)間問(wèn)題，基層機(jī)關(guān)在確保預(yù)算編制的前期下，提前完成預(yù)算編制工作，盡可能確保提前一年完成編制工作，同時(shí)保障預(yù)算批復(fù)及時(shí)完成，由此才可以確保資金得以及時(shí)劃撥。②摒棄過(guò)去滯后的思想觀念，切實(shí)結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際，將預(yù)算編制由被動(dòng)轉(zhuǎn)為主動(dòng)，促進(jìn)預(yù)算準(zhǔn)確性的顯著提升，充分發(fā)揮預(yù)算自身的能動(dòng)性［7］。③應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確把握基層單位的發(fā)展實(shí)際，結(jié)合費(fèi)用支出要求支出預(yù)算編制工作，有效的反映單位的經(jīng)費(fèi)需求以及詳細(xì)的經(jīng)費(fèi)安排計(jì)劃。此外，預(yù)算管理核心在“全面”，必須做到全員參與，全業(yè)務(wù)、全過(guò)程實(shí)施監(jiān)控。在預(yù)算管理過(guò)程總，只有單位全體工作人員參與其中才可以促進(jìn)預(yù)算質(zhì)量和效率的提升，所以，全體工作人員必須全力配合，對(duì)此需要建立高效的考評(píng)制度，以此來(lái)激發(fā)員工的積極性。在提升預(yù)算質(zhì)量時(shí)，需要注意下面幾點(diǎn)，其一，全面，也就是必須有相應(yīng)的預(yù)算才可以進(jìn)行列支，一切開(kāi)支必須有對(duì)應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目，反之不允許開(kāi)支。如，需要購(gòu)買打印機(jī)，但是預(yù)算項(xiàng)目中沒(méi)有這一項(xiàng)，則不能開(kāi)支，也不能轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌猛?，也不可事后再向有關(guān)部門報(bào)賬，下一年進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，必須充分考慮這一點(diǎn)。其二，透明，單位的一切預(yù)算開(kāi)支必須是公開(kāi)透明，同時(shí)著力進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算級(jí)次，保障預(yù)算簡(jiǎn)單明了，百姓可以很好理解。其三，權(quán)威，必須維護(hù)《預(yù)算法》的權(quán)威，一旦出現(xiàn)違法行為，立即予以降級(jí)、撤職、開(kāi)除等處理，不再是進(jìn)行簡(jiǎn)單的告誡。

（二）強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，妥善做好各項(xiàng)支付工作

在進(jìn)行國(guó)庫(kù)集中支付改革之前，各個(gè)基層機(jī)構(gòu)的相關(guān)財(cái)政資金支出以及管理，基本是由原有的銀行賬戶自由進(jìn)行使用以及轉(zhuǎn)賬管理，在此過(guò)程中對(duì)應(yīng)的監(jiān)督工作較為欠缺。在國(guó)庫(kù)集中支付制度執(zhí)行之后，基層財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)必須加強(qiáng)自身的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，將相關(guān)支出活動(dòng)切實(shí)做到位。詳細(xì)的講，要求嚴(yán)格審核過(guò)去的原始憑證的完整性以及合法性，對(duì)自身的資金使用安全性進(jìn)行強(qiáng)化控制，對(duì)其債券債務(wù)關(guān)系進(jìn)行有效規(guī)范［8］。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行款項(xiàng)使用支付、使用手續(xù)的辦理的過(guò)程中，要求結(jié)合國(guó)庫(kù)集中支付規(guī)定，按照規(guī)定的支付方式以及授權(quán)項(xiàng)目進(jìn)行正確使用。對(duì)財(cái)政資金支出進(jìn)行強(qiáng)化控制，根據(jù)量入為出的原則，最大限度的發(fā)揮財(cái)政資金的效益，這是國(guó)庫(kù)集中支付制度的執(zhí)行對(duì)于基層財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)指出的相關(guān)要求，這也是基層機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)完成的工作。此外對(duì)自身財(cái)政資金進(jìn)行嚴(yán)格審批，同時(shí)對(duì)相關(guān)審核流程以及各個(gè)部門審批權(quán)限進(jìn)行明確的規(guī)定，切實(shí)規(guī)避“一權(quán)獨(dú)大”情況的出現(xiàn)；最后，嚴(yán)格執(zhí)行?？顚Ｓ弥贫?，保障財(cái)政資金的使用方向以及項(xiàng)目合理合法，防止出現(xiàn)財(cái)政資金截留情況的發(fā)生。

（三）以人為本，培養(yǎng)高素質(zhì)專業(yè)人才

當(dāng)今時(shí)代是信息知識(shí)時(shí)代，尤其是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，這使得基層的國(guó)庫(kù)集中支付制度改革工作難度進(jìn)一步加大，使得基層的改革工作面對(duì)更大的挑戰(zhàn)。國(guó)庫(kù)集中制度的實(shí)際運(yùn)行無(wú)法離開(kāi)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，財(cái)政資金預(yù)算的申請(qǐng)到資金支出這一財(cái)政資金的流動(dòng)全過(guò)程都是由計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)完成的，所以該制度必須切實(shí)依賴信息化平臺(tái)才能正常運(yùn)行。因此，基層機(jī)關(guān)在組織自身財(cái)務(wù)管理時(shí)，不僅需要擁有相關(guān)財(cái)務(wù)專業(yè)人才，此外還需要全面具備財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)以及信息管理等素養(yǎng)的綜合型人才，對(duì)此要求基層機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極的引入高素質(zhì)的專業(yè)性人才，同時(shí)還需要切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作者計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)代化信息技術(shù)的掌握和學(xué)習(xí)，由此實(shí)現(xiàn)促進(jìn)工作人員綜合素質(zhì)的提升。

（四）全面提升基層財(cái)政管理和服務(wù)水平

基層機(jī)構(gòu)的財(cái)政資金支出相關(guān)管理工作可以從下面幾點(diǎn)著手做起：首先，編制嚴(yán)密的財(cái)務(wù)計(jì)劃，同時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行該計(jì)劃，有效保障機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)規(guī)劃自身的有效性；其次，應(yīng)當(dāng)建立滿足各個(gè)機(jī)構(gòu)自身需求的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)這項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)必須上報(bào)上級(jí)財(cái)政部門進(jìn)行審核，確保審核過(guò)關(guān)才可以實(shí)行［9］。此外根據(jù)《預(yù)算法》的要求，各級(jí)政府一方面需要對(duì)上級(jí)部門負(fù)責(zé)，另一方面需要對(duì)百姓負(fù)責(zé)。政府必須將自身各項(xiàng)開(kāi)支進(jìn)行公開(kāi)，接受全社會(huì)的監(jiān)督，一旦群眾發(fā)現(xiàn)開(kāi)支疑問(wèn)或者亂花錢現(xiàn)象，必須立即追責(zé)。在《預(yù)算法》的實(shí)行，從制度層面對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)的公開(kāi)進(jìn)行有效的規(guī)范；必須對(duì)預(yù)算各個(gè)層級(jí)信息均必須公開(kāi)，同時(shí)通過(guò)通俗易懂的方式對(duì)預(yù)決算內(nèi)容進(jìn)行闡述，同預(yù)決算一并公開(kāi)；應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的運(yùn)行機(jī)制，需要切實(shí)建立健全預(yù)算監(jiān)督機(jī)制、預(yù)算考評(píng)機(jī)制、以及預(yù)算公開(kāi)問(wèn)責(zé)機(jī)制等，同時(shí)將預(yù)算相關(guān)制度歸入政績(jī)考核體系中。預(yù)算在財(cái)政職能定位一定的得以明確，在此政府執(zhí)政面臨新的要求，政府必須切實(shí)提升自身的財(cái)政預(yù)算管理能力。進(jìn)一步規(guī)范了國(guó)庫(kù)收支制度，提升了財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)等防范能力，切實(shí)保障財(cái)政資金的安全，切實(shí)提高財(cái)政資金收益

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