康 晶 汪 巖

(國網阜陽供電公司財務資產部，安徽 阜陽 236017)

財務稽核是公司內部財務稽核機構和人員以國家法律法規(guī)、企業(yè)會計準則、企業(yè)內部控制相關規(guī)范以及公司規(guī)章制度等為依據(jù)，對本單位及所屬單位財務收支的合法性和合規(guī)性、財務信息的真實性和完整性、經營活動的效率和效果、內部控制的合理性和有效性等實施的財務監(jiān)督和檢查。

1 供電企業(yè)財務稽核的重要性

1.1 財務稽核是供電企業(yè)提高財務管理水平的重要手段

通過組織開展財務稽核工作，供電企業(yè)能夠及時糾正或者制止日常會計核算工作中的疏忽、錯誤，有效地防止差錯和舞弊，保證會計資料的真實、準確，提高會計核算工作的質量，保證財務工作的效率和效果。

1.2 財務稽核是供電企業(yè)強化財務內部控制的一項重要工作

通過組織開展財務稽核工作，供電企業(yè)能夠實時監(jiān)控財務收支行為，及時發(fā)現(xiàn)經營管理問題和內部控制薄弱環(huán)節(jié)，糾正違規(guī)行為，促進企業(yè)提高經營管理水平，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

1.3 財務稽核是供電企業(yè)防范財務風險的重要手段

通過加強財務稽核工作，有利于供電企業(yè)建立財務風險預警機制，有利于供電企業(yè)按照分工合作、科學管理的原則來防范財務風險，完善財務風險防控機制。

2 財務稽核在供電企業(yè)管理中的應用

2.1 完善財務稽核制度

為落實依法治企工作要求，進一步規(guī)范財務稽核工作，加強公司系統(tǒng)各單位財務、會計基礎管理工作，進一步提高財務管理水平，強化企業(yè)財務監(jiān)督工作，健全企業(yè)內部監(jiān)督機制，正確評價企業(yè)的經營成果，保障公司經營戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，公司總部統(tǒng)一制定了財務稽核管理辦法。辦法對財務稽核的組織機構與職責分工、工作內容與方式、工作程序、要求、監(jiān)督與考核進行明確，為公司系統(tǒng)組織開展財務稽核工作提供了制度保障。

2.2 財務稽核工作的組織

供電企業(yè)的財務稽核工作按照統(tǒng)一組織、分級負責的原則實施。公司系統(tǒng)各單位按照《中華人民共和國會計法》和公司“三集五大”體系建設要求，建立健全財務稽核組織體系，確保財務稽核工作有序開展。公司總部和省級公司在財務部門內設財務稽核機構，其他單位根據(jù)需要在財務部門內部設置會計稽核崗位，配備專職或兼職稽核人員。

2.3 財務稽核工作計劃

精心的組織和周密的計劃是保證完成各項財務稽核工作的前提。公司系統(tǒng)各單位應根據(jù)上級單位年度財務稽核重點，結合本單位的實際制定本單位財務稽核工作規(guī)劃和年度工作計劃。在財務專項檢查工作開展前，要針對稽核工作需要制定合理的實施方案，選擇專業(yè)的稽核人員，組成專業(yè)的稽核小組，了解被稽核工作單位的實際情況和工作關鍵點、明確財務稽核重點內容、縮小抽樣范圍、提高稽核工作效率和工作效果。

2.4 財務稽核工作方式

按工作方式供電企業(yè)的財務稽核分為日?；伺c專項檢查。其中日?；耸枪╇娖髽I(yè)自行組織實施的常規(guī)性、持續(xù)性財務稽核，由財務稽核崗位每月對會計憑證、賬簿、財務報表等相關會計資料，以及對會計崗位設置、會計核算、財務報告、檔案管理等的審核，促進日常財務工作的真實、合法、合規(guī)。財務專項檢查是由供電企業(yè)組織實施的，針對工作中某一或某些方面的重點問題，對所屬單位進行的監(jiān)督檢查。

按組織方式供電企業(yè)的財務稽核分為在線稽核與現(xiàn)場稽核。在線稽核是稽核工作的輔助工具和有效手段，是通過運用計算機網絡、通訊網絡等現(xiàn)代科學技術，借助由基礎數(shù)據(jù)庫、規(guī)則庫、知識庫、人員庫等功能模塊，實施的在線稽核和監(jiān)控，在線稽核目前已經成為供電企業(yè)財務稽核的主要方式。現(xiàn)場稽核是稽核人員直接深入到現(xiàn)場進行監(jiān)督檢查的一種形式。

2.5 加強財務稽核隊伍建設

高素質的稽核團隊是保障財務稽核工作實效的關鍵，公司系統(tǒng)建立統(tǒng)一的財務稽核人員信息管理庫，對稽核人員實行統(tǒng)一管理和調配，根據(jù)當前形勢的變化和有關管理、制度的變化，有計劃的對財務稽核人員進行專業(yè)、針對性的培訓工作，擴大財務稽核人員隊伍，增加財務稽核人員的知識儲備，不斷提高財務稽核人員稽核監(jiān)督水平。

3 當前供電企業(yè)財務稽核工作存在的不足

3.1 在線稽核規(guī)則需要進一步完善

供電企業(yè)在線稽核目前存在稽核規(guī)則設計不合理，稽核規(guī)則無法滿足實際需要，稽核結果有誤等問題，需要對稽核規(guī)則進行更新維護。

3.2 業(yè)務稽核的深度和廣度需要進一步擴展

隨著供電企業(yè)財融合工作的逐步推進，物資、工程、電價等前端業(yè)務的規(guī)范性對財務的規(guī)范性起到關鍵的決定作用，需要重點關注物資采購計劃編制是否準確、合理；是否存在物資積壓，是否及時盤活利庫；工程預算編制是否準確，驗收決算轉資是否及時；營財數(shù)據(jù)是否一致等高風險環(huán)節(jié)。

3.3 財務稽核的預警功能需要進一步加強

供電企業(yè)財務稽核目前主要體現(xiàn)在事后查錯糾弊，對庫存物資居高不下、項目超預算仍繼續(xù)發(fā)生支出、工程項目未按時間節(jié)點投運、轉資、關閉等重要經濟業(yè)務及關鍵環(huán)節(jié)未能及時提示報錯，實現(xiàn)預警監(jiān)控。

3.4 財務稽核成果的應用需要進一步深化

當前供電企業(yè)財務稽核發(fā)現(xiàn)問題的整改很大程度還存在整改問題，未能系統(tǒng)的對出現(xiàn)問題的該類業(yè)務從源頭進行規(guī)范，并做到舉一反三，未能充分體現(xiàn)財務稽核成果的應用對健全內部監(jiān)督機制，防范和化解經營風險的作用。

4 供電企業(yè)進一步規(guī)范財務稽核工作的改進建議

4.1 是完善稽核規(guī)則，提升稽核規(guī)則實用性

在線稽核應自動設置稽核公式，每月定時稽核，及時反饋稽核內容，以便及時改進工作，增強在線稽核在各供電企業(yè)的適用性、易用性。

4.2 是財務稽核向前端業(yè)務延伸，提升業(yè)財融合度

財務稽核的重心由財務向業(yè)務傾斜，與各個業(yè)務系統(tǒng)銜接要更加緊密，重點關注物資采購計劃編制準確性、合理性；物資盤活利庫；工程預算編制準確性，驗收決算轉資及時性；營財數(shù)據(jù)一致性等高風險環(huán)節(jié)，并能反饋一些指導性的處理意見。

4.3 是建立事前預警機制，提高財務稽核的風險防控能力

擴展財務稽核的預警功能，使財務稽核從事后發(fā)現(xiàn)向事前防范轉變，從查錯糾弊向風險防控轉變，促進供電企業(yè)各層級的經營管理者、參與者增強依法治企意識。

4.4 是加大財務稽核人員配置，提升財務稽核力度

各級供電企業(yè)均應加大稽核人員的配置，配備足夠的專責、全面分析系統(tǒng)內風險點，確保財務稽核工作切實落到實處，促進財務稽核力度的提升。

4.5 是加大監(jiān)財聯(lián)動，提高稽核成果的應用

在開展財務專項檢查活動中監(jiān)財聯(lián)動，在規(guī)范供電企業(yè)財務管理工作的基礎上，達到強化財務監(jiān)督職能，健全內部監(jiān)督機制，防范和化解企業(yè)經營風險的目標。

5 結束語

財務稽核工作對供電企業(yè)規(guī)范財務管理意義重大，因此供電企業(yè)要不斷總結財務稽核工作的規(guī)律、經驗和不足，通過財務稽核工作的有效實施，提高企業(yè)自身綜合競爭力，使企業(yè)更加適應市場經濟和發(fā)展的競爭，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

[1] 劉利梅.財務稽核在電力企業(yè)財務管理中的應用[J].中國新技術新產品，2015，(11).

[2] 李艾玲.財務稽核在電力企業(yè)管理中的應用[J].寧夏電力，2008，(04).