尤 磊

（內(nèi)蒙古電力（集團(tuán)）有限責(zé)任公司，呼和浩特 010020）

如何提升電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力

尤 磊

（內(nèi)蒙古電力（集團(tuán)）有限責(zé)任公司，呼和浩特 010020）

電力企業(yè)作為國有企業(yè)有著與普通企業(yè)不同的特點(diǎn)，電力企業(yè)在我國經(jīng)營規(guī)模大，實(shí)力十分雄厚并且其運(yùn)營機(jī)構(gòu)龐大。如今相對落后的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展已經(jīng)不適應(yīng)如此龐大的企業(yè)，審計(jì)工作從獨(dú)立性、內(nèi)部制度到人員的配備都有種種的不足之處。隨著時代的發(fā)展，電力企業(yè)轉(zhuǎn)型之后自負(fù)盈虧。市場的風(fēng)險難料，經(jīng)營環(huán)境也時刻變化，這對內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的要求。本文提出幾點(diǎn)提高內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的建議。

電力企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；人員；業(yè)務(wù)能力

電力企業(yè)是國有企業(yè)的一面旗幟，內(nèi)部的審計(jì)工作是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督不可缺少的一項(xiàng)制衡機(jī)制。首先，能夠保證會計(jì)資料的準(zhǔn)確性和客觀性，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整；其次，審計(jì)部門在經(jīng)濟(jì)活動方面的全面及時的監(jiān)督才能保證企業(yè)內(nèi)部控制逐漸完善起來。所以，從各個方面來看，審計(jì)工作都是十分重要的。

1　內(nèi)部審計(jì)工作人員必須具備的綜合素質(zhì)

高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍才能帶來高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果。眾多的審計(jì)資源中最重要的就是人才。人才是一個根本性的要素?，F(xiàn)在管理手段已經(jīng)越來越智能化，審計(jì)人員必須具備適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的應(yīng)有素質(zhì)。隨著市場的多元化發(fā)展，產(chǎn)權(quán)關(guān)系也日益復(fù)雜，在經(jīng)濟(jì)方面用來作弊的方法越來越隱蔽，外加一些內(nèi)部審計(jì)信息不透明和種種條件的限制，越來越大的風(fēng)險將落在審計(jì)人員的身上。這種新形勢對審計(jì)人員提出了更高的要求。

內(nèi)部審計(jì)人員首先要具備職業(yè)道德修養(yǎng)，在防止出現(xiàn)錯誤的世界觀和道德價值觀的同時要具備較高的思想道德修養(yǎng)。對于自己的工作要有基本的責(zé)任感。從我國的內(nèi)部審計(jì)規(guī)則來看，內(nèi)部審計(jì)人員要有獨(dú)立性、自主性和客觀性，必須如實(shí)地報告相應(yīng)的審計(jì)結(jié)果。

在基本的道德修養(yǎng)上，還要求審計(jì)人員過硬的審計(jì)專業(yè)知識。第一，要有必要的學(xué)歷以及較為出色的業(yè)務(wù)能力。能夠熟悉企業(yè)經(jīng)營活動和內(nèi)部的控制。內(nèi)部審計(jì)人員只是擁有審計(jì)學(xué)理論功底是不夠的，必須掌握扎實(shí)的會計(jì)知識，了解企業(yè)的管理，明白經(jīng)濟(jì)法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，最好能夠擁有審計(jì)實(shí)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)。第二，內(nèi)部審計(jì)人員要有良好的溝通表達(dá)能力以及協(xié)調(diào)人際關(guān)系的能力。能夠處理好企業(yè)內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人的關(guān)系。第三，時代發(fā)展瞬息萬變，所以還要求內(nèi)部審計(jì)人員能夠有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)、掌握新知識和新技能的能力，可以與時俱進(jìn)，更新補(bǔ)充，自我學(xué)習(xí)。

企業(yè)在安排審計(jì)人員時要注意審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)。最好能夠把專業(yè)知識和管理、法律、工程等方面相互綜合，在年齡結(jié)構(gòu)方面，要合理搭配，最終才能有效保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。

2　內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平提升所面對的問題

首先是獨(dú)立性，審計(jì)機(jī)構(gòu)和被審計(jì)單位必須具有相互獨(dú)立性，只有在獨(dú)立性的前提下審計(jì)結(jié)果才能具有客觀性和公正性。但是目前審計(jì)部門和其他職能的部門在組織機(jī)構(gòu)中是平等的，有時候?qū)徲?jì)部門還要被其他部門在經(jīng)費(fèi)以及人員方面牽制，這就讓審計(jì)部門很難對各個部門展開審計(jì)工作。審計(jì)部門是企業(yè)下的一個部門，要服從領(lǐng)導(dǎo)的安排，包括審計(jì)工作人員的福利和工資也是直接由上層部門管理。在一定程度上給審計(jì)人員造成顧慮，最終影響了審計(jì)結(jié)果的公正性和真實(shí)性。審計(jì)部門的經(jīng)費(fèi)來源不能完全獨(dú)立于被審計(jì)的單位之外，這就使經(jīng)費(fèi)大都由管理層決定，有較強(qiáng)的隨意性。一旦出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)來源緊張的問題就不能順利進(jìn)行工作。在大環(huán)境保證的情況下，才能討論審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。企業(yè)管理意識存在著偏差，大多數(shù)的企業(yè)存在重攬輕管和時后核算的問題。電力企業(yè)的特殊性導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)力量相對不足。

3　提高電力企業(yè)審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平的措施

首先，組建一個經(jīng)驗(yàn)豐富并且業(yè)務(wù)熟練的企業(yè)內(nèi)審隊(duì)伍，只有擁有經(jīng)營管理能力、了解企業(yè)運(yùn)營、熟悉現(xiàn)代化信息技術(shù)及財經(jīng)審計(jì)方面知識的審計(jì)團(tuán)隊(duì)才能算是擁有一個優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)。適當(dāng)?shù)卦黾与娏ζ髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的規(guī)模，如果企業(yè)人事制度允許的話，可以建立合理的考核制度用于聘用和考核內(nèi)部審計(jì)人員。在招聘人員方面，企業(yè)不僅要考慮員工是否掌握審計(jì)知識和技能，還要看員工是否了解電力企業(yè)的運(yùn)營，投資及銷售等方面的問題。這就是說，要招聘的是企業(yè)內(nèi)審的復(fù)合型人才。復(fù)合型人才招聘在實(shí)際招聘過程中難以實(shí)現(xiàn)，所以要分類招聘各個專業(yè)領(lǐng)域的人才，最終確保整體人員具有技術(shù)上的互補(bǔ)性。另外，電力企業(yè)不但要擁有各個專業(yè)的人才，還要和各個相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的專家實(shí)現(xiàn)合作的關(guān)系，可以定期或者不定期地進(jìn)行咨詢相關(guān)專業(yè)的問題。合理的團(tuán)隊(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)建設(shè)加上優(yōu)秀的高層次、高技術(shù)審計(jì)人才，審計(jì)工作才能順應(yīng)時代發(fā)展保持長久的生命力。

其次，要經(jīng)常系統(tǒng)地培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員，培養(yǎng)他們的專業(yè)化素養(yǎng)。因?yàn)閷I(yè)知識不斷更新，而且內(nèi)部審計(jì)工作要求工作人員要有較高的知識儲備和道德修養(yǎng)。所以，必須定期結(jié)合相應(yīng)人員相應(yīng)專業(yè)的領(lǐng)域進(jìn)行有效的培訓(xùn)。在此之外，要提倡內(nèi)部審計(jì)人員自學(xué)一些相關(guān)的新知識，并制定相應(yīng)的薪資技能掛鉤制度。就是說當(dāng)業(yè)務(wù)人員擁有更強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力以及更高的資格證時給予更好的福利和更高的工資。內(nèi)部審計(jì)工作是十分強(qiáng)調(diào)實(shí)踐性的。所以在新員工加入時，要對其進(jìn)行必要的實(shí)踐訓(xùn)練和掛職鍛煉的機(jī)會。讓新員工更快地熟悉相關(guān)工作。另外，為了提高審計(jì)人員的素質(zhì)，可以請外部各級專業(yè)人才來合作、交流提高業(yè)務(wù)能力，廣泛學(xué)習(xí)別人的優(yōu)點(diǎn)。這樣不但能提高技術(shù)人員的素質(zhì)并且還能夠節(jié)約審計(jì)資源，降低審計(jì)成本。

再次，內(nèi)部審計(jì)人員的部門內(nèi)流動性水平也要提升。獨(dú)立性仍然是審計(jì)工作的一項(xiàng)基本準(zhǔn)則，在這個基礎(chǔ)之上，還要保證內(nèi)審工作人員有一定的流動性。比如：可以將一些其他部門崗位上的優(yōu)秀員工調(diào)到審計(jì)部門的崗位上，審計(jì)部門崗位上的一些優(yōu)秀的員工也可以推薦給別的部門的崗位上。對于特別優(yōu)秀的人員，可以推薦給安排到中高級的管理層。流動性可以使一些特殊性工作導(dǎo)致的壓力得到根本上的緩解。而且這樣的流動性對員工長遠(yuǎn)的職業(yè)發(fā)展也有好處。保證了工作的科學(xué)性和可持續(xù)性的開展。

最后，要建立合理明確的激勵機(jī)制，建立起一個立體的、動態(tài)的、集約的、高效的監(jiān)督評價體系。獎勵制度的建立可以極大地促進(jìn)內(nèi)審工作人員的積極性。定期考核工作人員的工作以及對工作人員業(yè)務(wù)能力進(jìn)行考核，對于工作完成較好的以及考核結(jié)果優(yōu)秀的人員給予獎勵，對于那些工作不認(rèn)真，業(yè)務(wù)水平不達(dá)標(biāo)的工作人員要提出批評和處罰。必要情況下，可以進(jìn)行崗位的輪換，讓人員自身感覺到問題的嚴(yán)重性。

在以上四個方面之外，在各個審計(jì)片區(qū)應(yīng)該建立審計(jì)電子臺賬，可以動態(tài)地分析經(jīng)濟(jì)安全危機(jī)點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上，開展審計(jì)工作回頭看的活動，檢查工作和成果，堅(jiān)持優(yōu)點(diǎn)，改善不足，消除審用脫節(jié)的問題改變審而不改以及審而沒用的現(xiàn)象。這樣還可以優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)的流程，對原來的審計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新的整合，構(gòu)建一個適應(yīng)新形勢的審計(jì)監(jiān)督體系。內(nèi)部審計(jì)要學(xué)會借助外界力量，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)層對以下部門缺乏一些實(shí)際的了解，而且審計(jì)問題在造成損失之前是很難察覺的，不易引起上層管理的關(guān)注，這就導(dǎo)致內(nèi)審人員往往會處于被動的局面，在這種情況下審計(jì)人員必須借助本單位其他部門的外部力量來影響管理層的決策，先將信息反映給其他的一些部門取得他們的認(rèn)可，形成統(tǒng)一的意見最后反映給領(lǐng)導(dǎo)層。

4　結(jié) 語

電力企業(yè)的審計(jì)工作要想在新的環(huán)境下發(fā)揮重要作用，就要好好分析內(nèi)部環(huán)境及外部的大環(huán)境，找到定位，樹立一個新的審計(jì)理念。要結(jié)合現(xiàn)代化的技術(shù)，將信息處理和計(jì)算機(jī)技術(shù)網(wǎng)絡(luò)相互結(jié)合。只有不斷順應(yīng)時代發(fā)展，加強(qiáng)審計(jì)人員內(nèi)部建設(shè)，最終才能保證企業(yè)的發(fā)展不會遇見瓶頸和困難。

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10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.20.010

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A

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2016-09-20