鄭潤(rùn)仙

（南通醫(yī)學(xué)院附屬丹陽市人民醫(yī)院，江蘇 丹陽 212300）

淺析新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度下如何加強(qiáng)預(yù)算管理

鄭潤(rùn)仙

（南通醫(yī)學(xué)院附屬丹陽市人民醫(yī)院，江蘇 丹陽 212300）

預(yù)算管理作為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，對(duì)醫(yī)院的全面健康發(fā)展起到了重要的作用。本文分析了新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度對(duì)醫(yī)院預(yù)算管理的影響及目前預(yù)算管理工作中存在的問題，提出了加強(qiáng)預(yù)算管理的相關(guān)措施，以完善醫(yī)院預(yù)算管理工作。

新財(cái)務(wù)制度；醫(yī)院；預(yù)算管理

隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生體制的創(chuàng)新改革和新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的實(shí)施，醫(yī)院預(yù)算管理工作成為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)醫(yī)院的健康發(fā)展具有一定的影響。因此，必須做好預(yù)算管理工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，提升醫(yī)院在醫(yī)療市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)能力。

1　新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度對(duì)醫(yī)院預(yù)算管理的要求

第一，新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度明確了全面預(yù)算的要求，醫(yī)院必須將全部的收入支出納入預(yù)算管理，并將收支預(yù)算落實(shí)到醫(yī)院內(nèi)部各部門，全面反映整體的收支活動(dòng)情況，體現(xiàn)了預(yù)算的廣泛性和嚴(yán)肅性，規(guī)范了醫(yī)院整體的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。

第二，新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度完善了預(yù)算管理辦法，醫(yī)院實(shí)行“核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法，突出了公立醫(yī)院的公益性特點(diǎn)，對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)具有重要作用，有利于提高醫(yī)院的運(yùn)行效率。

第三，新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度明確規(guī)定了預(yù)算流程，醫(yī)院要建立健全預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等各環(huán)節(jié)的流程規(guī)定，保證醫(yī)院預(yù)算管理得以有序開展。

2　目前醫(yī)院預(yù)算管理中普遍存在的問題

第一，缺乏完善的預(yù)算管理體系，各級(jí)人員預(yù)算意識(shí)薄弱。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理不夠重視，其他部門沒有樹立良好的預(yù)算意識(shí)，沒有與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行很好的合作。而財(cái)務(wù)部門也只是單純地完成預(yù)算編制工作，沒有能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全程監(jiān)督，影響了醫(yī)院預(yù)算管理。

第二，預(yù)算管理執(zhí)行力度不足，編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整等各環(huán)節(jié)沒有能夠嚴(yán)格執(zhí)行到位，造成預(yù)算執(zhí)行差異率偏大，主要表現(xiàn)在以下幾方面。①預(yù)算編制不準(zhǔn)確，各部門積極性和主動(dòng)性不夠，也沒有能夠完全采取零基預(yù)算的編制方法，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏準(zhǔn)確性、合理性和實(shí)用性。②政策性因素的頻繁調(diào)整，在很大程度上影響了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，如近年來職工基本工資標(biāo)準(zhǔn)提高、養(yǎng)老金繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和繳費(fèi)比例的不斷調(diào)整，以及政府臨時(shí)規(guī)定的績(jī)效考核工資發(fā)放等各種不確定政策因素，都給預(yù)算編制帶來困難。③臨時(shí)追加項(xiàng)目未經(jīng)審批，臨時(shí)采購的醫(yī)療設(shè)備、信息軟件系統(tǒng)、房屋維修等超預(yù)算調(diào)整的情況沒有進(jìn)行必要和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徟?，預(yù)算執(zhí)行不夠規(guī)范，隨意性較大，主要原因是由于缺乏科學(xué)和行之有效的預(yù)算管理考核措施和機(jī)制。

第三，缺乏完善的信息系統(tǒng)支撐，目前大多數(shù)醫(yī)院還未使用預(yù)算管理信息系統(tǒng)，還停留在傳統(tǒng)的靠財(cái)務(wù)部門手工統(tǒng)計(jì)分析的階段，影響了預(yù)算分析的質(zhì)量和及時(shí)性，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門及其他職能部門無法及時(shí)掌握各部門的預(yù)算執(zhí)行情況。完善預(yù)算管理工作，需要現(xiàn)代化信息技術(shù)的有力支持 。

3　加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理的有效措施

筆者作為一家三級(jí)綜合醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員，為探索如何加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理，針對(duì)目前醫(yī)院預(yù)算管理中普遍存在的問題，基于新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度要求，提出以下改進(jìn)措施。

3.1建立完善的預(yù)算管理機(jī)制

成立醫(yī)院預(yù)算管理小組，由院長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)，同時(shí)由財(cái)務(wù)、醫(yī)務(wù)、審計(jì)與后勤等職能部門的負(fù)責(zé)人擔(dān)任小組成員，充分發(fā)揮出預(yù)算管理職能，確保預(yù)算管理和信息的合理性。建立由院部領(lǐng)導(dǎo)集體決策、財(cái)務(wù)部門具體落實(shí)、各職能部門歸口負(fù)責(zé)的預(yù)算管理工作機(jī)制。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子為醫(yī)院預(yù)算的最高決策機(jī)構(gòu)，以院長(zhǎng)辦公會(huì)的形式審議各級(jí)預(yù)算事項(xiàng)，聽取預(yù)算實(shí)施結(jié)果的分析匯報(bào)。財(cái)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)預(yù)算的匯總編制、總結(jié)分析、執(zhí)行考核等日常工作。各歸口職能部門負(fù)責(zé)對(duì)本部門預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、整改，對(duì)本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。各醫(yī)療部門根據(jù)本科室年度計(jì)劃，組織編制本科室的預(yù)算，對(duì)本科室預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行控制。

3.2提高預(yù)算意管理水平

①由財(cái)務(wù)部門擬定預(yù)算管理制度，出臺(tái)精細(xì)化并符合醫(yī)院實(shí)際情況的預(yù)算管理辦法，使各級(jí)人員有章可循。②由財(cái)務(wù)部門召集各職能部門召開預(yù)算培訓(xùn)會(huì)、協(xié)調(diào)會(huì)，加大宣傳力度，讓各級(jí)人員意識(shí)到預(yù)算管理的重要性，要求各部門積極配合，共同做好預(yù)算編制工作。培訓(xùn)預(yù)算管理辦法時(shí)重點(diǎn)培訓(xùn)預(yù)算的編制方法，要求大家充分使用零基預(yù)算方法，以此提高醫(yī)院預(yù)算管理水平。

3.3有效利用預(yù)算管理信息系統(tǒng)

醫(yī)院應(yīng)使用預(yù)算管理信息系統(tǒng)，預(yù)算管理系統(tǒng)要和財(cái)務(wù)軟件、物資管理軟件等對(duì)接，實(shí)現(xiàn)信息共享，使醫(yī)院財(cái)務(wù)、各預(yù)算執(zhí)行科室實(shí)時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算目標(biāo)的差異，及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行偏差。

4　加強(qiáng)預(yù)算各環(huán)節(jié)管理

4.1準(zhǔn)確編制預(yù)算

年度預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成，堅(jiān)持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的編制原則，實(shí)行“零基預(yù)算”的編制方法，按照“上下結(jié)合、分類編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。年初，院部根據(jù)醫(yī)院年度工作目標(biāo)，下達(dá)年度預(yù)算控制目標(biāo)；臨床醫(yī)技部門根據(jù)上年度科室完成情況，結(jié)合本年度發(fā)展計(jì)劃，編報(bào)本年度門診住院工作量及醫(yī)療收入等預(yù)算；各職能部門根據(jù)本部門歸口的支出項(xiàng)目將本年度支出預(yù)算報(bào)送財(cái)務(wù)部門；財(cái)務(wù)部門根據(jù)工作量預(yù)算編制收入預(yù)算，并匯總審核編制支出預(yù)算，形成醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算草案。

4.2嚴(yán)格控制審批環(huán)節(jié)

財(cái)務(wù)部門將預(yù)算草案提交院長(zhǎng)辦公會(huì)審議，審議通過后報(bào)市衛(wèi)計(jì)委審核，審核后報(bào)市財(cái)政局。

4.3強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行

財(cái)務(wù)部門將批復(fù)的預(yù)算反饋給具體的責(zé)任部門，各責(zé)任部門所有開支必須嚴(yán)格按預(yù)算項(xiàng)目和金額執(zhí)行。

4.4嚴(yán)格進(jìn)行預(yù)算調(diào)整

為體現(xiàn)預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，批復(fù)的預(yù)算原則上不予調(diào)整，對(duì)確需調(diào)整預(yù)算的，可按程序報(bào)批。由歸口職能部門書面申請(qǐng)，闡述調(diào)整原因、變化情況等。由財(cái)務(wù)部門對(duì)相關(guān)職能部門提出的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核分析，集中編制醫(yī)院年度預(yù)算調(diào)整方案，提交院長(zhǎng)辦公會(huì)審批，經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)審批的預(yù)算調(diào)整，報(bào)市衛(wèi)計(jì)委、市財(cái)政局批復(fù)。批復(fù)后，財(cái)務(wù)部門同步調(diào)增或調(diào)減收支預(yù)算，下達(dá)執(zhí)行。

4.5定期分析總結(jié)

財(cái)務(wù)部門作為預(yù)算管理部門，不僅要編好預(yù)算，還要定期開展預(yù)算執(zhí)行情況分析，提出存在問題，提交院長(zhǎng)辦公會(huì)研究決定。各職能部門至少半年一次，總結(jié)分析本部門預(yù)算執(zhí)行情況，針對(duì)存在問題提出改進(jìn)措施，確保年度預(yù)算的完成。審計(jì)部門定期組織預(yù)算審計(jì)，糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，可以進(jìn)行全面審計(jì)，也可以抽樣審計(jì)，或不定期的專項(xiàng)審計(jì)，形成審計(jì)報(bào)告，提交院長(zhǎng)辦公會(huì)，作為調(diào)整預(yù)算以及科室考核的一項(xiàng)重要依據(jù)。

4.6建立預(yù)算績(jī)效考評(píng)制度

為了保證預(yù)算能夠及時(shí)有效地執(zhí)行，必須建立完善的預(yù)算執(zhí)行績(jī)效考評(píng)制度，將各部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況和業(yè)務(wù)工作效率，一并納入內(nèi)部業(yè)務(wù)綜合考核的重要內(nèi)容，將預(yù)算考核結(jié)果作為年終評(píng)比、內(nèi)部收入分配的依據(jù)之一。財(cái)務(wù)部門按月度、季度、半年度、年度，依據(jù)預(yù)算完成情況和預(yù)算審計(jì)情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行科室進(jìn)行考核，考核結(jié)果與各科室負(fù)責(zé)人和職工的績(jī)效考核工資掛鉤。

醫(yī)院預(yù)算是財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本依據(jù)，醫(yī)院預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容，預(yù)算管理質(zhì)量的好壞直接影響到醫(yī)院的整體效益。醫(yī)院應(yīng)有效規(guī)范醫(yī)院預(yù)算管理，將全面預(yù)算管理貫穿于日常財(cái)務(wù)管理中，規(guī)范預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、考核與評(píng)價(jià)，使醫(yī)院全面預(yù)算管理工作有效開展，促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展。

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2016-09-20