馬雷

（安徽省銅陵市立醫(yī)院，安徽　銅陵 244000）

淺談醫(yī)院全面預(yù)算管理現(xiàn)狀和對(duì)策

馬雷

（安徽省銅陵市立醫(yī)院，安徽銅陵 244000）

隨著醫(yī)療制度改革的深入，醫(yī)院發(fā)展模式是成為主經(jīng)營(yíng)，醫(yī)院的全面管理成了醫(yī)院發(fā)展的重點(diǎn)，而在醫(yī)院全面管理中，全面預(yù)算管理就成了重中之重，不過(guò)由于很多醫(yī)院的全面預(yù)算管理體系不完善、全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不強(qiáng)、相關(guān)考核機(jī)制欠缺等問(wèn)題沒(méi)有得到有效解決，從而阻礙了醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展?；诖耍瑢?duì)預(yù)算管理執(zhí)行中存在的難點(diǎn)和誤區(qū)，提出幾點(diǎn)相應(yīng)改進(jìn)措施。

醫(yī)院；全面預(yù)算管理；措施

1　醫(yī)院全面預(yù)算管理內(nèi)容

醫(yī)院全面預(yù)算管理指醫(yī)院按照自身發(fā)展規(guī)劃和任務(wù)編制所屬年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，預(yù)測(cè)醫(yī)院當(dāng)年財(cái)務(wù)收支規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、資金流向等，體現(xiàn)計(jì)劃年度醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃所需財(cái)務(wù)收支情況，并以此作為財(cái)務(wù)活動(dòng)依據(jù)。全面預(yù)算管理則是通過(guò)科學(xué)控制醫(yī)院各部門的財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)資源，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，確保實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2　醫(yī)院全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

2.1全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

目前很多醫(yī)院管理層缺乏對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)，將預(yù)算管理停留在為了向上級(jí)主管部門匯報(bào)，或者為了向職代會(huì)報(bào)告而做，處于一種粗放式收入預(yù)算和不全面的歸口支出預(yù)算，把編制全面預(yù)算看做是財(cái)務(wù)人員的工作，由財(cái)務(wù)部門一手包辦。由于財(cái)務(wù)人員不熟悉醫(yī)院的全面運(yùn)營(yíng)情況，因此難以對(duì)信息進(jìn)行及時(shí)有效收集和分析，并且預(yù)算編制方法單一，財(cái)務(wù)人員在預(yù)算管理上有頭無(wú)尾，重編制，輕執(zhí)行，沒(méi)有將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與醫(yī)院目標(biāo)考核責(zé)任制掛鉤。

2.2全面預(yù)算管理存在問(wèn)題分析

（1）醫(yī)院管理層對(duì)預(yù)算重視不夠。由于院長(zhǎng)多數(shù)是臨床專家，對(duì)醫(yī)療業(yè)務(wù)較為關(guān)注，對(duì)財(cái)務(wù)重視只是表現(xiàn)在業(yè)務(wù)收入、利潤(rùn)和資金狀況上，對(duì)束縛較強(qiáng)的預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不強(qiáng)，重經(jīng)營(yíng)，輕預(yù)算，甚至認(rèn)為預(yù)算也就是走過(guò)場(chǎng)，只要編制出的預(yù)算經(jīng)過(guò)上級(jí)主管部門審批通過(guò)就可以，在下達(dá)執(zhí)行預(yù)算中不按程序走，甚至調(diào)整預(yù)算數(shù)，全權(quán)委托財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行和監(jiān)督。

（2）預(yù)算的編制和醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃相脫節(jié)。醫(yī)院全面預(yù)算管理是將醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃、年度目標(biāo)計(jì)劃轉(zhuǎn)化為可量化的預(yù)算管理指標(biāo)，但在現(xiàn)實(shí)中，醫(yī)院預(yù)算編制處于閉門造車狀況，財(cái)務(wù)人員通常以會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，依據(jù)實(shí)際發(fā)生數(shù)和一定增減比例測(cè)算出下年度預(yù)算數(shù)，未考慮醫(yī)院未來(lái)的發(fā)展需要，編制出的預(yù)算短期行為較明顯，預(yù)算層層被突破，同時(shí)在醫(yī)院內(nèi)部沒(méi)有形成以醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃為戰(zhàn)略目標(biāo)的內(nèi)控制度，預(yù)算編制缺乏基礎(chǔ)。

（3）預(yù)算編制內(nèi)容不規(guī)范、執(zhí)行流程不嚴(yán)謹(jǐn)。醫(yī)院預(yù)算的編制離不開(kāi)各相關(guān)部門的支持和配合，但在實(shí)際工作中卻忽略部門間的溝通和協(xié)調(diào)，導(dǎo)致提供的預(yù)算數(shù)據(jù)大大折扣。雖然預(yù)算也是執(zhí)行“二上二下”的編制流程，由各科室先行申報(bào)填制預(yù)算表，但由于各科室受非專業(yè)性和利益驅(qū)動(dòng)影響，提交的申報(bào)預(yù)算數(shù)常存在做小收入，做大支出現(xiàn)象，這為下一階段預(yù)算匯總帶來(lái)了困難。由于預(yù)算編制需要由多部門共同參與完成，但多數(shù)醫(yī)院都是財(cái)務(wù)部門孤軍奮戰(zhàn)，一手操辦預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督。在預(yù)算的調(diào)整環(huán)節(jié)，也必須由執(zhí)行部門提出申請(qǐng)，再由財(cái)務(wù)部門審核上報(bào)院辦后審批通過(guò)才能執(zhí)行，但事實(shí)上相關(guān)部門跳級(jí)或不按程序走的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。

（4）預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系不合理。預(yù)算考核目的是為了發(fā)現(xiàn)各科室和各職能部門在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中暴露出的問(wèn)題，并促使其及時(shí)調(diào)整，以符合醫(yī)院長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃。而在實(shí)踐中，卻沒(méi)有將預(yù)算總體指標(biāo)分解到各責(zé)任主體，認(rèn)為預(yù)算完成情況與各部門、各科室及全體員工關(guān)系不大；預(yù)算考核結(jié)果與既得利益不良現(xiàn)象掛鉤，考核缺乏定量標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有獎(jiǎng)懲措施，無(wú)法調(diào)動(dòng)全體職工的積極性和主動(dòng)性，導(dǎo)致醫(yī)療科室在確定年度業(yè)務(wù)指標(biāo)時(shí)，盡可能壓低預(yù)算基數(shù)，以期能夠有空間提高預(yù)算完成率，不愿接受有效的增長(zhǎng)。

3　完善醫(yī)院全面預(yù)算管理措施

3.1強(qiáng)化全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層首先必須要正確認(rèn)識(shí)預(yù)算管理的重要性，堅(jiān)定不移地支持全面預(yù)算管理工作，激勵(lì)各層人員積極配合醫(yī)院全面預(yù)算管理工作。其次，醫(yī)院各科室采用考核評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲相結(jié)合機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)科室做好預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算的主動(dòng)性，增強(qiáng)全員對(duì)全面預(yù)算管理工作的意識(shí)。同時(shí)財(cái)務(wù)部門也要闡明預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中可能會(huì)遇到的問(wèn)題和困難以及如何應(yīng)對(duì)等，讓各層管理者有思想準(zhǔn)備并有信心開(kāi)展預(yù)算管理工作。

3.2科學(xué)設(shè)置全面預(yù)算管理組織體系

全面預(yù)算編制工作，要充分體現(xiàn)“誰(shuí)干事、誰(shuí)花錢、誰(shuí)編制預(yù)算”的原則，避免只花錢不干事、年底突擊花錢現(xiàn)象。醫(yī)院應(yīng)建立“醫(yī)院決策機(jī)構(gòu)—職能部門—科室”三級(jí)預(yù)算管理體系，其中，醫(yī)院決策機(jī)構(gòu)是全面預(yù)算管理體系中最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，如醫(yī)院黨政聯(lián)席會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算監(jiān)督委員會(huì)和職代會(huì)；職能部門是預(yù)算執(zhí)行的管理和質(zhì)控機(jī)構(gòu)，是負(fù)責(zé)預(yù)算編制、審查、協(xié)調(diào)、控制、調(diào)整、分析、反饋、考評(píng)的組織機(jī)構(gòu)，如財(cái)務(wù)、人事、審計(jì)、后勤等部門；各科室是預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，是執(zhí)行預(yù)算并完成預(yù)算指標(biāo)的各個(gè)責(zé)任主體，同時(shí)務(wù)必協(xié)調(diào)好科室預(yù)算、歸口預(yù)算和醫(yī)院總預(yù)算三個(gè)層級(jí)預(yù)算的對(duì)接和調(diào)整工作。

3.3依據(jù)預(yù)算項(xiàng)目，采用不同的預(yù)算編制方法

對(duì)于基建工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目以及預(yù)算中收入相對(duì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的項(xiàng)目應(yīng)采用增量預(yù)算編制法，以減少大量繁雜工作，提高效率；對(duì)于成本、費(fèi)用數(shù)額變化較大的項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行精細(xì)化管理，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和外部環(huán)境變化，采用零基預(yù)算法和彈性預(yù)算法，以減少醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)中的資源浪費(fèi)和低效行為；對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)資金補(bǔ)助和科研經(jīng)費(fèi)等實(shí)行項(xiàng)目預(yù)算管理，有針對(duì)性地進(jìn)行核算，以提高效率。

3.4建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)測(cè)機(jī)制

定期召開(kāi)預(yù)算工作會(huì)，報(bào)告預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、問(wèn)題及建議，依據(jù)實(shí)際情況修正預(yù)算，適時(shí)做好預(yù)算執(zhí)行中動(dòng)態(tài)調(diào)整工作，對(duì)執(zhí)行預(yù)算中發(fā)生不可預(yù)見(jiàn)或無(wú)法避免等因素導(dǎo)致實(shí)際發(fā)生數(shù)同預(yù)算項(xiàng)目產(chǎn)生重大偏差情況要及時(shí)上報(bào)、調(diào)整策略，制定突發(fā)應(yīng)急預(yù)案，使預(yù)算管控更及時(shí)、更有效、更有保障。

3.5逐步完善考核激勵(lì)機(jī)制

新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中指出“醫(yī)院要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和考核，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況和業(yè)務(wù)工作效率等一并作為內(nèi)部業(yè)務(wù)綜合考核的重要內(nèi)容。逐步建立與年終評(píng)比、內(nèi)部收入分配掛鉤機(jī)制?！币虼私⒔∪A(yù)算管理考核與激勵(lì)機(jī)制是全面預(yù)算管理的重要保障。首先，醫(yī)院成立由財(cái)務(wù)和監(jiān)察、審計(jì)等部門負(fù)責(zé)的預(yù)算考核小組，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全程監(jiān)督。醫(yī)院定期對(duì)各責(zé)任主體預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行考核，考核小組向預(yù)算委員會(huì)提供預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，預(yù)算委員會(huì)審核后將情況反饋給科室。其次，相關(guān)科室分析預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果并找出差異，分析原因，向預(yù)算委員會(huì)闡述。最后，采用考核評(píng)價(jià)與激勵(lì)相結(jié)合措施，預(yù)算委員會(huì)對(duì)相關(guān)科室的預(yù)算完成情況與科室績(jī)效考核目標(biāo)掛鉤，有獎(jiǎng)有懲，充分調(diào)動(dòng)科室做好預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算的能動(dòng)性，充分發(fā)揮預(yù)算管理制度的約束作用，使全面預(yù)算管理真正得以落實(shí)。

4　結(jié)語(yǔ)

醫(yī)院作為公益性事業(yè)單位，為適應(yīng)社會(huì)發(fā)展需要，需運(yùn)用戰(zhàn)略管理理念來(lái)提高自身經(jīng)營(yíng)管理水平，因地制宜地建立有效的全面預(yù)算管理機(jī)制，優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行流程和考核目標(biāo)，同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門同各醫(yī)療科室和職能部門間的溝通、交流，使全面預(yù)算管理更好地服務(wù)于醫(yī)院。

主要參考文獻(xiàn)

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10.3969/j.issn.1673-0194.2016.11.026

R197.32

A

1673-0194（2016）11-0049-02

2016-03-21