金玲

（新天國(guó)際經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作（集團(tuán)）有限公司，烏魯木齊　830002）

論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

金玲

（新天國(guó)際經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作（集團(tuán)）有限公司，烏魯木齊830002）

目前，我國(guó)絕大數(shù)公司在內(nèi)部控制體制上存在很多問(wèn)題，若不能解決這些問(wèn)題，將對(duì)公司的長(zhǎng)久發(fā)展產(chǎn)生限制作用，不利于其發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制以及運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制等等。其中企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理又分為管理控制和會(huì)計(jì)控制兩方面。企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理主要是通過(guò)財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)控制來(lái)實(shí)現(xiàn)的。所以針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制進(jìn)行探討，就可以幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制制度。文章主要就企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制現(xiàn)狀進(jìn)行討論。

企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；機(jī)制

許多國(guó)內(nèi)的公司在企業(yè)內(nèi)部控制方面比較落后，其風(fēng)險(xiǎn)管理也只是處于理論探討階段，很少有企業(yè)將內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理制度完善，因而防范風(fēng)險(xiǎn)的能力比較差。企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的就是依照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度用來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)以及保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和財(cái)產(chǎn)信息的可靠性。然而在實(shí)際情況中，企業(yè)運(yùn)行僅僅是發(fā)揮著財(cái)務(wù)部門自身的職能，所以存在企業(yè)內(nèi)部控制目的和原則相互沖突的情況，這就導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中具有很多不足，本文對(duì)其進(jìn)行一定的分析并提出相應(yīng)的改進(jìn)方法。

1　企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制存在的不足

1.1企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)缺陷

如今我國(guó)有很多公司管理的結(jié)構(gòu)模式比較落后，例如在進(jìn)行重大決定時(shí)，公司管理層占據(jù)著百分之百的決定權(quán)，它會(huì)存在決定事情一般都具有很多決定者的主觀意識(shí)的問(wèn)題，客觀依據(jù)缺乏。若是一個(gè)企業(yè)不具備完善的組織構(gòu)架，可能無(wú)法實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理，這就讓機(jī)制成為了裝飾品并不具有真正的作用。在某些企業(yè)內(nèi)部即使具有完善的組織管理構(gòu)架，也很難發(fā)揮其作用。導(dǎo)致這種現(xiàn)象的主要原因則是企業(yè)管理層的人員大多數(shù)都是企業(yè)內(nèi)部人員，從而使得風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)行力度降低了。企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)缺陷會(huì)給企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)嚴(yán)重的影響，例如投資石油期權(quán)的中國(guó)航油虧損的事情，就是在某一決策中管理層太過(guò)于主觀導(dǎo)致的。

1.2企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的監(jiān)督力度不足

在我國(guó)當(dāng)今許多企業(yè)中監(jiān)督體制大都不是很健全，這樣對(duì)于企業(yè)內(nèi)部相應(yīng)的監(jiān)督體制想要充分發(fā)揮它本身的作用具有不利的影響。所以有些企業(yè)總結(jié)問(wèn)題發(fā)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體制的重要性，也提出來(lái)相應(yīng)的適合企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體制的規(guī)則制度，但在實(shí)施這樣的規(guī)章制度的時(shí)候具有很多難點(diǎn)難處，這些都是因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)缺少相應(yīng)的監(jiān)督力度，使得很多企業(yè)內(nèi)部具有的監(jiān)督部門都成為了一種裝飾工具，企業(yè)的管理就會(huì)處于危險(xiǎn)中。

1.3企業(yè)缺少控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

在企業(yè)內(nèi)部遭到風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，只有企業(yè)內(nèi)部自己創(chuàng)建一個(gè)非常完善的控制風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制才可以有辦法拿出來(lái)相應(yīng)的處理措施，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。在我國(guó)諸多企業(yè)中根本就不設(shè)有處理風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)管理部門。順應(yīng)著時(shí)代的進(jìn)步，全球化經(jīng)濟(jì)化也在逐漸發(fā)展，這給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)機(jī)遇同時(shí)也具有很多的風(fēng)險(xiǎn)，與此就要求企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)建立控制風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制。特別針對(duì)有關(guān)于生產(chǎn)產(chǎn)品的企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)將會(huì)面臨意想不到的困難來(lái)進(jìn)行挑戰(zhàn)。由于很多企業(yè)不設(shè)立處理風(fēng)險(xiǎn)的部門，這方面的人才也比較缺乏，將會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)處理率大大降低。另一方面，企業(yè)也無(wú)法全面的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，更缺少合理的評(píng)估體系。完善企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系以及提高處理風(fēng)險(xiǎn)的效率，更有利于企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展。

1.4應(yīng)對(duì)海外風(fēng)險(xiǎn)的能力不足

在當(dāng)下快速發(fā)展的全球化經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力也在不斷的加大，這將使得企業(yè)要面對(duì)的額風(fēng)險(xiǎn)增加，由此可見(jiàn)控制企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制就更為重要了。企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)比較薄弱，只有加大企業(yè)管理人員處理風(fēng)險(xiǎn)的能力，才有利于企業(yè)的發(fā)展。

2　完善企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的對(duì)策

2.1完善企業(yè)內(nèi)部組織框架

企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部的管理層，為了保護(hù)企業(yè)各種資源的安全性和完整性，保證經(jīng)濟(jì)信息的準(zhǔn)確安全，調(diào)整各種經(jīng)濟(jì)行為，在企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中形成相互監(jiān)督、制約和聯(lián)系的關(guān)系，使企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)職能之間形成形成系統(tǒng)性完整性體系，并且使之規(guī)范化。想要完善企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，就要將企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)部們進(jìn)行調(diào)整，只有這些都得到完善就可以將企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理打好基礎(chǔ)。不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的組織就夠要做到一下幾點(diǎn)：

（2）教師說(shuō)明這課的主要內(nèi)容是學(xué)習(xí)昆蟲(chóng)特征，桌子上的是不同種類的昆蟲(chóng)，大家分組，每組用自己的方法（自我主導(dǎo)），發(fā)現(xiàn)昆蟲(chóng)的特征（發(fā)現(xiàn)式）。

（1）在市場(chǎng)化引導(dǎo)下，確定企業(yè)性質(zhì)和地位。完善以及改革企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)效率，并能吸引投資商。

（2）提高獨(dú)立董事權(quán)利，讓其在企業(yè)內(nèi)部能夠充分發(fā)揮自己的作用。不再將董事作為一種形式，而是落實(shí)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中去。

（3）完善企業(yè)內(nèi)部的法律，為控制企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制提供法律保障，使得企業(yè)在管理和經(jīng)營(yíng)商都能得到法律上的支持，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)率。

2.2加大企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體制的監(jiān)督力度

企業(yè)內(nèi)部建立完善的監(jiān)督機(jī)制，提高監(jiān)督的力度充分發(fā)揮其監(jiān)督機(jī)制的作用，提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理能力。并建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)制度，保證監(jiān)督部門的獨(dú)立權(quán)威性以及將審計(jì)部門的可執(zhí)行性提高，這樣可以提供給企業(yè)的管理層很多可靠準(zhǔn)確的決策信息。其中比較重要的就是建立以風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向的審計(jì)制度，作為相關(guān)的審計(jì)工作人員就可以參與到預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作中去，之后將風(fēng)險(xiǎn)管理工作以及審計(jì)制度結(jié)合、審計(jì)工作和實(shí)際工作相互結(jié)合，將審計(jì)監(jiān)督力度發(fā)揮到最大程度。在企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制可以針對(duì)財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)監(jiān)督，主要依據(jù)著企業(yè)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督職能，總結(jié)三點(diǎn)：

（1）加強(qiáng)預(yù)算。預(yù)算是一個(gè)企業(yè)進(jìn)一步監(jiān)督職能的關(guān)鍵所在，控制和管理財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)資金的使用情況監(jiān)督公司實(shí)際運(yùn)行。

（2）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門的審計(jì)職能。企業(yè)內(nèi)的審計(jì)職能可以更加了解現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展情況，有效的加強(qiáng)運(yùn)用審計(jì)職能可以為企業(yè)健康發(fā)展提供有利的建議。

2.3完善企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制完善就要建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和防范體系。在企業(yè)運(yùn)行中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防范體系對(duì)企業(yè)及供應(yīng)和管理中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范處理，采取適當(dāng)?shù)拇胧⑵髽I(yè)內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)變?yōu)闊o(wú)形。只有企業(yè)建設(shè)好風(fēng)險(xiǎn)防范和評(píng)估體系，才能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)部門全面和有效的發(fā)展。企業(yè)應(yīng)該完善內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，將有利于提高企業(yè)處理風(fēng)險(xiǎn)的能力，要求做到以下兩點(diǎn)：

（1）在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，主要的職責(zé)也是管理企業(yè)內(nèi)部全面的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論是潛在的風(fēng)險(xiǎn)還是正在面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。還應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)一些專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員。

（2）定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估并分類，采用不同的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。再結(jié)合企業(yè)內(nèi)部自身的特點(diǎn)，不斷對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制內(nèi)容進(jìn)行完善，發(fā)揮其應(yīng)用。

2.4企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理觀念全球化

當(dāng)下我國(guó)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下快速發(fā)展，所以企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不再單一，這就要企業(yè)自己對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，加強(qiáng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)。運(yùn)用現(xiàn)代全球化的風(fēng)險(xiǎn)管理模式建立相應(yīng)的防范意識(shí)來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)，這樣有利于企業(yè)內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)減小。企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，將企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)完善，提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。

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2016-03-18