譚桂珍

（華夏銀行廣州分行，廣州　510623）

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制策略以及風(fēng)險(xiǎn)防范方法

譚桂珍

（華夏銀行廣州分行，廣州510623）

隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，科技創(chuàng)新孕育新突破，國(guó)內(nèi)金融新常態(tài)改革的進(jìn)程加快，各商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)種類不斷增多，且業(yè)務(wù)覆蓋面積不斷擴(kuò)大。但同時(shí)，商業(yè)銀行內(nèi)部管理也逐漸顯露跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的弊端。因商業(yè)銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制建設(shè)與執(zhí)行情況，同銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范以及長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)發(fā)展息息相關(guān)，故如何加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制策略并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范方法，成為現(xiàn)階段我國(guó)金融領(lǐng)域急需要解決與思考的問題。文章就商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題，對(duì)其提出具體的控制策略，最后再對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范方法進(jìn)行深入研究。

商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；策略；風(fēng)險(xiǎn)；防范；方法

銀行會(huì)計(jì)作為商業(yè)銀行從事任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，對(duì)于商業(yè)銀行這種需要承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)來說，會(huì)計(jì)工作所占的位置極其重要，保障了商業(yè)銀行對(duì)外界風(fēng)險(xiǎn)的防范。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度主要指，商業(yè)銀行為了充分保障銀行本身及銀行客戶資金的安全，保證內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息具有真實(shí)度、準(zhǔn)確度及可信度，保證銀行工作與經(jīng)營(yíng)能夠正常的運(yùn)行，有效防范外界的金融風(fēng)險(xiǎn)，而根據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)與銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)建立起來的一系列制度與程序。故在商業(yè)銀行內(nèi)部建立并完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制體制，是商業(yè)銀行防范社會(huì)金融風(fēng)險(xiǎn)的主要辦法。

1　商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題

根據(jù)金融業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀、潛在風(fēng)險(xiǎn)及存在問題，1997年中國(guó)人民銀行頒布了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，其中明確要求了國(guó)內(nèi)各家金融機(jī)構(gòu)必須構(gòu)建起科學(xué)化、合理化且規(guī)范化的內(nèi)部控制機(jī)制。現(xiàn)執(zhí)行的是2007年中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，要求各商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)實(shí)施與經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)相適應(yīng)的內(nèi)部控制，以合理的成本實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。各家商業(yè)銀行按照自身的發(fā)展情況，制定了一系列內(nèi)部控制制度與機(jī)制，雖然基本覆蓋了商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的各方面，但并沒有完全深入。21世紀(jì)信息化時(shí)代的到來及科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，促使了我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，各種新興金融產(chǎn)品日益出現(xiàn)，特別是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中逐漸引用了電子信息技術(shù)，促進(jìn)了商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展的多元化、分散化及復(fù)雜化，同時(shí)也為商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制帶來了較大的負(fù)面影響［1］。

1.1會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的缺失

現(xiàn)階段我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制存在的問題有：一是落后性。因計(jì)算機(jī)技術(shù)與電子信息技術(shù)的飛速發(fā)展，為我國(guó)銀行業(yè)的發(fā)展帶來了較多的便利，不但使業(yè)務(wù)操作更為方便與快捷，而且使商業(yè)銀行的運(yùn)行發(fā)展走向了智能化與自動(dòng)化。但同時(shí)在全新的操作方式下各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)加劇，因傳統(tǒng)操作方式中部分會(huì)計(jì)制度與方法沒有跟隨業(yè)務(wù)的發(fā)展與客觀環(huán)境的變化而改革，這就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制產(chǎn)生了落后性。二是盲目性。因新興金融產(chǎn)品的層出不窮，我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制發(fā)展已無(wú)法跟上銀行業(yè)務(wù)發(fā)展前進(jìn)的步伐，體現(xiàn)在會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制機(jī)制覆蓋范圍分散，缺乏針對(duì)性，只是單純停留在重要業(yè)務(wù)的層面及業(yè)務(wù)產(chǎn)品上；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的形式出現(xiàn)了機(jī)械化及僵化的狀況，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的盲目性。

1.2員工會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制理念及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的缺乏

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)階段商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀來看，雖然大多數(shù)商業(yè)銀行在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)過程中，構(gòu)建了較為全面、效率較高的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，但該機(jī)制不夠深入，只是停留在表面，沒有相應(yīng)的執(zhí)行力，銀行只是將其用作應(yīng)付政府檢查及內(nèi)部制度檢查的工具，完全忽視了內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建情況與執(zhí)行力度。

2　提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略與風(fēng)險(xiǎn)防范方法

2.1建設(shè)與完善內(nèi)部控制體系、奠定內(nèi)部控制基礎(chǔ)

積極建設(shè)并不斷完善內(nèi)部控制的體系，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的管理力度，促進(jìn)控制機(jī)制與銀行全部業(yè)務(wù)的融合統(tǒng)一，能夠在最大程度上促進(jìn)商業(yè)銀行與內(nèi)部控制機(jī)制的共同發(fā)展。因?yàn)楝F(xiàn)階段大部分商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)電算化發(fā)展速度較快，故商業(yè)銀行要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的投入度，為員工添設(shè)更多的控制知識(shí)培訓(xùn)場(chǎng)次與課堂，創(chuàng)造員工之間交流與學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)。在大力推動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)，還應(yīng)該制定出銀行內(nèi)部控制制度，奠定內(nèi)部控制機(jī)制的基礎(chǔ)，確保業(yè)務(wù)操作時(shí)的規(guī)范性與標(biāo)準(zhǔn)化。針對(duì)銀行的實(shí)際發(fā)展情況及內(nèi)部情況作出深入的分析與研究，結(jié)合現(xiàn)階段我國(guó)金融業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)，努力配合好市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各個(gè)方面，最終制定出一套操作性強(qiáng)、安全系數(shù)高、科學(xué)化且系統(tǒng)性能廣的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制。

2.2全面提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

要想更好地促進(jìn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，主要方式有：第一，全面樹立正確、科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念，如此才能有效發(fā)揮好內(nèi)部控制機(jī)制的性能與作用。提高商業(yè)銀行內(nèi)部員工對(duì)于內(nèi)部控制機(jī)制重要性的認(rèn)知，才能更好地將內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)用在商業(yè)銀行中。第二，在商業(yè)銀行建設(shè)內(nèi)部控制理念，并形成獨(dú)特的企業(yè)文化和內(nèi)控合規(guī)文化，這樣能夠有效促進(jìn)商業(yè)銀行員工之間的交流，為員工實(shí)現(xiàn)自我發(fā)展、自我管理奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，還能夠在一定程度上減輕銀行高層領(lǐng)導(dǎo)的管理負(fù)擔(dān)，全面實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)。第三，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的宣傳，使更多的員工領(lǐng)悟到內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的作用及重要性，在整體上提高內(nèi)部控制機(jī)制的執(zhí)行力度。第四，制定管理制度，合理配置人員。這樣的情況下能夠在最大限度上發(fā)揮出內(nèi)部人員與控制機(jī)制的作用，使內(nèi)部控制機(jī)制能夠更快地適應(yīng)好新興市場(chǎng)與新業(yè)務(wù)的需求［3］。

2.3構(gòu)建預(yù)警制度、及時(shí)反映金融風(fēng)險(xiǎn)

第一，及時(shí)構(gòu)建并建設(shè)預(yù)警制度，能夠及時(shí)反映金融風(fēng)險(xiǎn)，有助于銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的把握與防范，有效發(fā)揮出銀行會(huì)計(jì)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的敏感識(shí)別力度。第二，構(gòu)建強(qiáng)力有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的預(yù)警制度，能夠增強(qiáng)日常業(yè)務(wù)的操作性，有助于發(fā)現(xiàn)并解決存在的問題。第三，將預(yù)警制度放置在業(yè)務(wù)辦理之后，能夠?qū)I(yè)務(wù)進(jìn)行再跟蹤，減少意外狀況的發(fā)生，并可以讓銀行人員在第一時(shí)間內(nèi)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確判斷與客觀評(píng)價(jià)，推動(dòng)內(nèi)部控制機(jī)制的整體運(yùn)行。第四，創(chuàng)建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)體系，使銀行內(nèi)部在執(zhí)行控制機(jī)制時(shí)有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的參考體系，最終形成客觀的評(píng)價(jià)。第五，關(guān)注社會(huì)上相關(guān)中介機(jī)構(gòu)對(duì)于銀行的內(nèi)外部評(píng)價(jià)，聽取有用的意見并改進(jìn)，促進(jìn)自身的發(fā)展。

2.4結(jié)合科學(xué)技術(shù)、加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制管理

隨著21世紀(jì)大數(shù)據(jù)信息化時(shí)代的到來，我國(guó)的科學(xué)技術(shù)水平飛速提高，促使了科學(xué)技術(shù)在人民群眾的影響越來越大。對(duì)于商業(yè)銀行而言，結(jié)合方便、快速及有效的科學(xué)技術(shù)，推動(dòng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的發(fā)展，可以在整體上提高會(huì)計(jì)控制的機(jī)制。及時(shí)更新銀行主要業(yè)務(wù)的辦理及操作，并使用先進(jìn)性的計(jì)算機(jī)技術(shù)與其他的輔助設(shè)備，這樣能夠有助于銀行人員使用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的熟悉度，降低人為操作的概率，提高技防實(shí)效。構(gòu)建先進(jìn)化的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，能夠起到強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用，加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的效果，還能夠使銀行各個(gè)部門之間實(shí)現(xiàn)信息共享，減少重復(fù)操作。及時(shí)檢查與預(yù)測(cè)信息系統(tǒng)中分析出來的數(shù)據(jù)，防止意外情況與風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，防范操作風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)人員的管理與約束工作，強(qiáng)化授權(quán)管理，能夠全面提升會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量與水平。

3　結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在一定缺陷，只有真正解決這些問題，才能將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制合理的運(yùn)用在商業(yè)銀行中。本文就商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題，針對(duì)員工會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制理念及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的缺乏、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的缺失等問題，提出了提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略與風(fēng)險(xiǎn)防范方法，即全面提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；建設(shè)與完善內(nèi)部控制體系、奠定內(nèi)部控制基礎(chǔ)；構(gòu)建預(yù)警制度、及時(shí)反映金融風(fēng)險(xiǎn)；結(jié)合科學(xué)技術(shù)、加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制管理。通過這樣的做法，能夠全面提升商業(yè)銀行的發(fā)展水平，促使其實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

［1］薛嵐松.商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范研究［J］.時(shí)代金融，2014（36）：112-113.

［2］韓陽(yáng).淺析城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度中存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)控制［J］.中國(guó)外資，2013（2）：107.

［3］王喜娥.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策［J］.征信，2013 （7）：90-92.

10.3969/j.issn.1673-0194.2016.11.011

F275

A

1673-0194（2016）11-0025-02

2016-03-02