◎劉建

事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

◎劉建

隨著我國(guó)事業(yè)單位體制的不斷改革，一些事業(yè)單位在內(nèi)部控制的實(shí)施上的問(wèn)題逐漸的凸顯，如內(nèi)控環(huán)境較為薄弱、內(nèi)控人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不夠、內(nèi)控制度不夠完善等問(wèn)題，極易導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)政資金利用不合理、資產(chǎn)管理不規(guī)范等情況。本文對(duì)我國(guó)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了一些優(yōu)化的建議和措施。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制不僅是我國(guó)的政策導(dǎo)向和法規(guī)要求，還能促進(jìn)國(guó)家行政事業(yè)單位的良好內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建，進(jìn)一步提升我國(guó)行政單位的價(jià)值與管理水平。

確保單位的財(cái)政數(shù)據(jù)精準(zhǔn)可靠。行政事業(yè)單位與企業(yè)的性質(zhì)相比較為特殊，行政事業(yè)單位旨在為社會(huì)、為群眾提供公共利益及服務(wù)，對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，保證財(cái)政數(shù)據(jù)的真實(shí)公開(kāi)是十分重要的。因此，事業(yè)單位需建立完善內(nèi)部控制制度與措施，設(shè)置合理的崗位并分配職責(zé)，保證單位業(yè)務(wù)流程按照既定的規(guī)則進(jìn)行。另外，在相互制約和更加規(guī)范的基礎(chǔ)上產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息，可以有效的減少和避免錯(cuò)誤的信息和違規(guī)的行為，較大程度上保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

提高單位的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。根據(jù)事業(yè)單位的具體情況建立合理的內(nèi)部控制體系，提高風(fēng)險(xiǎn)的防范能力和控制能力。單位需要對(duì)財(cái)政業(yè)務(wù)流程定時(shí)的進(jìn)行整理確認(rèn)，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)工作中存在的漏洞及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并及時(shí)的采取相應(yīng)的解決措施，保證各項(xiàng)決策及財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性，保證每一個(gè)環(huán)節(jié)都處在有效監(jiān)督和控制的范圍內(nèi)。

有效預(yù)防貪污腐敗現(xiàn)象。內(nèi)部控制是預(yù)防貪污腐敗的一種有效手段，通過(guò)建立和完善內(nèi)部控制，可以確保行政事業(yè)單位更好地依照法規(guī)辦事。通過(guò)設(shè)置控制措施，可以預(yù)防行政事業(yè)單位工作人員失職、瀆職、濫用權(quán)力和以權(quán)謀私行為，提高行政運(yùn)行效率并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的違法違紀(jì)行為。

我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題

內(nèi)部控制環(huán)境薄弱。內(nèi)部控制是需要整個(gè)行政單位人員需要參與的事情，更需要單位領(lǐng)導(dǎo)重視推進(jìn)內(nèi)部控制工作。然而在目前我國(guó)的內(nèi)部控制實(shí)施的現(xiàn)狀來(lái)看，部分行政單位的領(lǐng)導(dǎo)不能積極的推進(jìn)內(nèi)部控制工作，造成各個(gè)部門(mén)在推進(jìn)內(nèi)控工作時(shí)遇到較大的阻力和困難。在一些重要的決策中，部分規(guī)模較小、人數(shù)較少的單位沒(méi)有明確相應(yīng)的意識(shí)決策制度，單位監(jiān)督審計(jì)部門(mén)不能獨(dú)立發(fā)揮其職能，單位內(nèi)部控制工作的環(huán)境較為薄弱。

人才隊(duì)伍的建設(shè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)。由于我國(guó)的行政單位有編制的限額，部分單位的內(nèi)部控制崗位有一人多職擔(dān)任，部分內(nèi)控崗位的工作人員綜合能力和專(zhuān)業(yè)知識(shí)不能很好的應(yīng)對(duì)崗位的要求，在內(nèi)控制度的梳理以及業(yè)務(wù)流程的編制等具體工作上不能較好的完成。另外，許多的單位沒(méi)有編制專(zhuān)門(mén)的崗位責(zé)任制，往往是一個(gè)處室的所有人共同負(fù)責(zé)本部門(mén)的事務(wù)，沒(méi)有將具體的權(quán)力和責(zé)任落實(shí)到崗位和人員，權(quán)責(zé)不明確的前提下會(huì)產(chǎn)生工作不積極、遇到問(wèn)題相互推諉的情況。

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、應(yīng)對(duì)能力不強(qiáng)。由于行政事業(yè)單位與其他類(lèi)型企業(yè)的性質(zhì)區(qū)別很大，不像有些企業(yè)以營(yíng)利作為主要目標(biāo)，普通的企業(yè)需要在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中著重注意控制風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，而行政事業(yè)單位對(duì)于把控風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)就沒(méi)有那么強(qiáng)。大多數(shù)單位沒(méi)有建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，不能定期梳理單位內(nèi)部業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，很容易導(dǎo)致許多不合規(guī)章制度的做法不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)與改進(jìn)。雖然上級(jí)部門(mén)或單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)會(huì)進(jìn)行定期的檢查，但大多是針對(duì)于財(cái)務(wù)方面的審計(jì)，對(duì)于行政事業(yè)單位其他方面的問(wèn)題比較難發(fā)現(xiàn)。雖然有大部分的單位也做過(guò)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)，但是廉政風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)與內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)與針對(duì)點(diǎn)是不同的，提出的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策針對(duì)點(diǎn)也不一樣。單位的風(fēng)險(xiǎn)控制可以采用預(yù)算信息內(nèi)部公開(kāi)的方式，但是由于大部分的單位考慮到的影響因素比較多，也擔(dān)心會(huì)引起各個(gè)處室的矛盾，就沒(méi)有實(shí)現(xiàn)公開(kāi)預(yù)算計(jì)劃和信息的方式。

事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化建議與措施

加強(qiáng)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)。按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的要求，對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，無(wú)論是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面、單位層面相關(guān)機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置方面、業(yè)務(wù)層面各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面，都要按照制度行事。對(duì)于之前已經(jīng)存在的制度，需要考慮到單位的整體實(shí)際情況，并結(jié)合目前的發(fā)展情況進(jìn)行修改和完善，針對(duì)目前缺少的制度進(jìn)行編訂。將各項(xiàng)制度整理匯編成冊(cè)，加強(qiáng)重視員工的工作規(guī)范化，是每一項(xiàng)流程都按照規(guī)章制度進(jìn)行，避免出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象。另外，單位制定的每一項(xiàng)制度的實(shí)用性應(yīng)該加強(qiáng)，在主要的業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)配以詳細(xì)的業(yè)務(wù)流程圖，不僅可以提高新進(jìn)人員的業(yè)務(wù)處理效率，也可以使業(yè)務(wù)的流程掌控更加明確、更加規(guī)范。

提升風(fēng)險(xiǎn)管理、控制意識(shí)。首先，應(yīng)進(jìn)一步提升業(yè)務(wù)人員對(duì)于單位相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，尤其要注意提升單位內(nèi)主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)。單位應(yīng)該在風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)進(jìn)行相應(yīng)的完善和改進(jìn)。事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系的完善，需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和評(píng)估機(jī)制的建立，保證單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有良好的控制措施。此外，各單位部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該注意加強(qiáng)自己的內(nèi)控意識(shí)，使內(nèi)控建設(shè)由上至下的開(kāi)展。同時(shí)，定期的單位人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)，深化內(nèi)控意識(shí)并從根本上建立單位內(nèi)控建設(shè)的人員基礎(chǔ)。

提高單位人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。首先，應(yīng)進(jìn)一步提高單位人員的素質(zhì)水平，保證人員具備相應(yīng)的勝任能力。行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展情況和未來(lái)發(fā)展的需要，建立科學(xué)有效的招聘制度，從教育背景、道德水平、工作能力、工作態(tài)度等多個(gè)方面考察應(yīng)聘人員的綜合素質(zhì)，以雇傭適合單位發(fā)展的人才。另外，在崗位設(shè)置方面，各部門(mén)應(yīng)該建立相應(yīng)的審核審批機(jī)制，在進(jìn)行人才引進(jìn)時(shí)，鼓勵(lì)多個(gè)部門(mén)、領(lǐng)導(dǎo)共同參與，有用人單位的人事管理部門(mén)提出意見(jiàn)，引進(jìn)人才的單位與其他部門(mén)進(jìn)行討論和審核，通過(guò)后人員才能被錄用，能夠有效的減少在引入人才時(shí)發(fā)生“靠關(guān)系”的現(xiàn)象。

行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制，有利于其權(quán)力的安全行使和職責(zé)的有效實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)單位的健康發(fā)展。近年來(lái)，行政事業(yè)單位中陸續(xù)暴露出各種各樣的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，不僅給國(guó)家造成了較大的損失，還對(duì)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展產(chǎn)生了不良影響。需要進(jìn)一步的建立和完善內(nèi)部控制體系，以達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防范、預(yù)算合理和資金有效使用的目的。

（作者單位：安徽省渦陽(yáng)縣財(cái)政局）