中注協(xié)約談事務(wù)所 提示農(nóng)業(yè)類(lèi)上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

近日，中注協(xié)以“農(nóng)業(yè)類(lèi)上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，對(duì)大信、瑞華等2家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別進(jìn)行了當(dāng)面約談和書(shū)面約談，就事務(wù)所承接的部分上市公司2015年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，農(nóng)業(yè)類(lèi)上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高，生物資產(chǎn)、現(xiàn)金交易等項(xiàng)目的審計(jì)技術(shù)難度較大，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)提出了很高的要求。

中注協(xié)提示相關(guān)事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：一是收入確認(rèn)。關(guān)注收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，警惕管理層通過(guò)虛增收入粉飾業(yè)績(jī)；結(jié)合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、公司指標(biāo)與行業(yè)指標(biāo)等的分析，評(píng)價(jià)收入確認(rèn)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。二是生物資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量。利用專(zhuān)家的工作，設(shè)計(jì)監(jiān)盤(pán)程序時(shí)充分考慮生物資產(chǎn)的生產(chǎn)周期、流動(dòng)性、生長(zhǎng)環(huán)境和計(jì)量方式等特點(diǎn)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性；結(jié)合對(duì)自然周期、氣候環(huán)境的考慮，對(duì)自行繁育生物資產(chǎn)數(shù)量的合理性、生物資產(chǎn)的淘汰率實(shí)施分析性復(fù)核；復(fù)核與生物資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)，包括生產(chǎn)性生物資產(chǎn)與消耗性生物資產(chǎn)的確認(rèn)、后續(xù)計(jì)量、折舊、減值等會(huì)計(jì)政策；關(guān)注生物資產(chǎn)是否存在減值跡象，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊年限和殘值率是否恰當(dāng)。三是現(xiàn)金交易。了解現(xiàn)金采購(gòu)交易的相關(guān)內(nèi)部控制，識(shí)別與現(xiàn)金收支審批權(quán)限相關(guān)的內(nèi)部控制；向現(xiàn)金交易客戶進(jìn)行函證，評(píng)估現(xiàn)金銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的真實(shí)性、現(xiàn)金支出的發(fā)生和完整性認(rèn)定是否恰當(dāng)，是否存在通過(guò)“體外”資金循環(huán)虛構(gòu)交易或者隱瞞交易等情況。四是內(nèi)部控制。關(guān)注農(nóng)業(yè)類(lèi)上市公司的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，合理設(shè)計(jì)內(nèi)控測(cè)試程序，對(duì)集團(tuán)公司和重要子公司的內(nèi)部控制分別進(jìn)行了解；特別關(guān)注上市公司是否存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

約談會(huì)上，事務(wù)所代表向中注協(xié)分別介紹了高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制措施以及有關(guān)上市公司年報(bào)審計(jì)工作的開(kāi)展情況。事務(wù)所代表表示，中注協(xié)的約談提醒為事務(wù)所更好的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了有力的指導(dǎo)與支持，將充分吸收相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示意見(jiàn)，認(rèn)真完善審計(jì)工作流程，切實(shí)做好2015年年報(bào)審計(jì)工作。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人最后表示，希望事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師持續(xù)關(guān)注重要審計(jì)領(lǐng)域和疑難特殊事項(xiàng)，切實(shí)加大質(zhì)量控制力度，認(rèn)真控制和化解可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)做到獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。