中注協(xié)約談事務(wù)所 提示煤炭行業(yè)上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

近日，中注協(xié)以“煤炭行業(yè)上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，對(duì)信永中和、中勤萬(wàn)信等2家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別進(jìn)行了當(dāng)面約談和書(shū)面約談，就事務(wù)所承接的部分上市公司2015年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，當(dāng)前煤炭行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題突出，煤炭?jī)r(jià)格持續(xù)低迷，企業(yè)盈利能力不斷下降，多數(shù)上市公司虧損嚴(yán)重。

中注協(xié)提示相關(guān)事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：一是收入。結(jié)合被審計(jì)單位的產(chǎn)能、產(chǎn)量以及產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格，分析收入的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；關(guān)注主要客戶是否為事實(shí)上的關(guān)聯(lián)方，警惕管理層利用關(guān)聯(lián)方或通過(guò)“體外循環(huán)”的方式虛構(gòu)銷售。二是成本費(fèi)用。了解本年度成本核算關(guān)鍵流程與環(huán)節(jié)發(fā)生的變化，結(jié)合原材料市場(chǎng)價(jià)格、人工價(jià)格、生產(chǎn)耗能等因素分析成本構(gòu)成的合理性及完整性，關(guān)注是否存在低估成本、虛增利潤(rùn)的情形；充分關(guān)注臨近報(bào)告期末的大額異常分錄，實(shí)施有效的會(huì)計(jì)分錄測(cè)試；實(shí)施合理的分析性復(fù)核程序，分析相關(guān)指標(biāo)變動(dòng)是否存在異常，與產(chǎn)量、生產(chǎn)狀況是否存在矛盾。三是存貨。了解被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)制度，判斷被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)方法是否恰當(dāng)；有效執(zhí)行煤炭存貨監(jiān)盤(pán)程序，必要時(shí)應(yīng)考慮利用專家工作；關(guān)注與煤炭入庫(kù)、領(lǐng)用相關(guān)的內(nèi)部控制，測(cè)試其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。四是專項(xiàng)儲(chǔ)備。結(jié)合成本測(cè)試，關(guān)注上市公司是否按照相關(guān)規(guī)定計(jì)提維簡(jiǎn)費(fèi)及安全生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)提金額是否準(zhǔn)確；關(guān)注維簡(jiǎn)費(fèi)及安全生產(chǎn)費(fèi)用的使用是否符合規(guī)定，相關(guān)會(huì)計(jì)處理和列報(bào)是否正確。五是套期保值。關(guān)注被審計(jì)單位是否設(shè)計(jì)并執(zhí)行有效的內(nèi)部控制以區(qū)分套期保值交易與投機(jī)交易；評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)套期有效性的預(yù)期，關(guān)注相關(guān)業(yè)務(wù)是否符合套期保值會(huì)計(jì)核算方法的應(yīng)用條件，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。

約談會(huì)上，事務(wù)所代表向中注協(xié)分別介紹了事務(wù)所的質(zhì)量控制體系以及有關(guān)上市公司年報(bào)審計(jì)工作情況。事務(wù)所代表表示，中注協(xié)的約談提醒為事務(wù)所更好地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了有力的指導(dǎo)與支持，將約談函抄送相關(guān)上市公司，有利于事務(wù)所與客戶進(jìn)行更為充分有效的溝通。會(huì)后，將認(rèn)真落實(shí)約談會(huì)議精神，切實(shí)提升上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人最后表示，希望事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持誠(chéng)信為本，勤勉盡責(zé)，扎實(shí)做好2015年年報(bào)審計(jì)工作。