童 漣

（國網(wǎng)瀘州供電公司，四川 瀘州 646000）

電力企業(yè)基建財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題討論

童 漣

（國網(wǎng)瀘州供電公司，四川 瀘州 646000）

現(xiàn)階段，電力企業(yè)基建工程的內(nèi)部控制經(jīng)常會出現(xiàn)問題，而且主要集中于認識不明確的基礎(chǔ)上。為此，與當前電力企業(yè)實際的情況相結(jié)合，文章全面深入地分析了基建財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，針對其提出了相應(yīng)的解決措施，以供參考。

電力企業(yè)；基建；財務(wù)內(nèi)部控制；問題；討論

基建工程項目在電力企業(yè)運營方面發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用，同樣也是重要的組成部分。然而，因為基建工程在風險管控方面存在較大的難度，為此，也逐漸成為現(xiàn)階段電力企業(yè)的工作重點，所以，基建財務(wù)內(nèi)部控制也是電力企業(yè)的重要工作內(nèi)容。通過長期實踐表明，通常電力企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制問題并不會體現(xiàn)在財務(wù)管理工作中，而主要是很多問題積累所形成的。因此，一定要重視財務(wù)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)，并且予以全面管理。這樣一來，不僅會實現(xiàn)管理水平的提升，而且還能夠全面完善管理體系，積極開展風險防控的工作。

一、現(xiàn)階段電力企業(yè)基建財務(wù)內(nèi)部控制問題分析

1、 忽視基建財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

因為基建工程項目管理具有明顯的流程性特點，所以，一定要將工程項目的規(guī)劃、科研以及核準，甚至是初步設(shè)計與招投標等內(nèi)容融入到內(nèi)部控制當中，同各部門人員具有緊密地聯(lián)系。然而，在實際開展工作的時候，始終有很多工作人員忽視了基建財務(wù)管理中內(nèi)部控制的內(nèi)涵，只認為內(nèi)部控制是獨立在基本建設(shè)以外的文件與制度，所以，也無法在基本建設(shè)過程中納入內(nèi)部控制風險點與具體的控制措施。在此基礎(chǔ)上，部分工作人員認為內(nèi)部控制僅僅屬于財務(wù)部門分內(nèi)之事，所以，并沒有對其給予重視。而部分工程項目的財務(wù)管理工作人員對于個人管理職責的定位并不了解，僅僅認為財務(wù)工作在工程項目建設(shè)中的管控作用十分有限。而以上都是工作人員對于基建工程項目內(nèi)部控制不理解以及觀念薄弱的最明顯表現(xiàn)。

2、 信息溝通不通暢且權(quán)責分工不明確

在基建工程項目中，十分看重流程與業(yè)務(wù)配合，所以，實際的參與主體很多，而且工作的環(huán)節(jié)也很多，其中所包含的部門有計劃部門、基建部門、法律部門以及財務(wù)部門等等，與此同時，還包括了四種類型的單位，即設(shè)計單位、施工單位以及監(jiān)理和供應(yīng)商單位。但是，現(xiàn)階段，各部門之間的管理行為割裂的十分嚴重，而且管理信息也并不順暢，所以，經(jīng)常都會出現(xiàn)管理空白區(qū)域。其中，很多關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風險管控機制都不成熟，而且風險防范與風險抵御能力也相對薄弱，一旦出現(xiàn)問題就難以找到負責人。另外，由于管理側(cè)重點是不同的，而且業(yè)務(wù)流程與管理模式并不標準，同時存在較大的差異。特別是對于相同的業(yè)務(wù)，部門不同或者是經(jīng)辦的人員不同，所采取的管理要求和模式都是不同的。正是因為經(jīng)辦工作人員所采取的管理方式有一定的差異，所以，使得重復(fù)工作的幾率也不斷提高，導致工程項目管理與成本效益的原則不吻合，嚴重的還會增強審計風險。

3、 財務(wù)工作作用發(fā)揮不充分

在工程項目建設(shè)的過程中，財務(wù)工作人員更加重視履行核算以及決算職能，但是，在概算和預(yù)算管理、經(jīng)濟效益分析以及造價控制等多個方面都無法充分的發(fā)揮自身作用。

（1）當論證工程項目立項或者是可行性的時候，對于經(jīng)濟效益的考慮并不深入，始終流于形式，而且財務(wù)工作人員具體參與的形式以及所發(fā)揮的作用也相對有限。

（2）財務(wù)工作人員對于項目實施狀況的跟蹤管理并不及時，而且對于工程項目的具體進度和設(shè)計的變更狀況也并不了解，所以，很難保證工程成本或者是控制的準確性。

（3）財務(wù)工作人員參與到項目竣工驗收環(huán)節(jié)的力度不充足，所以，很難對施工現(xiàn)場的實物量進行準確地核實，也必然難以發(fā)揮財務(wù)工作在工程項目中的監(jiān)管作用。

（4）項目的后評價機制不健全，難以對預(yù)期目標實現(xiàn)的程度或者是工程項目的投資效益進行準確地評價，也無法為工程項目的建設(shè)提供參考。

4、 資產(chǎn)轉(zhuǎn)固時間之后且暫估的金額不準確

正是因為財務(wù)部門和工程項目建設(shè)管理部門、資產(chǎn)管理部門的專業(yè)要求有一定的區(qū)別，所以，要想確保編制與竣工決算報告要求相吻合的實物資產(chǎn)移交清冊具有較大的難度，最終只會導致賬面固定資產(chǎn)和實務(wù)資產(chǎn)之間的對應(yīng)管理不明確。在開展工作的過程中，特別是工程項目建設(shè)完成并投運之前，資產(chǎn)管理部門對項目管理部門提出要求，需要將實務(wù)資產(chǎn)移交清冊上交以后才能夠召開啟委會宣布項目的投運。而編制實物資產(chǎn)移交清冊的主體就是施工單位，并且為運行單位實務(wù)資產(chǎn)管理提供相應(yīng)的廢物，這與固定資產(chǎn)不存在任何關(guān)系，但是，卻與運行維護設(shè)備存在一定的聯(lián)系。然而，竣工決算報告對于實物移交清冊的要求主要是站在固定資產(chǎn)賬務(wù)的角度提出，正是因為這兩者之間的專業(yè)口徑相差較大，所以，在協(xié)調(diào)方面存在較大的難度。

5、工程項目財務(wù)后評價機制不完善

在電力企業(yè)的基建工程項目后評價方面，需要針對所投資項目的社會與經(jīng)濟效益以及環(huán)境效益予以綜合性的評價。在項目后評價中，最主要的組成就是財務(wù)后評價，主要是對比分析工程項目建設(shè)方面的資金籌措、投入、成本和工程項目概算與預(yù)算及決算等等，對工程項目運營期的償債、盈利能力以及決算予以深入分析，對工程項目盈利不確定性及風險進行全面分析，最終確保針對所投資項目的價值管理活動以及創(chuàng)造能力予以綜合性地評價。但是，因為該技術(shù)經(jīng)濟分析的工作所涉及的范圍較廣，而且過程也十分復(fù)雜，所以，項目后評價并未在電力企業(yè)的基建工程項目管理中充分發(fā)揮自身的作用。

二、完善電力企業(yè)基建財務(wù)內(nèi)部控制的有效途徑

1、 建立健全財務(wù)管理制度體制

首先，應(yīng)當與電力企業(yè)工程項目的管理特點相互結(jié)合，不斷完善項目建設(shè)全過程財務(wù)管理體制。其次，將管理制度當作重要基礎(chǔ)，對基建財務(wù)管理的業(yè)務(wù)流程圖和指導書進行詳細地編制。其中，應(yīng)當形象地描述并說明業(yè)務(wù)各環(huán)境對于實踐和資料的具體要求，通過業(yè)務(wù)指導書的形式呈現(xiàn)，進而對基建工程管理風險點進行詳細地梳理，通過最佳控制措施對基建財務(wù)管理流程當中的漏洞予以完善，減小財務(wù)風險。最后，構(gòu)建內(nèi)部控制體系建設(shè)管理辦法以及評價管理辦法，通過制度來固化內(nèi)部控制建設(shè)并予以全面優(yōu)化，定期開展自評價工作。其中，可以借助外部咨詢機構(gòu)，對內(nèi)部控制體系在設(shè)計與運行方面的有效性進行檢查，使得基建財務(wù)內(nèi)部控制體系更加完善。

2、 全面宣傳財務(wù)內(nèi)部控制體系以強化信息溝通能力

電力企業(yè)應(yīng)當通過舉辦專家講座或者是分崗位基建管理內(nèi)部控制的培訓，也可以通過內(nèi)外部審計檢查問題數(shù)據(jù)庫建設(shè)等多種途徑和方式，向人們宣傳內(nèi)部控制觀念，確保所有參與到基建工程流程的工作人員都能夠意識到個人行為對基建管理內(nèi)部控制工作順利開展的重要作用。與此同時，基建工程管理流程的各個部門與崗位，也應(yīng)當對其存在的不足之處或者是重疊部分進行梳理，強化橫向協(xié)同，構(gòu)建更加順暢的溝通渠道以及管理模式。對本部門管理辦法進行制定的時候，應(yīng)當向相關(guān)部門征求意見與建議，盡量規(guī)避管理空白區(qū)域的出現(xiàn)或者是矛盾。對于相同的事情，各部門應(yīng)當以聯(lián)合發(fā)文的形式，規(guī)避權(quán)責重疊交叉現(xiàn)象的發(fā)生，以免對經(jīng)營效率帶來不利影響。另外，還可以充分利用信息技術(shù)，對信息傳遞通暢性給予保障，實現(xiàn)信息共享，減少工作量，確保溝通長效性。

3、 充分發(fā)揮財務(wù)管理信息系統(tǒng)的作用

第一，對財務(wù)管理信息系統(tǒng)的轉(zhuǎn)增資產(chǎn)功能予以深化運用。隨著電力投資的力度加大，基建工程的數(shù)量也迅速提高，所以，傳統(tǒng)的手工編制竣工決算的方式無法與電力發(fā)展相適應(yīng)，需要通過對信息化手段的運用來實現(xiàn)工程的資產(chǎn)轉(zhuǎn)增，并且實現(xiàn)竣工決算報表的自動化出具。在財務(wù)管理信息系統(tǒng)的輔助作用，通過適當?shù)氖止じ深A(yù)，能夠自動形成資產(chǎn)流程設(shè)計，對手工轉(zhuǎn)資的問題予以解決。

第二，對開發(fā)財務(wù)管理信息系統(tǒng)的工程竣工決算管理模塊予以充分利用?？梢栽谪攧?wù)管理信息系統(tǒng)當中，合理地設(shè)計出基建工程項目的決算管理模塊，進而能夠?qū)崿F(xiàn)對外計劃、基建與資產(chǎn)項目銜接的目標，而對內(nèi)資金業(yè)務(wù)實現(xiàn)有效關(guān)聯(lián)，根據(jù)工程項目的概算體系以分項方法，對各項工程項目的明細投資金額以及資金支付的金額進行統(tǒng)計，確保對于工程項目的投資與支出進度進行實時查看與分析，更好地管理控制基建工程項目的投資。另外，可以事先設(shè)置出工程項目待攤費用的分攤方法與標準，對項目投產(chǎn)轉(zhuǎn)增資產(chǎn)或者是竣工決算辦理流程進行全面規(guī)劃與固化，實現(xiàn)問題的有效溝通，確保數(shù)據(jù)信息的共享，更方便財務(wù)部門統(tǒng)計并考核責任部門的竣工決算辦理職責完成狀況。

4、 注重項目后評價工作

針對已經(jīng)完工且投入實際生產(chǎn)的基建項目，需要進行后評價工作。而項目后評價所涉及到的評價范圍相對廣泛，其中會涉及到諸多部門。為此，應(yīng)當發(fā)揮計劃部門牽頭作用，而保證專業(yè)部門積極參與到項目的后評價工作中，確保各專業(yè)部門分工明確，而財務(wù)部門的任務(wù)就是要評價工程項目的經(jīng)濟效益。對業(yè)務(wù)知識予以不斷學習，強化后評價研究基礎(chǔ)，合理選擇財務(wù)指標，積極構(gòu)建后評價指標體制，形成理想的財務(wù)后評價機制。

三、結(jié)束語

綜上所述，開展電力企業(yè)基建財務(wù)內(nèi)部控制，將重點放在經(jīng)營行為評價方面，對基建項目開展予以指導。通過上述問題的分析與研究，旨在促進電力企業(yè)更好地進行總結(jié)，全面推動內(nèi)部控制工作的開展。

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[2] 徐李潔,曹麗娜．電力企業(yè)基建財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題分析[J]．企業(yè)改革與管理,2015(18)：113-113．

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[4] 周麗滔．新形勢下加強基建財務(wù)管理的探討[J]．消費導刊,2011(10)：81-81,181．

（責任編輯：李 ?。?/p>