中注協(xié)書面約談事務(wù)所 提示涉足互聯(lián)網(wǎng)金融的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

近日，中注協(xié)以“涉足互聯(lián)網(wǎng)金融的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，對(duì)華普天健、北京中證天通等2家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了書面約談，就其承接的部分上市公司2015年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。

近年來，涉足互聯(lián)網(wǎng)金融的上市公司數(shù)量持續(xù)增加，且這類公司往往具有業(yè)務(wù)模式新、結(jié)算方式多、業(yè)績(jī)波動(dòng)大、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高等特點(diǎn)，其業(yè)務(wù)模式和盈利方式的創(chuàng)新增加了審計(jì)工作的難度。在風(fēng)險(xiǎn)提示函中，中注協(xié)要求事務(wù)所向項(xiàng)目組委派具有IT、互聯(lián)網(wǎng)金融相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的適當(dāng)人員，并重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：一是收入確認(rèn)。應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，關(guān)注收入確認(rèn)的真實(shí)性和合理性；關(guān)注被審計(jì)單位在行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈中的實(shí)際定位，判斷相關(guān)交易安排是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；關(guān)注收入確認(rèn)政策是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，能否反映其業(yè)務(wù)模式的特點(diǎn)，相關(guān)列報(bào)和披露是否充分、適當(dāng)。二是內(nèi)部控制。充分了解互聯(lián)網(wǎng)金融相關(guān)監(jiān)管政策，關(guān)注公司內(nèi)部控制環(huán)境及其變化；關(guān)注被審計(jì)單位是否建立相關(guān)內(nèi)部控制制度以應(yīng)對(duì)金融業(yè)務(wù)的特有風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的合規(guī)性、資金賬戶的安全性以及保證擔(dān)保等事項(xiàng)；結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)高度依賴信息系統(tǒng)、涉及客戶數(shù)量多且交易量大等特點(diǎn)，關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性以及執(zhí)行的有效性；在管理層頻繁變動(dòng)的情況下，關(guān)注管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。三是信息系統(tǒng)審計(jì)。充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)專家的工作，關(guān)注信息系統(tǒng)流程控制、數(shù)據(jù)集成的準(zhǔn)確性以及數(shù)據(jù)備份的安全性；對(duì)信息系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性進(jìn)行驗(yàn)證，關(guān)注信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的邏輯性，以及與相關(guān)財(cái)務(wù)信息的匹配程度。

截至2016年3月21日，38家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所共為499家上市公司出具了2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，其中，非標(biāo)審計(jì)報(bào)告11份，占比2.20%。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人要求，各證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師要繼續(xù)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和質(zhì)量管控，認(rèn)真控制和化解可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，真正做到獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見。