中注協(xié)書面約談事務(wù)所 提示變更審計(jì)機(jī)構(gòu)且降低審計(jì)費(fèi)用的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

近日，中注協(xié)以“變更審計(jì)機(jī)構(gòu)且降低審計(jì)費(fèi)用的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，對立信、中天運(yùn)等2家證券資格會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了書面約談，就其承接的部分上市公司2015年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。

在風(fēng)險(xiǎn)提示函中，中注協(xié)要求事務(wù)所和注冊會計(jì)師切實(shí)轉(zhuǎn)變發(fā)展理念，推動業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級，強(qiáng)化以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化建設(shè)，不斷提升專業(yè)服務(wù)的質(zhì)量和水平，從根本上解決事務(wù)所不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭問題，并重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：一是確保審計(jì)工作投入。事務(wù)所要堅(jiān)持質(zhì)量導(dǎo)向，不得因?qū)徲?jì)費(fèi)用降低而削減人員、時(shí)間、技術(shù)支持等相關(guān)審計(jì)資源投入，或者減少應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序；同時(shí)，要根據(jù)項(xiàng)目組成員的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)技能進(jìn)行合理分工，避免出現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)較少的員工承擔(dān)復(fù)雜審計(jì)事項(xiàng)的情況。二是重視期初余額審計(jì)。充分做好與前任注冊會計(jì)師的溝通，關(guān)注期初余額是否存在可能對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯報(bào)；關(guān)注被審計(jì)單位會計(jì)政策的一貫性和合理性，在會計(jì)政策變更的情況下，關(guān)注相關(guān)會計(jì)處理的正確性和列報(bào)的恰當(dāng)性；在以前年度被出具非標(biāo)審計(jì)報(bào)告的情況下，關(guān)注相關(guān)事項(xiàng)是否仍然存在，以及對本期審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響。三是切實(shí)做好項(xiàng)目質(zhì)量控制。項(xiàng)目合伙人要深度參與審計(jì)業(yè)務(wù)，在計(jì)劃、現(xiàn)場審計(jì)和報(bào)告出具等各個階段對項(xiàng)目組實(shí)施持續(xù)有效的督導(dǎo)，及時(shí)解決業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大問題；事務(wù)所要委派具有必要經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和審計(jì)結(jié)論進(jìn)行客觀評價(jià)。

中注協(xié)提示事務(wù)所和注冊會計(jì)師要充分評價(jià)并恰當(dāng)應(yīng)對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)與問題，合理確定審計(jì)報(bào)告意見類型，切實(shí)保證年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量。