黎燕，馬曉霞

（中國地質大學（武漢），湖北 武漢 430074）

高?？蒲许椖繄?zhí)行公務卡結算過程中存在的問題及對策

黎燕，馬曉霞

（中國地質大學（武漢），湖北 武漢 430074）

公務卡結算制度是國庫集中支付改革的進一步深化，財政部、科技部大力推進科研項目使用公務卡結算?？蒲许椖繄?zhí)行公務卡結算是加強資金管理，規(guī)范科研活動支付業(yè)務，強化經(jīng)費使用的過程監(jiān)管，提高支付透明度、保障資金安全的重要舉措。本文從公務卡日常管理、支付管理、報銷管理和還款管理四個方面梳理了高校在執(zhí)行公務卡過程中遇到的問題，并針對這些阻礙公務卡結算制度進一步實施中存在的問題，提出了完善高校公務卡結算的對策，以確保公務卡制度順利、高效實施，確保科研資金規(guī)范、安全和高效使用。

公務卡；科研項目；高校；資金

一、公務卡相關政策法規(guī)及要求

公務卡制度是國庫集中支付改革的進一步深化，是強化預算管理和監(jiān)督，提高政府工作透明度的重要舉措。采用公務卡支付結算方式相對于傳統(tǒng)的現(xiàn)金結算方式而言更安全、更透明，它規(guī)范了科研活動支付業(yè)務，避免攜帶現(xiàn)金的安全隱患，提高了公務支出的透明度，實現(xiàn)了對財政資金的動態(tài)監(jiān)控，在一定程度上解決了對經(jīng)費使用的過程缺乏監(jiān)管的問題，從源頭上抑制了財政腐敗問題。

2007年7月，財政部和人民銀行聯(lián)合印發(fā)了《中央預算單位公務卡管理暫行辦法》（財庫〔2007〕63號）（以下簡稱《辦法》），中央預算單位開始試行公務卡。為進一步規(guī)范了公務卡支出管理，2011年12月，財政部發(fā)布《關于實施中央預算單位公務卡強制結算目錄的通知》（財庫〔2011〕160號）規(guī)定了辦公費、差旅費、會議費等16種費用必須使用公務卡進行結算。2012年9月，財政部和人民銀行再次聯(lián)合發(fā)布《關于加快推進公務卡制度改革的通知》（財庫〔2012〕132號），要求中央預算單位和地方財政部門全面實施公務卡制度改革。

為了落實黨中央、國務院關于加強中央財政科研項目經(jīng)費管理有關要求，規(guī)范科研項目資金支付行為，財政部和科技部著力推行各部屬高等學?？蒲许椖拷?jīng)費使用公務卡結算。2012年《中共中央國務院關于深化科技體制改革加快國家創(chuàng)新體系建設的意見》（中發(fā)〔2012〕6號）提出，通過實施公務卡等辦法，強化對科技經(jīng)費使用過程的監(jiān)管。2014年《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)〔2014〕11號）第21條“改進科研項目資金結算方式，即科研院所、高等學校等事業(yè)單位承擔所發(fā)生的會議費、差旅費、小額材料和測試化驗加工費等，要按規(guī)定實行“公務卡”結算”。為進一步明確與推進公務卡結算工作，2015年，教育部下發(fā)了《關于征求對《財政部科技部關于中央財政科研項目使用公務卡結算有關事項的通知（征求意見稿）》意見的通知》（以下簡稱為《通知》）?！锻ㄖ芬罂蒲许椖渴褂霉珓湛ńY算情況將作為財務驗收檢查的內容之一。對于針對公務卡使用資金范圍、辦卡人員范圍以及報銷還款等具體事項作了說明。

二、高?？蒲许椖渴褂霉珓湛ńY算存在的問題

從2007年起，公務卡結算已經(jīng)推行了9年，然而公務卡的使用情況并不理想。在科研院所和高等學校內部，公務卡的使用問題基本還處在摸索階段。部署高校雖然初步制定了相關的公務卡管理辦法，但是，大部分高校都還處在辦卡、發(fā)卡的過程中。部分高校已經(jīng)開始嘗試使用公務卡結算，但刷卡記錄較少，總體用卡率較低。一方面，財政部科技部大力推進科研項目使用公務卡結算；另一方面，在目前環(huán)境下，高校等事業(yè)單位在推行公務卡結算過程中確實存在諸多實際操作問題。主要包括：公務卡日常管理、公務卡支付管理、公務卡財務報銷管理和公務卡還款管理四個方面問題。

1、日常管理方面存在的問題

（1）公務卡額度偏低。按照《辦法》規(guī)定，公務卡實行“一人一卡”實名制，持卡人承擔相應法律責任，原則上每張公務卡的信用額度不超過5萬元、不少于2萬元。對于會議費和差旅費，超過公務卡信用額度的情況經(jīng)常發(fā)生，從而導致無法完全采用公務卡結算。加上信用額度偏低使得科研人員需要頻繁報賬，特別是針對科研課題較大或者科研項目較多的科研人員，這些都直接影響科研項目老師的積極性，不利于高校開展科研活動。

（2）學生無法辦理公務卡。按照《辦法》規(guī)定，非預算單位工作人員不得辦理公務卡。高校科研項目研究作為培養(yǎng)創(chuàng)新人才的重要舉措，鼓勵學生參與科研項目活動，對激發(fā)學生自主學習的熱情，提高綜合素質和能力起到積極作用。學生作為科研項目主要參與者，不具備辦理公務卡的辦卡條件，會直接影響科研項目活動開展。

（3）公務卡信用問題。公務卡作為一種銀聯(lián)貸記卡，同樣存在個人信用風險，持卡人在未按照規(guī)定辦理報銷手續(xù)之前，無論是公務消費還是個人消費均屬于個人行為，個人承擔由此導致的經(jīng)濟、法律等全部責任。因公務卡在申辦、消費、報銷、還款等方面都要嚴格按照《辦法》規(guī)定執(zhí)行，出于謹慎原則，持卡人不愿意使用公務卡消費。

2、支付管理方面存在的問題

（1）公務卡消費受理環(huán)境限制。當前，我國公務卡刷卡范圍還受到一定程度限制，原因：一是客戶每次刷卡商戶都需要向銀行支付一定手續(xù)費，使之不愿接受刷卡結算；二是網(wǎng)絡信息系統(tǒng)不健全，小城市及縣鄉(xiāng)級單位銀聯(lián)覆蓋面不夠，從而限制了公務卡的使用。部分高校所屬專業(yè)性質，科研項目涉及大量野外勘查、勘探和調研活動，如野外考察租車、燃油動力費等等開支，這些科研項目工作地點主要分布在縣級及縣級以下地區(qū)，甚至在無人區(qū)，這些地方根本不具備刷卡條件，無法進行公務卡消費支出。

（2）零星費用支出公務卡消費困難。目前情況下，少量的簽證費、快遞費、過橋過路費、查新手續(xù)費、市內交通費等零星費用都采取現(xiàn)金支付，如果強制采取公務卡結算，不僅難以實現(xiàn)，而且也極大地降低了辦事效率，增加了財務人員工作量。

3、財務報銷方面存在的問題

（1）財務報銷POS小票問題。按照《辦法》規(guī)定，公務卡報銷除需要財務報銷單據(jù)外，還需要公務卡消費交易憑條，即POS機刷卡憑條。但在目前網(wǎng)上銀行普及應用的情況下，有的公務支出如購買火車票、機票、購物等通過網(wǎng)上交易即可完成，是無法取得POS機刷卡憑條，為了順了通過公務卡支付系統(tǒng)完成報銷程序，科研人員需要準確記下每筆消費的交易卡號、消費日期和消費金額和，否則無法通過公務卡支付系統(tǒng)完成報銷程序。

（2）加大高校財務報銷壓力。按照《辦法》規(guī)定，在報銷時財務人員除了對報銷單據(jù)進行審核，還需通過公務卡支持系統(tǒng)，逐筆核對公務卡消費信息，核對卡號、交易日期和消費金額，查詢、驗證并審核每筆公務消費的真實性，確認以后才能予以報銷、辦理公務卡還款手續(xù)。這種完成消費記錄驗證環(huán)節(jié)使得報銷手續(xù)更加繁雜。同時，對于一筆報銷業(yè)務，會存在多種不同的支付方式，如一筆差旅費報銷業(yè)務，差旅費住宿費支出使用了公務卡，需要使用公務卡還款；差旅費補助等需要現(xiàn)金支付，有些甚至還會涉及到銀行轉賬支付的情況。這樣大大增加了財務人員報賬復雜性，不利于高校提高財務效率。

4、還款方面存在的問題

（1）公務卡支持系統(tǒng)信息傳遞不穩(wěn)定。公務卡的報銷依托于公務卡支持系統(tǒng)。由于目前該系統(tǒng)建設還不完備，系統(tǒng)功能還不健全、不穩(wěn)定。在操作時，有時登錄不了、有些公務卡消費信息顯示不完整，只顯示消費地點的地理范圍，而不顯示消費的具體商戶。這樣，財務人員無法及時對每筆公務消費的真實性進行審核，從而影響辦理公務卡還款。

（2）公務卡還款期限短。目前，代理銀行給予公務卡最長免息透支期是56天。高校除了開展正常的教學活動，還有大量的科研活動地開展，尤其是涉及到野外科研項目，如青藏高原地區(qū)，由于受氣候影響，一般科研活動在每年6月開始，10月才結束，無法在規(guī)定時間內辦理財務報銷手續(xù)的情況。高校為解決報賬難地問題，普遍采取網(wǎng)上預約報賬方式，再加上高校有寒暑假，這些都可能導致公務卡不能在免息期內正常還款。

（3）科研經(jīng)費撥付滯后。科研項目立項審批以后，經(jīng)費到賬并沒有那么及時，甚至存在項目已經(jīng)結題而經(jīng)費還沒有到賬的情況。但是，科研活動往往都是立項時就展開了，科研活動中使用公務卡結算后還款期內卻沒有相關經(jīng)費支撐，科研人員只能通過個人還款的模式完成，嚴重影響科研人員使用公務卡結算的積極性。

（4）公務卡報銷支持系統(tǒng)不完善。高校資金有國庫集中支付賬戶和實有賬戶資金。目前，公務卡報銷還款系統(tǒng)直接與國庫集中支付系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)對接，由財務人員將審核確認的支出通過財政國庫集中支付系統(tǒng)直接從單位零余額賬戶將資金劃入公務卡。但是，來源于實有賬戶資金因沒有與公務卡系統(tǒng)對接，只有通過轉賬方式從實有資金賬戶向公務卡還款，增加還款手續(xù)、延長還款時間。

三、完善高校公務卡結算的建議

推行公務卡結算，不僅可以有效地提高科研項目支出的透明度，減少現(xiàn)金提取和使用，規(guī)范科研項目經(jīng)費管理，提高資金使用效益，進一步提高高校財務管理水平。因此，上級部門和各高校都非常重視。但鑒于上述存在的諸多問題，如何進一步完善高校公務卡結算，需要逐步的研究和探索，找到既符合國家政策、又有利于促進科研項目開展研究活動，確保資金使用規(guī)范、安全和高效的方法。

1、完善公務卡消費配套服務措施，創(chuàng)造良好實施環(huán)境

為提高公務卡的使用率，應進一步改善刷卡受理環(huán)境，改善刷卡網(wǎng)點分布不均的問題，普及POS機刷卡網(wǎng)點，出臺相關優(yōu)惠政策，對使用POS機刷公務卡的商家免收手續(xù)費或降低手續(xù)費，為公務卡實施創(chuàng)造良好的刷卡環(huán)境條件。政府部門應該深化財政綜合改革，盡快下達項目支出額度，為預算單位公務卡結算提供可行條件。代理銀行應提高服務質量，提供優(yōu)質、便捷服務。簡化辦卡手續(xù)、縮短辦卡流程，優(yōu)化信用額度管理，延長公務卡免息還款期，開通短信提示，完善公務卡的網(wǎng)上支付功能，及時反饋資金還款等信息，確保公務卡的用卡安全問題。有需要的情況下，代理銀行應該允許對公務卡辦理附屬卡。

2、加強信息化手段，完善公務卡支持系統(tǒng)

公務卡系統(tǒng)作為國庫集中支付一體化系統(tǒng)的子系統(tǒng)，它不僅涉及財政部門、預算單位，而且還涉及代理銀行。財政部門負責不斷完善系統(tǒng)的開發(fā)，優(yōu)化公務卡報銷支持系統(tǒng)，建立銀聯(lián)刷卡信息的無縫對接，提高公務卡支持系統(tǒng)運行速度和穩(wěn)定性。代理銀行要配合公務卡支持系統(tǒng)開發(fā)，建立好系統(tǒng)服務體系，做好基礎支持工作。負責公務卡卡片信息的維護，消費數(shù)據(jù)的傳遞，公務卡的劃款。高校應在學校財務管理信息系統(tǒng)中增加公務卡模塊，代理銀行將公務卡消費信息傳遞給該模塊，報銷人員可以自行針對報銷單據(jù)完成消費記錄驗證，后期財務人員直接使用該驗證結果，大大提高報銷效率。同時，高校應在賬務核算系統(tǒng)中增加公務卡報銷還款模塊，財務人員直接將系統(tǒng)中當天公務卡報銷明細通過網(wǎng)上銀行交由銀行審核支付，確保報銷經(jīng)費及時到賬還款。

3、高校高度重視，扎實推進公務卡結算工作

高校要高度重視，加強組織領導，充分認識推行公務卡結算的重要性和緊迫性，要根據(jù)相關文件精神，結合自身實際情況制定切實操作可行的公務卡管理辦法，規(guī)范操作程序。對于所發(fā)生的屬于公務卡結算范圍的支出，嚴格按照規(guī)定實行公務卡結算。對于不具備刷卡條件而無法采用公務卡結算，科研工作實際發(fā)生的支出，一定要制定相關實施細則，明確不具備刷卡條件情形下的財務審批程序和報銷手續(xù)，從嚴控制不適用公務卡結算的支出事項，減少現(xiàn)金提取和使用。

4、加強公務卡宣傳和推廣，提高使用率

首先加強財務人員對公務卡業(yè)務培訓，使得財務人員能夠掌握公務卡的管理辦法和使用方法，熟悉公務卡結算業(yè)務的具體操作流程，保障公務卡結算順利進行。其次加強校教職工宣傳，切實提高教職工對實施公務卡結算的必要性和重要性的認識。宣傳公務卡的性質，使用方法和使用規(guī)則，使得高校教職工能夠正確使用公務卡消費。確保每個持卡人都愿用卡、會用卡、用好卡。

[1] 財政部：財政部科技部關于科研項目使用公務卡結算有關事項的通知（征求意見稿）[Z].2015.

[2] 楊敏：高校公務卡制度存在的問題、原因及對策[J].財會月刊，2015（7）.

[3] 李秀春、曲政文：農業(yè)高校推行公務卡過程中存在的問題與對策[J].會計之友，2014（17）.

[4] 肖薇：機關事業(yè)單位公務卡推行問題探討[J].財會通訊，2014（6）.

（責任編輯：郭亞娟）